Najniższa krajowa w 2024 r. – ile wynosi płaca minimalna w Polsce?
Najniższa krajowa, czyli minimalne wynagrodzenie, jakie Twój pracodawca jest Ci należny. Od 1 stycznia 2024 r. płaca minimalna poszła w górę aż o 17,8 %. Jest to jeden z największych wzrostów w Polsce od ponad 20 lat. Wraz z nowym rokiem, wynagrodzenie brutto wzrosło z 3600 zł do 4242 zł. Natomiast po odliczeniu składek na ubezpieczenie społeczne, składki zdrowotnej oraz zaliczki na podatek dochodowy pracownik otrzyma “na rękę” około 3221,98 zł. Dodatkowo okazuje się, że w tym roku czeka na nas kolejna podwyżka wynagrodzenia minimalnego. Od 1 lipca 2024 r. możemy otrzymać 4300 zł brutto (3261,53 zł netto). A jak wygląda sytuacja w przypadku studentów/uczniów? Jedną z najpopularniejszych umów dla studentów jest umowa zlecenie. Studenci lub uczniowie, którzy nie ukończyli 26. roku życia nie muszą odprowadzać składek ZUS (ZUS dla Studenta). Kluczowe przy zwolnieniu z ZUS jest posiadanie tzw. statusu studenta/ucznia. Status ten można potwierdzić składając osobiście oświadczenie o byciu studentem/uczniem bądź przedstawiając pracodawcy zaświadczenie wydane przez dziekanat. Student zatrudniony na podstawie umowy zlecenia, który nie ukończył 26. roku życia, ma możliwość skorzystania ze zwolnienia z podatku PIT do wysokości dochodów nieprzekraczających w roku podatkowym kwoty 85 528 zł. Od stycznia 2024 r. stawka godzinowa na umowie zlecenie wynosi 27,70 zł, a od lipca 2024 r. wyniesie 28,10 zł. Są to kwoty brutto. To ważne wsparcie dla osób uczących się, które pozwala im lepiej zarządzać swoimi finansami i jednocześnie kontynuować naukę. Inna sytuacja jest w przypadku zatrudnienia studenta/ucznia na umowę o pracę. W przeciwieństwie do umowy zlecenia, umowa ta podlega pełnemu oskładkowaniu ZUS. Od wynagrodzenia na podstawie tej umowy potrącana jest również składka zdrowotna. Podobnie jak w przypadku umowy zlecenie, dochody z umowy o pracę osoby do 26. roku życia są zwolnione z podatku dochodowego (dochód nie może przekroczyć 85 528 zł, w przypadku, gdy przekroczymy tą kwotę, podatek trzeba będzie odprowadzić tylko od wynagrodzenia przekraczającego tą kwotę). Warto zwrócić uwagę! Pracodawca, który zatrudnia studenta/ucznia na umowę o pracę ma obowiązek odprowadzenia składek na ubezpieczenie zdrowotne i społeczne. Po więcej informacji na temat umowy zlecenia zapraszamy: Koszt zatrudnienia pracownika na umowę zlecenie
Dni wolne od pracy w 2024 roku
Ile dni wolnych przysługuje Ci w 2024 roku? Przed sprawdzeniem, jakie dni wolne od pracy przysługują ci w 2024 roku, warto zweryfikować, ile dni urlopu wypoczynkowego możesz wykorzystać zgodnie z obowiązującą umową o pracę. Zależnie od stażu pracy, możesz mieć prawo do od 20 do nawet 26 dni urlopu. Zrozumienie obowiązujących przepisów oraz analiza twojej sytuacji pomogą w planowaniu grafiku oraz zasłużonego wypoczynku. Pracownicy zatrudnieni w pięciodniowym tygodniu pracy, dla których sobota jest dniem wolnym od pracy w 2024 roku, w trakcie 251 dni pracy, przepracują 2008 godzin. Jest to 8 godzin więcej niż w roku poprzednim. Liczba dni wolnych wyniesie 115. Dni wolne od pracy w 2024 roku: Miesiąc Święta Godziny pracy Dni pracujące Dni wolne Styczeń 1 stycznia – Nowy Rok (poniedziałek)6 stycznia – Święto Trzech Króli (sobota) 168 21 10 (jeden dzień za święto w sobotę) Luty – 168 21 8 Marzec 31 marca – Wielkanoc (niedziela) 168 21 10 Kwiecień 1 kwietnia – Poniedziałek Wielkanocny (poniedziałek) 169 21 9 Maj 1 maja – Święto Pracy (środa)3 maja – Święto Konstytucji 3 Maja (piątek)19 maja – Zielone Świątki (niedziela)30 maja – Boże Ciało (czwartek) 160 20 11 Czerwiec – 160 20 10 Lipiec – 184 23 8 Sierpień 15 sierpnia – Wniebowzięcie Najświętszej Maryi Panny (czwartek) 168 21 10 Wrzesień – 168 21 9 Październik – 184 23 8 Listopad 1 listopada – Wszystkich Świętych (piątek)11 listopada – Narodowe Święto Niepodległości (poniedziałek) 152 19 11 Grudzień 25 grudnia – Boże Narodzenie (środa)26 grudnia – drugi dzień świąt Bożego Narodzenia (czwartek) 160 20 11 Łącznie 13 dni 2008 251 115 Planowanie urlopu w 2024 roku Podstawa prawna:
Koszt zatrudnienia pracownika na umowę zlecenie
Składki w przypadku jednego źródła przychodu W sytuacji, gdy zawierasz umowę zlecenie z osobą, dla której jest to jedyna forma uzyskiwania przychodu, musi ona podlegać obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym i zdrowotnym. Dodatkowo, wymagane są składki na Fundusz Pracy oraz Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych. Zleceniobiorca jest podległy jednemu tytułowi ubezpieczeń społecznych, o ile posiada tylko jedno źródło przychodu. Warto jednak wspomnieć o jednym wyjątku, który dotyczy składki na ubezpieczenie chorobowe od zleceniobiorcy. Ta składka, wynosząca 2,45% wynagrodzenia brutto, jest opcjonalna i jej podstawa nie może przekroczyć 250% przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce narodowej. Składki przy wielu źródłach przychodów Ubezpieczenie społeczne Pracownik jest objęty obowiązkowym ubezpieczeniem społecznym w przypadku różnych tytułów zatrudnienia. Mogą to być: umowa o pracę, umowa zlecenia, prowadzenie działalności gospodarczej, pobieranie zasiłku macierzyńskiego, czy przebywanie na urlopie wychowawczym. Warto zrozumieć, w jakich sytuacjach pracownik może mieć kilka różnych tytułów zatrudnienia i jakie ubezpieczenia mu przysługują. Zbieg tytułów zatrudnienia oznacza, że jedna osoba wykonuje pracę na podstawie wielu umów jednocześnie lub jest jednocześnie pracownikiem i prowadzi własną działalność gospodarczą. Jeśli twój współpracownik zawarł jednocześnie kilka umów zlecenia i podlega obowiązkowym składkom na ubezpieczenia społeczne tylko z jednej z tych umów – zazwyczaj z tej, która została zawarta jako pierwsza lub z wybranej przez niego. W przypadku drugiej i kolejnych umów możliwe jest zwolnienie z obowiązku opłacania składek na ubezpieczenia społeczne, pod warunkiem że z pierwszej lub wybranej umowy współpracownik uzyskuje co najmniej minimalne wynagrodzenie. Od lipca 2023 roku – 3600 zł brutto. Zakład Ubezpieczeń Społecznych może podważyć sytuację, w której zawierasz z tą samą osobą kilka równoczesnych umów zlecenia jako pracodawca. Może to zostać uznane za próbę obniżenia sztucznie składek. W takim przypadku ewentualna kontrola ZUS może zakończyć się decyzją, nakazującą uiszczenie dodatkowych składek. Ubezpieczenie zdrowotne Składka na ubezpieczenie zdrowotne jest opłacana osobno od każdego źródła dochodu. Dlatego osoba, która pracuje na podstawie wielu umów zlecenia, podlega obowiązkowo ubezpieczeniu zdrowotnemu z każdej z tych umów. Umowa zlecenie z pracownikiem zatrudnionym na etat Kiedy nawiązujesz umowę zlecenie ze swoim pracownikiem, który jest już zatrudniony na pełny etat na podstawie umowy o pracę, taka umowa zlecenie jest traktowana na zasadach analogicznych do umowy o pracę i podlega pełnemu oskładkowaniu. Umowa zlecenie z emerytem lub rencistą Jeśli zawarłeś umowę zlecenie z emerytem lub rencistą, to obowiązują go obligatoryjne składki na ubezpieczenia społeczne. Tzn. emerytalne, rentowe oraz wypadkowe, a także ubezpieczenie zdrowotne. Składka na ubezpieczenie chorobowe jest opcjonalna. Nie masz obowiązku płacenia składek na ubezpieczenie społeczne za emeryta lub rencistę, jeśli osoba ta osiąga co najmniej minimalne wynagrodzenie na podstawie umowy z innym podmiotem. W takim przypadku jedynie składka zdrowotna jest obowiązkowa. Jeżeli zatrudniasz emeryta lub rencistę na umowę o pracę i dodatkowo podpisujesz z nim umowę zlecenie, to obowiązują zasady składkowe takie same, jak przy umowie o pracę. Oznacza to, że musisz odprowadzać składki z obu rodzajów umów. Umowa zlecenie z osobą prowadzącą działalność W przypadku umowy zlecenia z osobą prowadzącą działalność gospodarczą, obowiązek opłacania składek na ubezpieczenia społeczne zależy od dwóch czynników: Jeśli zleceniobiorca odprowadza składki na swoją firmę w oparciu o ogólne zasady, czyli od podstawy nie niższej niż 60% przeciętnego wynagrodzenia, wtedy z umowy zlecenia muszą być opłacone wyłącznie składki zdrowotne. Jeśli zleceniobiorca odprowadza składki na swoją firmę na preferencyjnych warunkach, co oznacza opłacanie składek od podstawy wynoszącej 30% minimalnego wynagrodzenia, wtedy z umowy zlecenia należy opłacać zarówno składki na ubezpieczenie społeczne, jak i zdrowotne. Umowa zlecenie z uczniem lub studentem Ubezpieczenia społeczne i zdrowotne nie są wymagane w przypadku umowy zlecenie zawartej z: Uczniem jest osoba, która spełnia jedno z poniższych kryteriów do 31 sierpnia każdego roku: Osoba, która przedstawi zaświadczenie o przyjęciu na studia wyższe po ukończeniu szkoły średniej, jest uważana za ucznia do 30 września. Studentem jest osoba, która została przyjęta na studia, rozpoczęła studia i złożyła ślubowanie. Jako studentów nie uwzględnia się uczestników studiów doktoranckich ani uczestników studiów podyplomowych. Jaki jest koszt zatrudnienia współpracownika na umowę zlecenie? Przy zatrudnianiu współpracownika na umowę zlecenie koszty są zbliżone do tych występujących w przypadku umowy o pracę, o ile współpracownik nie jest już objęty ubezpieczeniem społecznym w innym miejscu pracy. Przykładowe składniki wynagrodzenia: Składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez zleceniodawcę łącznie wynoszą: 351,36 zł + 234,00 zł + 60,12 zł + 88,20 zł + 3,60 zł = 737,28 zł Koszty pracodawcy wynoszą łącznie: 3600 zł (wynagrodzenie zasadnicze) + 737,28 zł (składki na ubezpieczenia społeczne) = 4337,28 zł Warto dodać, że nie zawsze trzeba opłacać składki na FP i FGŚS, zależy to od określonych kryteriów. Ponadto, od czasu wprowadzenia Polskiego Ładu, składka zdrowotna nie jest odliczana od zaliczki na podatek dochodowy. Kwota wolna od podatku wynosi od 2022 roku 30 tys. zł. Wynagrodzenie netto pracownika Ile wynosi wynagrodzenie pracownika netto, który zarabia 3600 zł na umowie zlecenia, przy uwzględnieniu 20% kosztów uzyskania przychodu? Składniki wynagrodzenia: Sposób obliczenia: Kwota wynagrodzenia netto dla współpracownika wynosi: 3600 zł – 351,36 zł – 54,00 zł – 0 zł – 287,52 zł- 306,69 zł= 2600,43 zł. Podstawa prawna:
Wynagrodzenie minimalne w 2024 r.
W Dzienniku Ustaw (Dz.U. 2023 poz. 1893), opublikowano rozporządzenie Rady Ministrów dotyczące minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz minimalnej stawki godzinowej na rok 2024. Podobnie jak w obecnym roku, wynagrodzenie minimalne dla pracowników zatrudnionych na etatach oraz minimalna stawka godzinowa dla osób pracujących na umowy zlecenie i umowy o świadczenie usług, zostaną podniesione dwa razy. Wobec tego, w okresie od 1 stycznia do 30 czerwca 2024 roku: Natomiast od 1 lipca do 31 grudnia 2024 roku: Podwyższenie to spowoduje również wzrost niektórych świadczeń pracowniczych, zależnych od minimalnej płacy. Między innymi: Podstawa prawna:
Koszt zatrudnienia pracownika na umowę o pracę
Koszty pracodawcy Pracodawca w związku z zatrudnieniem pracownika, oprócz wypłaty wynagrodzenia, musi opłacać także obowiązkowe składki na ubezpieczenie społeczne. Nie są to jednak jedyne koszty. Należy wziąć pod uwagę także: Co wchodzi w skład wynagrodzenia pracownika? Wynagrodzenie pracownika to świadczenie, które otrzymuje on od pracodawcy za wykonaną pracę, zgodnie z jej rodzajem, ilością i jakością. Zwykle ustala się je w umowie o pracę jako kwotę brutto. Wynagrodzenie może zawierać: Jako pracodawca masz swobodę w wyborze, czy zastosować jeden typ wynagrodzenia (np. stałą stawkę miesięczną) czy różne elementy, zależnie od charakteru pracy i stanowiska pracownika (takie jak dodatki, premie czy prowizje). Ważna informacja: Pracodawcy zatrudniający przynajmniej 50 pracowników muszą określić zasady wynagradzania w regulaminie wynagradzania lub w układzie zbiorowym pracy. Mniejsi pracodawcy określają te warunki w umowach o pracę. Warto dodać, że w określonych przypadkach pracownik zachowuje prawo do wynagrodzenia za czas niewykonywania pracy. Na przykład podczas: Minimalne wynagrodzenie na umowie o pracę Minimalne wynagrodzenie na umowie o pracę to kwota, która stanowi najniższą możliwą pensję dla pracownika zatrudnionego na pełen etat. Jest to gwarantowane prawem, a jego wysokość jest corocznie ogłaszana przez Prezesa Rady Ministrów lub w rozporządzeniu Rady Ministrów. Od lipca 2023, minimalne wynagrodzenie wynosi 3600 zł brutto. Minimalne wynagrodzenie obowiązuje wszystkich pracowników etatowych, bez względu na ich staż pracy. Jeżeli wynagrodzenie pracownika wyliczone w danym miesiącu jest niższe, na przykład z powodu rozkładu czasu pracy, musi zostać wyrównane. Dla osób pracujących na niepełny etat, wynagrodzenie minimalne jest zmniejszone proporcjonalnie. W skład wynagrodzenia minimalnego wchodzą różne składniki, takie jak: W obliczeniu minimalnego wynagrodzenia nie są uwzględnione takie elementy jak: Ile zapłaci pracodawca? Należy pamiętać, że całkowity koszt zatrudnienia pracownika na pełen etat przewyższa samą wypłacaną pensję. Jeśli wynagrodzenie pracownika wynosi 3600 zł brutto, pracodawca musi także pokryć dodatkowe składki, co razem daje koszt zatrudnienia na poziomie około 4337,28 zł. Oto szczegółowe składniki kosztów finansowanych przez pracodawcę: Wypłata wynagrodzenia Pracodawca musi dokonywać wypłaty wynagrodzenia za pracę przynajmniej raz na miesiąc i w ustalonym z góry terminie (na przykład w ostatni dzień danego miesiąca). W ciągu 7 dni od zawarcia umowy o pracę pracodawca ma obowiązek na piśmie poinformować pracownika o tym, jak często będzie otrzymywał wynagrodzenie. Jeżeli w przedsiębiorstwie nie ma obowiązującego regulaminu pracy, należy również podać pracownikowi informacje na temat miejsca, daty oraz godziny wypłaty wynagrodzenia. Warto zwrócić uwagę na to, że jeśli wyznaczony dzień wypłaty przypada na dzień wolny od pracy, wtedy wynagrodzenie powinno zostać wypłacone dnia poprzedzającego. Wynagrodzenie jest płatne z dołu, co oznacza, że jest wypłacane po wykonaniu pracy. W sytuacji, gdy konieczne jest dokonanie dodatkowych ustaleń w celu określenia dokładnej kwoty wynagrodzenia, termin wypłaty może zostać przesunięty do 10 dnia kolejnego miesiąca kalendarzowego. Koszt uzyskania przychodu pracodawcy Świadczenia wypłacane na rzecz pracowników, zwykle klasyfikowane są jako koszty uzyskania przychodów. Przepisy pozwalają odliczyć następujące wydatki: Koszty te są zaliczane do kosztów uzyskania przychodów w chwili ich zapłaty. Jeśli nie zostaną zapłacone w terminie, można je odliczyć w miesiącu, w którym faktycznie zostaną uregulowane. Podstawa prawna:
Koszt całkowity zatrudnienia pracownika w firmie w 2023 roku
Przedsiębiorca w swojej firmie może zatrudnić pracowników w oparciu o różnorodne umowy. Począwszy od umów cywilnoprawnych (umowa zlecenie, umowa o dzieło), a skończywszy na umowie o pracę. W zależności od rozmaitych aspektów, koszt zatrudnienia pracownika także jest zmienny. Koszt całkowity zatrudnienia pracownika na umowę zlecenie Koszt całkowity zatrudnienia w przypadku umowy zlecenia uzależniony jest od kilku czynników charakteryzujących zatrudnioną osobę. Patrz tabelka poniżej. Profil zatrudnionego Koszt Zleceniodawcy Student do ukończenia 26. roku życia wynagrodzenie brutto Umowa ta jest jedynym źródłem zatrudnienia wynagrodzenie brutto + składki ZUS finansowane zleceniodawcę (ub. społeczne, FP, FGŚP) Osoba zatrudniona dodatkowo w innej firmie, której wynagrodzenie jest równe co najmniej wynagrodzeniu minimalnemu wynagrodzenie brutto Koszt całkowity zatrudnienia pracownika na umowę o dzieło W przypadku umów o dzieło nie odprowadza się żadnych składek do ZUS. Jedynym kosztem uzyskania przychodów przedsiębiorcy będzie wynagrodzenie brutto zatrudnionego. Obowiązek ubezpieczenia z tytułu umowy o dzieło powstaje tylko w przypadku, gdy umowę zawiera się z własnym pracodawcą lub gdy umowa o dzieło jest wykonywana na rzecz własnego pracodawcy. Koszt całkowity zatrudnienia pracownika na umowę o pracę W sytuacji, gdy przedsiębiorstwo zatrudnia pracownika na podstawie umowy o pracę jego całkowitym kosztem zatrudnienia będzie zarówno wynagrodzenie brutto, jak i składki ZUS obciążające pracodawcę. Wynagrodzenie minimalne w 2023 roku wzrośnie dwa razy i wyniesie 3490 zł, a następnie 3600 zł brutto. Tym samym należy liczyć się z podwyższeniem kosztów zatrudnienia pracownika na umowę o pracę. Koszt całkowity zatrudnienia pracownika na pełen etat obrazuje poniższa tabelka: Rodzaj ubezpieczenia Składki pokrywane przez pracodawcę Wartość składki obciążającej pracodawcę do czerwca 2023 (3 490 PLN) Wartość składki obciążającej pracodawcę od lipca 2023 (3 600 PLN) emerytalne 9,76% 340,62 PLN 351,36 PLN rentowe 6,50% 226,85 PLN 234,00 PLN wypadkowe 1,67% 58,28 PLN 60,12 PLN FP 2,45% 85,51 PLN 88,20 PLN FGŚP 0,10% 3,49 PLN 3,60 PLN RAZEM 714,75 PLN 737,28 PLN Tak więc, całkowity koszt zatrudnienia pracownika na umowę o pracę w wymiarze całego etatu wynosi: I połowa roku – 3 490 PLN + 714,75 PLN = 4 204,75 PLN II połowa roku – 3 600 PLN + 737,28 PLN = 4 337,28 PLN Koszt zatrudnienia pracownika na niepełny etat ¾ etatu Rodzaj ubezpieczenia Składki pokrywane przez pracodawcę Wartość składki obciążającej pracodawcę do czerwca 2023 (2 617,50 PLN) Wartość składki obciążającej pracodawcę od lipca 2023 (2 700 PLN) emerytalne 9,76% 255,47 PLN 263,52 PLN rentowe 6,50% 170,14 PLN 175,50 PLN wypadkowe 1,67% 43,71 PLN 45,09 PLN FP 2,45% – – FGŚP 0,1% 2,62 PLN 2,70 PLN RAZEM 471,94 PLN 486,81 PLN Całkowity koszt pracodawcy: I połowa roku – 2 617,50 PLN + 471,94 PLN = 3 089,44 PLN II połowa roku – 2 700,00 PLN + 486,81 PLN = 3 186,81 PLN ½ etatu Rodzaj ubezpieczenia Składki pokrywane przez pracodawcę Wartość składki obciążającej pracodawcę do czerwca 2023 (1 745 PLN) Wartość składki obciążającej pracodawcę od lipca 2023 (1 800 PLN) emerytalne 9,76% 170,31 PLN 175,68 PLN rentowe 6,50% 113,43 PLN 117,00 PLN wypadkowe 1,67% 29,14 PLN 30,06 PLN FP 2,45% – – FGŚP 0,1% 1,75 PLN 1,80 PLN RAZEM 314,63 PLN 324,54 PLN Całkowity koszt pracodawcy: I połowa roku – 1 745,00 PLN + 314,63 PLN = 2 059,63 PLN II połowa roku – 1 800,00 PLN + 324,54 PLN = 2 124,54 PLN ¼ etatu Rodzaj ubezpieczenia Składki pokrywane przez pracodawcę Wartość składki obciążającej pracodawcę do czerwca 2023 (872,50 PLN) Wartość składki obciążającej pracodawcę od lipca 2023 (900 PLN) emerytalne 9,76% 85,16 PLN 87,84 PLN rentowe 6,50% 56,71 PLN 58,50 PLN wypadkowe 1,67% 14,57 PLN 15,03 PLN FP 2,45% – – FGŚP 0,1% 0,87 PLN 0,90 PLN RAZEM 157,31 PLN 162,27 PLN Całkowity koszt pracodawcy: I połowa roku – 872,50 PLN + 157,31 PLN = 1 029,81 PLN II połowa roku – 900,00 PLN + 162,27 PLN = 1 062,27 PLN
Paczki świąteczne dla dzieci pracowników a opodatkowanie
Paczki świąteczne czy przedpłacone karty podarunkowe są bardzo popularnym świątecznym prezentem dla pracowników. Co bardzo ważne, prezentem, od którego pracodawca musi naliczyć składki ZUS i podatek. Przychody podatkowe Podstawową zasadą obowiązującą w przepisach ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2018 r., poz. 2032, z późn. zm.) jest zasada powszechności opodatkowania, która wyrażona została w art. 9 ust. 1 tej ustawy. Zgodnie z treścią tego artykułu opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody z wyjątkiem tych wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. Tym samym do przychodów zalicza się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz nieodpłatne świadczenia w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło ich finansowania. Zgodnie z: Stosownie do art. 12 ust. 1 ustawy o PIT za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności: Użyty powyżej zwrot „w szczególności” oznacza, że wymienione kategorie przychodów stanowią katalog otwarty. Przychodem ze stosunku pracy i stosunków pokrewnych są więc wszelkiego rodzaju wypłaty i świadczenia skutkujące u podatnika powstaniem przysporzenia majątkowego, mające swoje źródło w łączącym pracownika z pracodawcą stosunku pracy lub stosunku pokrewnym. Ponadto treść tego przepisu wskazuje, że do przychodów pracownika zaliczyć należy praktycznie wszystkie otrzymane przez niego świadczenia, które mógł on otrzymać od pracodawcy. Oznacza to, że do przychodów pracownika ustawodawca zaliczył nie tylko pieniądze, lecz także wartość świadczeń w naturze czy świadczeń nieodpłatnych otrzymanych od pracodawcy. Paczki dla dzieci pracowników – opodatkowanie Paczki dla dzieci pracowników mogą być finansowe z różnych źródeł, a zatem w zależności jaki sposób wybierze pracodawca inaczej zostanie rozpoznany przychód u pracownika. Finansowanie ze środków bieżących pracodawcy W sytuacji, gdy paczki są prezentem świątecznym dla wszystkich pracowników, niezależnie od ich sytuacji materialnej, finansowane mogą być ze środków bieżących pracodawcy i stanowią w całości przychód pracownika podlegający opodatkowaniu. Finansowanie z ZFŚS Zakup paczek świątecznych może być sfinansowany również przez Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych. Musi być to jednak zapisane w regulaminie. Wartość zakupionej paczki może być zwolniona z podatku. Należy jednak pamiętać, że w przypadku świadczeń i pieniężnych i rzeczowych kwota, która podlega zwolnieniu to 3 000 zł rocznie.
Wymiar czasu pracy w 2023 roku. Kiedy zaplanować urlop?
Rok 2023 zbliża się wielkimi krokami, więc jest to doskonały czas na przemyślenie i zaplanowanie przyszłorocznych urlopów. Aby to zrobić, należy wiedzieć, ile w 2023 roku będzie dni wolnych, ile pracujących i kiedy wypadają poszczególne święta. Czas pracy w 2023 Zgodnie z art. 129 § 1 maksymalny czas pracy pracowników nie może przekraczać ośmiu godzin na dobę i przeciętnie 40 godzin w przeciętnie pięciodniowym tygodniu pracy w przyjętym okresie rozliczeniowym nieprzekraczającym czterech miesięcy. Pracownicy zatrudnieni w 5-dniowym tygodniu pracy, dla których dniem wolnym od pracy jest sobota, w 2023 roku przepracują dwa tysiące godzin, czyli 250 dni pracy. W roku bieżącym, było to 251 dni pracy. Kiedy dni wolne od pracy? Święta w 2023 roku Jak obliczyć wymiar czasu pracy w ciągu roku kalendarzowego? Wymiar czasu pracy oblicza się: Obliczając wymiar czasu pracy pamiętajmy o tym iż: Wymiar czasu pracy w miesięcznych okresach rozliczeniowych w 2023 r. Miesiąc Liczba dni roboczych po 8 godz. dziennie Liczba godzin pracy Liczba dni wolnych od pracy Metoda liczenia Styczeń 21 168 10 (40 godz. × 4 tyg.) + (8 godz. × 2 dni) – (8 godz. × 1 święto) Luty 20 160 8 (40 godz. × 4 tyg.) Marzec 23 184 8 (40 godz. × 4 tyg.) + (8 godz. × 3 dni) Kwiecień 19 152 11 (40 godz. × 4 tyg.) – (8 godz. × 1 święto) Maj 21 168 10 (40 godz. × 4 tyg.) + (8 godz. × 3 dni) – (8 godz. × 2 święto) Czerwiec 21 168 9 (40 godz. × 4 tyg.) + (8 godz. × 2 dni) – (8 godz. × 1 święto) Lipiec 21 168 10 (40 godz. × 4 tyg.) + (8 godz. × 1 dzień) Sierpień 22 176 9 (40 godz. × 4 tyg.) + (8 godz. × 3 dni) – (8 godz. × 1 święto) Wrzesień 21 168 9 (40 godz. × 4 tyg.) + (8 godz. × 1 dzień) Październik 22 176 9 (40 godz. × 4 tyg.) + (8 godz. × 2 dni) Listopad 20 160 10 (40 godz. × 4 tyg.) + (8 godz. × 2 dni) – (8 godz. × 2 święto) Grudzień 19 152 12 (40 godz. × 4 tyg.) + (8 godz. × 1 dzień) – (8 godz. × 2 święto) Razem 250 2 000 115 Wymiar czasu pracy w 2-miesięcznych okresach rozliczeniowych w 2023 r. Miesiąc Liczba dni roboczych po 8 godz. dziennie Liczba godzin pracy Liczba dni wolnych od pracy Metoda liczenia Styczeń – Luty 41 328 18 (40 godz. × 8 tyg.) + (8 godz. × 2 dni) – (8 godz. × 1 święto) Marzec – Kwiecień 42 336 19 (40 godz. × 8 tyg.) + (8 godz. × 3 dni) – (8 godz. × 1 święto) Maj – Czerwiec 42 336 19 (40 godz. × 9 tyg.) – (8 godz. × 3 święta) Lipiec – Sierpień 43 344 19 (40 godz. × 8 tyg.) + (8 godz. × 4 dni) – (8 godz. × 1 święto) Wrzesień – Październik 43 344 18 (40 godz. × 8 tyg.) + (8 godz. × 3 dni) Listopad – Grudzień 39 312 22 (40 godz. × 8 tyg.) + (8 godz. × 3 dni) – (8 godz. × 4 święta) Razem 250 2 000 115 Wymiar czasu pracy w 3-miesięcznych okresach rozliczeniowych w 2023 r. Miesiąc Liczba dni roboczych po 8 godz. dziennie Liczba godzin pracy Liczba dni wolnych od pracy Metoda liczenia Styczeń – Marzec 64 512 26 (40 godz. × 13 tyg.) – (8 godz. × 1 święto) Kwiecień – Czerwiec 61 488 30 (40 godz. × 13 tyg.) – (8 godz. × 4 święto) Lipiec – Wrzesień 64 512 28 (40 godz. × 13 tyg.) – (8 godz. × 1 święto) Październik – Grudzień 61 488 31 (40 godz. × 13 tyg.) – (8 godz. × 4 święta) Razem 250 2 000 115 Wymiar czasu pracy w 4-miesięcznych okresach rozliczeniowych w 2023 r. Miesiąc Liczba dni roboczych po 8 godz. dziennie Liczba godzin pracy Liczba dni wolnych od pracy Metoda liczenia Styczeń – Kwiecień 83 664 37 (40 godz. × 17 tyg.) – (8 godz. × 2 święta) Maj – Sierpień 85 680 38 (40 godz. × 17 tyg.) + (8 godz. × 4 dni) – (8 godz. × 4 święta) Wrzesień – Grudzień 82 656 40 (40 godz. × 17 tyg.) + (8 godz. × 1 dzień) – (8 godz. × 4 święta) Razem 250 2 000 115 Wymiar czasu pracy w 6-miesięcznych okresach rozliczeniowych w 2023 r. Miesiąc Liczba dni roboczych po 8 godz. dziennie Liczba godzin pracy Liczba dni wolnych od pracy Metoda liczenia Styczeń – Czerwiec 125 1 000 56 (40 godz. × 26 tyg.) – (8 godz. × 5 świąt) Lipiec – Grudzień 125 1 000 59 (40 godz. × 26 tyg.) – (8 godz. × 5 świąt) Razem 250 2 000 115 Wymiar czasu pracy w 12-miesięcznym okresie rozliczeniowym w 2023 r. Miesiąc Liczba dni roboczych po 8 godz. dziennie Liczba godzin pracy Liczba dni wolnych od pracy Metoda liczenia Styczeń – Grudzień 250 2 000 115 (40 godz. × 52 tyg.) – (8 godz. × 10 świąt) Wymiary czasu pracy dla niektórych pracowników niepełnoetatowych w miesięcznych okresach rozliczeniowych w 2023 r Miesiąc Liczba godzin pracy na ½ etatu Liczba godzin pracy na ¼ etatu Liczba godzin pracy na ¾ etatu Styczeń 84 42 126 Luty 80 40 120 Marzec 92 46 138 Kwiecień 76 38 114 Maj 84 42 126 Czerwiec 84 42 126 Lipiec 84 42 126 Sierpień 88 44 126 Wrzesień 84 42 126 Październik 88 44 132 Listopad 80 40 120 Grudzień 76 38 114 Razem 1 000 500 1 500 Liczba godzin pracy na cały etat i 1/2 etatu dla niepełnosprawnych w stopniu umiarkowanym i znacznym w okresach miesięcznych w 2023 r. Miesiąc Metoda liczenia dla całego etatu Cały etat ½ etatu Styczeń (35 godz. × 4 tyg.) + (7 godz. × 2 dni) – (7 godz. × 1 święto) 147 73,5 Luty (35 godz. × 4
Dodatek za pracę w porze nocnej
Pracownikowi wykonującemu pracę w porze nocnej przysługuje dodatek do wynagrodzenia za każdą godzinę pracy w nocy. Wysokość tych dodatków ustala się na podstawie minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w danym roku kalendarzowym, a także nominalnego wymiaru czasu pracy w poszczególnych miesiącach roku. W przyszłym roku minimalne wynagrodzenie wzrośnie dwukrotnie: od 1 stycznia 2023 r. będzie wynosiło 3 490 zł, a od 1 lipca 2023 r. – 3 600 zł. Pora nocna Pora nocna obejmuje 8 godzin między godzinami 21:00 a 7:00 (art. 1517§1 Kodeksu pracy). Przepis ten określa ramowo czas trwania pory nocnej, dlatego pracodawca powinien dokładnie ustalić, które kolejne osiem godzin, pomiędzy 21:00 a 7:00, oznacza porę nocną w zakładzie pracy. razie niewyznaczenia w firmie pory nocnej przyjmuje się, że obejmuje ona wszystkie 10 godzin w przedziale od 21:00 do 7:00. Zgodnie z art. 1517 § 2 pracownik, którego rozkład czasu pracy obejmuje w każdej dobie co najmniej 3 godziny pracy w porze nocnej lub którego co najmniej 1/4 czasu pracy w okresie rozliczeniowym przypada na porę nocną, jest pracującym w nocy. Czas pracy pracującego w nocy nie może przekraczać 8 godzin na dobę, jeżeli wykonuje on prace szczególnie niebezpieczne albo związane z dużym wysiłkiem fizycznym lub umysłowym. Ograniczenie do 8 godzin pracy w nocy nie dotyczy: Dodatek za pracę w nocy Pracownikowi wykonującemu pracę w porze nocnej przysługuje dodatek do wynagrodzenia za każdą godzinę pracy w porze nocnej w wysokości 20% stawki godzinowej wynikającej z minimalnego wynagrodzenia za pracę (art. 1518 § 1 K.p.). Nie ma przy tym znaczenia, czy praca jest wykonywana regularnie czy tylko sporadycznie. W 2023 r. dodatki za pracę w nocy będą ustalane od dwóch podstaw, ze względu na dwukrotne podwyższenie minimalnego wynagrodzenia. Od 1 stycznia do 30 czerwca 2023 r. minimalne wynagrodzenie za pracę będzie wynosiło 3.490 zł, a od 1 lipca do 31 grudnia 2023 r. – 3.600 zł. § 4b rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej w sprawie sposobu ustalania wynagrodzenia w okresie nie wykonywania pracy oraz wynagrodzenia stanowiącego podstawę obliczania odszkodowań, odpraw, dodatków wyrównawczych do wynagrodzenia oraz innych należności przewidzianych w Kodeksie pracy określa zasady ustalania dodatku za godzinę pracy w porze nocnej. Zgodnie z tą regulacją, aby obliczyć wysokość dodatku za pracę w nocy, trzeba minimalne wynagrodzenie za pracę obowiązujące w danym roku podzielić przez liczbę godzin pracy przypadających do przepracowania w danym miesiącu. Z uzyskanej stawki godzinowej należy następnie obliczyć 20% dodatek. Miesiąc Wynagrodzenie minimalne Liczba godzin pracy Dodatek za pracę w nocy styczeń 3490 zł 168 godz. 4,15 zł luty 3490 zł 160 godz. 4,36 zł marzec 3490 zł 184 godz. 3,79 zł kwiecień 3490 zł 152 godz. 4,59 zł maj 3490 zł 168 godz. 4,15 zł czerwiec 3490 zł 168 godz. 4,15 zł lipiec 3600 zł 168 godz. 4,29 zł sierpień 3600 zł 176 godz. 4,09 zł wrzesień 3600 zł 168 godz. 4,29 zł październik 3600 zł 176 godz. 4,09 zł listopad 3600 zł 160 godz. 4,50 zł grudzień 3600 zł 152 godz. 4,74 zł Sposób wyliczenia:
Zatrudnienie emeryta na podstawie umowy o pracę
Emerytem lub rencistą jest osoba, która posiada ustalone prawo do emerytury lub renty. Aby otrzymać takie prawo dana osoba musi spełnić kilka warunków. Przede wszystkim musi być w odpowiednim wieku (dotyczy emerytów). Z kolei renta przyznawana jest osobom, które nie są zdolne do świadczenia pracy. Po spełnieniu wymaganych warunków wydawana jest decyzja o przyznaniu prawa do emerytury lub renty. Zatrudnienie emeryta na podstawie stosunku pracy Stosunek pracy z emerytem lub rencistą jest objęty obowiązkowym ubezpieczeniem ZUS, co wynika z ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych. W związku z tym pracodawca, który podpisał umowę z taką osobą, jest zobowiązany do opłacania składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe, a także na ubezpieczenie zdrowotne. Natomiast składki na FP i FGŚP zależą od wieku pracownika. Nie ma obowiązku ich opłacania w przypadku: • kobiet, które ukończyły 55 lat• mężczyzn, którzy ukończyli 60 lat. Składki na ZUS płaci się niezależnie od wymiaru czasu pracy, a także wysokości osiągniętego wynagrodzenia za pracę. Podział składek ZUS Do obowiązkowych ubezpieczeń społecznych finansowanych przez pracownika zaliczamy: składkę na ubezpieczenie emerytalne wynoszącą 9,76% podstawy wymiaru składek, składkę na ubezpieczenie rentowe w wysokości 1,5% podstawy wymiaru składek, składkę na ubezpieczenie chorobowe obejmujące 2,45% podstawy wymiaru składek. Oprócz składek na ubezpieczenia społeczne z wynagrodzenia pracownika potrącana jest składka na ubezpieczenie zdrowotne – w wysokości 9% podstawy wymiaru składek. Składki na ubezpieczenia za pracownika zatrudnionego w ramach umowy o pracę finansowane przez pracodawcę wynoszą: 9,76% podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne, 6,5% podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie rentowe, 1,67% podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie wypadkowe, przy czym jest to wysokość standardowa i dotyczy płatników składek, którzy zgłaszają do ubezpieczenia wypadkowego nie więcej niż 9 ubezpieczonych, 2,45% na Fundusz Pracy, 0,10% na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, 1,5% FEP. Obowiązki związane z zatrudnieniem emeryta na podstawie stosunku pracy Tak, jak w przypadku pozostałych pracowników, zatrudnienie emeryta wiąże się z obowiązkiem zgłoszenia go do ubezpieczeń. W celu zgłoszenia pracownika należy przekazać do ZUS deklarację ZUS ZUA z kodem tytułu ubezpieczenia 01 10 1X.Jako datę powstania obowiązku ubezpieczenia należy podać pierwszy dzień obowiązywania umowy o pracę. Zgłoszenia należy dokonać w terminie 7 dni od daty powstania obowiązku ubezpieczenia. Podatek od wynagrodzenia pracujących emerytów Emeryt zatrudniony będzie na podstawie umowy o pracę musi pamiętać o tym, że przysługuje mu jedna kwota wolna od podatku w wysokości 30 tys. zł. Dlatego w sytuacji, gdy zdecyduje się dorabiać do emerytury, to nie powinien składać swojemu pracodawcy oświadczenia PIT-2. W przeciwnym razie kwota zmniejszająca podatek będzie uwzględniana w wyliczeniu zaliczki zarówno z emerytury jak i wynagrodzenia z umowy o pracę i po zakończeniu roku może okazać się, że wyjdzie podatek donzapłaty nawet w kwocie 3600 zł. Polski Ład wspiera emerytów w kontynuacji ich pracy oraz w rozwoju zawodowym. Od 2022 roku wprowadzono ulgę PIT dla wybranych emerytów, którzy mimo nabycia uprawnień do emerytury czasowo zrezygnują z jej pobierania i pozostaną aktywni zawodowo.Emeryci którzy spełnią warunki nie będą płacić podatku od przychodów z pracy na etacie, zleceniu lub działalności gospodarczej – do kwoty 85 528 zł rocznie. Dodatkowo pracujący seniorzy, niepobierający emerytury i rozliczający się według skali podatkowej, będą płacić podatek dopiero po przekroczeniu 115 528 zł zarobków (30 tys. zł kwoty wolnej + 85 528 zł ulgi).