VAT dla początkujących przedsiębiorców: Podstawowe informacje.
Podatek od Towarów i Usług (VAT) to jeden z głównych podatków, z którymi muszą się zmierzyć przedsiębiorcy w Polsce. Zrozumienie zasad jego działania jest kluczowe dla prawidłowego zarządzania finansami firmy. Stawki VAT Zasady odliczania VAT Przedsiębiorcy zarejestrowani jako czynni podatnicy VAT mogą odliczać VAT naliczony (Wykaz podatników VAT). Oznacza to, że mogą odliczyć podatek zapłacony przy zakupie towarów i usług związanymi z działalnością gospodarczą od podatku, który sami muszą odprowadzić od sprzedanych towarów i usług. Nie można odliczyć VAT od wydatków osobistych czy tych niezwiązanych z działalnością. Obowiązki związane z VAT-em Każdy przedsiębiorca zarejestrowany jako czynny podatnik VAT musi regularnie składać deklaracje VAT (miesięcznie lub kwartalnie) oraz ewidencjonować transakcje w rejestrze VAT. Ważne jest, aby zachować wszystkie faktury zakupu i sprzedaży jako dowód transakcji. Terminy ważne dla VAT Deklaracje VAT należy składać do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, którego deklaracja dotyczy. W przypadku deklaracji kwartalnych, termin to 25. dzień miesiąca następującego po zakończeniu kwartału. Rozumienie zasad VAT jest niezbędne dla każdego przedsiębiorcy prowadzącego działalność gospodarczą w Polsce. Prawidłowe zarządzanie tym podatkiem pozwala nie tylko uniknąć błędów, ale również zoptymalizować obciążenia podatkowe firmy. W przypadku wątpliwości warto skonsultować się z doradcą podatkowym lub księgowym. Więcej na temat VAT-u: Rozliczanie VAT małego podatnika
Przekroczenie limitu zwolnienia podmiotowego w VAT
Zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT zwolnienie z podatku VAT przysługuje podatnikom, u których wartość sprzedaży opodatkowanej w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła 200 000 zł. Jeżeli natomiast podatnik rozpoczął wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu VAT w trakcie roku podatkowego i przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty 200 000 zł to on również może skorzystać z tego zwolnienia. Podkreślić należy, że ze zwolnienia podmiotowego z VAT nie mogą korzystać podmioty dokonujące sprzedaży wyrobów i usług wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT, tj. dokonujący m.in. dostaw terenów budowlanych, nowych środków transportu, a także świadczący m.in. usługi prawnicze, jubilerskie. W celu określenia momentu przekroczenia limitu obrotów podatnik zobowiązany jest do prowadzenia uproszczonej ewidencji sprzedaży, o której mowa w art. 109 ust. 1 ustawy o VAT. Mianowicie podatnik zwolniony z VAT jest obowiązany do ewidencjonowania sprzedaży za dany dzień, nie później jednak niż przed rozpoczęciem sprzedaży w dniu następnym. Jeżeli z ewidencji tej wynika, że limit obrotów został przekroczony w danym dniu, to opodatkowaniu podlega cała kwota uzyskana w wyniku tej sprzedaży. Należy pamiętać, że podatnik, który utracił prawo do zwolnienia zobowiązany jest do dokonania, rejestracji dla potrzeb podatku VAT we właściwym urzędzie skarbowym. Jak stanowi art. 96 ust. 5 ustawy o VAT, podatnik, który stracił prawo do zwolnienia z VAT, zobowiązany jest do złożenia zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R, a w przypadku, gdy jest zarejestrowany jako podatnik zwolniony z VAT – musi dokonać aktualizacji tego zgłoszenia. Zgłoszenie rejestracyjne lub jego aktualizacja powinno być złożone przed dniem, w którym nastąpiła utrata prawa do zwolnienia z VAT. Przykład Pani Anna prowadzi działalność gospodarczą od 2020 roku. Do tej pory korzystała z tzw. zwolnienia podmiotowego z VAT, które przysługiwało jej z uwagi na to, że nie osiągała wartości sprzedaży, której przekroczenie obligowałoby ją do zarejestrowania się jako podatnik VAT. Do października 2021 roku uzyskała sprzedaż na poziomie 179 500 zł. 15 listopada 2021 roku dokonała sprzedaży na kwotę 50 000 zł. Czy transakcja z 15 listopada 2021 r. podlega opodatkowaniu w całości czy proporcjonalnie, tj, 20 500 zł nie podlega opodatkowaniu, a 29 500 zł tak? Odpowiedź: Opodatkowaniu będzie podlegała wartość całej transakcji z dnia 15 listopada. Dodatkowo przedsiębiorca przed wykonaniem tej usługi powinien zarejestrować się jako podatnik VAT.
Odliczenie VAT – kiedy nie jest możliwe?
Prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z dokumentów zakupowych jest nadrzędnym prawem podatnika, stanowiącym fundament zasady neutralności podatku od towarów i usług. Istnieją jednak sytuacje, gdzie ustawodawca zdecydował o ograniczeniu tego prawa. Komu przysługuje prawo do odliczenia VAT? Prawo do odliczenia VAT przysługuje czynnym podatnikom VAT, czyli przedsiębiorcom zobligowanym do rejestracji do VAT ze względu na rodzaj wykonywanych czynności bądź takim, którzy zrezygnowali lub utracili prawo do zwolnienia podmiotowego (obowiązującego do momentu osiągnięcia obrotów w wysokości 200 000 zł w skali roku). Należy mieć na uwadze, że zgodnie z art.86 ust.1 ustawy o VAT podatek od towarów i usług może zostać odliczony w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Usługi gastronomiczne a odliczenie VAT Aby móc odliczyć podatek naliczony VAT należy najpierw określić czy mamy do czynienia z cateringiem czy usługą gastronomiczną. Zgodnie ze stanowiskiem reprezentowanym przez organy podatkowe catering nie stanowi usługi gastronomicznej, gdyż usługi cateringowe są świadczone poza lokalem usługodawcy. Natomiast usługi restauracyjne (gastronomiczne) polegają na świadczeniu usług w lokalu należącym do usługodawcy. I tak od wystawionej faktury za usługi cateringowe przedsiębiorca może odliczyć podatek VAT, a za usługi gastronomiczne nie. Usługi noclegowe a odliczenie VAT Powołując się na Rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie PKWiU do usług związanych z zakwaterowaniem można zaliczyć: usługi zapewniające krótkotrwały pobyt usługi w zakresie zakwaterowania na dłuższy czas np. osobom pracującym w delegacji. Do tego typu usług można więc zaliczyć: usługi ośrodków, usługi zajazdów, usługi hoteli. Wydatki za nocleg mogą zostać zaliczone do kosztów podatkowych, jeżeli zostały poniesione w celu uzyskania przychodów lub zabezpieczenia bądź zachowania źródła tych przychodów i są odpowiednio udokumentowane np. fakturą. Wydatki te należy zewidencjonować w kolumnie 13 KPiR – pozostałe wydatki. W związku z tym, że od usług noclegowych nie przysługuje odliczenie VAT, w KPiR należy ująć wartość brutto z faktury. Z jakich jeszcze faktur nie można odliczyć VAT? Do odliczenia VAT nie uprawniają faktury, duplikaty faktur i dokumenty celne, w przypadku gdy: sprzedaż została udokumentowana fakturami lub fakturami korygującymi wystawionymi przez podmiot nieistniejący, transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku;
Warunki skorzystania z ulgi na zakup kasy
W roku 2021 w dalszym ciągu będzie można skorzystać z ulgi na zakup kasy fiskalnej, reguluje to art. 111 ust. 4 ustawy o VAT (Dz. U. z 2021 r. poz. 685). Zgodnie z tym przepisem podmiotom, które: rozpoczną prowadzenie ewidencji sprzedaży przy użyciu kas on-line, dobrowolnie rozpoczną prowadzenie ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas on-line i wcześniej nie stosowały innych rodzajów kas do prowadzenia ewidencji sprzedaży, są zobligowane do wymiany kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii na kasy on-line ze względu na działalność prowadzoną w określonych ustawą branżach, przysługuje prawo do uzyskania ulgi na zakup kasy on-line w wysokości 90% jej ceny zakupu (bez podatku). Suma odliczana od podatku nie może jednak wynosić więcej niż 700 zł. Odliczenie to przysługuje tylko przy nabyciu kas on-line, które zostały zakupione nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia rozpoczęcia prowadzenia ewidencji sprzedaży. Jakie warunki należy spełnić, żeby odliczyć ulgę na zakup kasy? Aby możliwe było skorzystanie z odliczeń ulgi na zakup kasy fiskalnej, podatnik musi spełniać następujące warunki: posiadać fakturę potwierdzającą zakup kasy rejestrującej oraz dowód zapłaty całej należności za jej zakup, rozpocząć ewidencjonowanie nie później niż w obowiązującym terminie przy użyciu kas rejestrujących nabytych w okresie, kiedy kasy te spełniały funkcje określone w art. 111 ust. 6a ustawy o VAT. Ulga na zakup kasy fiskalnej – rozliczenie u podatników VAT Jak stanowi § 3 ust. 1 tego rozporządzenia, czynny podatnik podatku VAT odliczenia przysługującej ulgi z tytułu zakupu kasy może dokonać w deklaracji podatkowej dla podatku VAT za okres rozliczeniowy (miesiąc lub kwartał), w którym rozpoczęto ewidencjonowanie sprzedaży lub za okresy następujące po tym okresie rozliczeniowym. Ulga na zakup kasy fiskalnej – rozliczenie u nievatowców Z ulgi na zakup kasy fiskalnej online mogą skorzystać również podmioty zwolnione z VAT lub wykonujące wyłącznie czynności niepodlegające opodatkowaniu, które ewidencjonują sprzedaż na kasie rejestrującej. Rozliczenie ulgi na zakup kasy fiskalnej (oczywiście jeśli są spełnione wyżej opisane warunki) następuje na podstawie złożonego wniosku do naczelnika urzędu skarbowego, w którym należy zawrzeć: imię i nazwisko lub nazwę podatnika, dane adresowe oraz numer identyfikacji podatkowej, w przypadku podatników świadczących usługi przewozu osób oraz ich bagażu podręcznego taksówkami – dodatkowo informację o numerze licencji na wykonywanie transportu drogowego taksówką oraz numerze rejestracyjnym i bocznym taksówki, w której zainstalowano kasę rejestrującą; numer rachunku, na który należy dokonać zwrotu. Wniosek należy złożyć w miesiącu następującym po miesiącu, w którym rozpoczęto prowadzenie ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej. Aby ulga na zakup kasy fiskalnej online została przyznana nievatowcowi należy do wniosku dołączyć: kopię faktury potwierdzającej zakup kasy rejestrującej wraz z kopią dowodu zapłaty całej należności za jej zakup; kopię raportu fiskalnego miesięcznego wystawionego przy użyciu kasy rejestrującej potwierdzającego prowadzenie ewidencji sprzedaży; w przypadku podatników świadczących usługi przewozu osób oraz ich bagażu podręcznego taksówkami – kopię świadectwa przeprowadzonej legalizacji ponownej taksometru współpracującego z kasą o zastosowaniu specjalnym służącą do prowadzenia ewidencji przy świadczeniu tych usług, w tym również zintegrowanego w jednej obudowie z kasą. Po spełnieniu powyższych wymogów urząd skarbowy zwraca odpowiednią kwotę przedsiębiorcy, która wynosi 90% wartości netto zakupionej kasy, z ograniczeniem do kwoty 700 zł w terminie do 25. dnia od dnia złożenia wniosku przez podatnika. Przykład 1 Przedsiębiorca rozlicza się z podatku VAT za okresy miesięczne. Zakupił kasę online 1 grudnia 2020 roku o wartości 950 zł i dokonał formalności związanych ze skorzystaniem z ulgi na jej zakup. Zgodnie z przepisami przysługuje mu prawo do odliczenia 90% wartości kasy, nie więcej niż 700 zł, w związku z tym przedsiębiorca może rozliczyć 700 zł z tytułu ulgi na zakup kasy. W grudniu kwota nadwyżki podatku należnego nad naliczonym wynosiła u niego 300 zł. W kolejnych miesiącach osiągał nadwyżkę podatku VAT naliczonego nad należnym. Przedsiębiorca może dokonać następującego rozliczenia ulgi na zakup kasy fiskalnej: w grudniu może on odliczyć 300 zł od nadwyżki podatku VAT należnego i pozostałą wartość 400 zł wykazać do zwrotu lub powiększyć o nią kwotę do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy. Przykład 2 U podatnika powstał obowiązek ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej. Podatnik w kwietniu 2021 r. zakupił kasę on-line. W kwietniu br. nie wykazał sprzedaży. W tej sytuacji podatnik będzie mógł wykazać ulgę na zakup kasy on-line, zgodnie z § 3 ust. 1 rozporządzenia w sprawie odliczania lub zwrotu kwot wydanych na zakup kas rejestrujących oraz zwrotu tych kwot przez podatnika, w rozliczeniu za okres, w którym faktycznie rozpocznie prowadzenie ewidencji sprzedaży w tej kasie. Przykład 3 Przedsiębiorca będący czynnym podatnikiem VAT (rozlicza się miesięcznie) zakupił kasę fiskalną online w październiku 2020 roku, w kwocie 750 zł (netto) oraz spełnia warunki dotyczące możliwości odliczenia ulgi na zakup kasy fiskalnej. W związku z czym przysługuje mu prawo do odliczenia kwoty 675 zł (750 zł x 90%). W pliku JPK_V7M za październik została wykazana: kwota podatku VAT naliczonego w wysokości 500 złotych. kwota podatku VAT należnego w wysokości 1830 złotych. Jako, że różnica pomiędzy podatkiem VAT należnym a naliczonym jest wyższa od kwoty ulgi przedsiębiorca może odliczyć jej pełną wartość w pliku JPK_V7M za październik. Aby wykazać ulgę na zakup kasy fiskalnej podatnik musi zaznaczyć okienko obok poz. 49 i uzupełnić kwotę ulgi w poz. 49 pliku JPK_V7M, wprowadzając ręcznie w tym przypadku kwotę 675 zł.
Indywidualny mikrorachunek podatkowy – wszystko co warto wiedzieć!
Prowadząc działalność gospodarczą, przedsiębiorcy zobligowani są do wpłacania zobowiązań podatkowych do urzędu skarbowego. Ustawodawca, wychodząc naprzeciw podatnikom, wprowadził w tym zakresie ułatwienie, tworząc mikrorachunek podatkowy, czyli indywidualny rachunek rozliczeniowy dla VAT, PIT i CIT. Mikrorachunek podatkowy – czym jest? Jest to indywidualny rachunek podatkowy, który służy do wpłat: Podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) Podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) Podatku od towarów i usług (VAT). Od 1 stycznia 2020 roku płatnicy i podatnicy podatku PIT, CIT i VAT opłacają swoje podatki do urzędu skarbowego wyłącznie za pośrednictwem indywidualnego rachunku podatkowego, czyli tzw. mikrorachunku podatkowego. Zapłata podatku na dotychczasowe numery kont bankowych nie jest możliwa po 31 grudnia 2019 roku. Jak sprawdzić numer swojego mikrorachunku podatkowego? Mikrorachunek podatkowy można: sprawdzić przez Internet, korzystając z generatora uzyskać w dowolnym urzędzie skarbowym. Do wygenerowania mikrorachunku wystarczy: PESEL, jeśli jesteś osobą fizyczną: nie prowadzisz działalności gospodarczej lub nie jesteś zarejestrowanym podatnikiem VAT NIP, jeśli: prowadzisz działalność gospodarczą lub jesteś podatnikiem VAT lub jesteś płatnikiem podatków, składek na ubezpieczenie społeczne i / lub zdrowotne Jak wygląda mikrorachunek podatkowy? Budowa mikrorachunku podatkowego nie różni się w wyglądzie od zwykłych rachunków bankowych. Rachunek składa się bowiem z 26 znaków w formacie: gdzie: LK oznacza liczbę kontrolną, wartość 1010 0071 jest stała dla każdego mikrorachunku podatkowego. Wskazuje na numer rozliczeniowy w NBP, wartość 222 jest stała dla każdego mikrorachunku podatkowego. Wskazuje na numer uzupełniający w NBP, Y=1, gdy użyjesz numeru PESEL, Y=2, gdy użyjesz NIP, po znaku Y będzie podany twój PESEL lub NIP, na kolejnych pozycjach będą zera, tak aby rachunek składał się z 26 znaków. Zalety mikrorachunku podatkowego: w wygodny i prosty sposób można zapłacić PIT, CIT i VAT na jeden, stały, indywidualny mikrorachunek podatkowy – nie trzeba już wybierać oddzielnych rachunków, numer mikrorachunku podatkowego można sprawdzić w każdym miejscu i czasie, numer mikrorachunku podatkowego nie zmienia się wraz ze zmianą właściwego urzędu skarbowego na skutek zmiany miejsca zamieszkania lub siedziby firmy, nie trzeba już szukać obowiązujących numerów rachunków urzędów skarbowych, przez co ogranicza się liczbę omyłkowych przelewów na niewłaściwe konto, szybsza obsługa płatności PIT, CIT i VAT. skrócenie czasu potrzebnego na uzyskanie zaświadczeń np. o niezaleganiu w podatkach.
Zasady odliczeń VAT w 2021 roku – część III
Prawo do odliczenia VAT przy braku zapłaty za fakturę Prawo do odliczenia podatku naliczonego od nabytych towarów i usług związanych z czynnościami opodatkowanymi, zasadniczo przysługuje podatnikowi w rozliczeniu za okres, w którym po stronie sprzedawcy powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonanej czynności, nie wcześniej jednak niż w rozliczeniu za okres, w którym nabywca otrzymał fakturę potwierdzającą zakup. Jeżeli jednak podatnik nie dokona odliczenia w tym terminie, może to uczynić w deklaracji podatkowej za jeden z trzech następnych okresów rozliczeniowych. Przepisy o VAT generalnie nie uzależniają, poza wyraźnie wskazanymi w ustawie o VAT przypadkami, prawa do odliczenia VAT naliczonego od zapłaty za nabyte towary czy usługi. Przy dłuższej zwłoce z zapłatą za fakturę, podatnik będzie musiał skorygować odliczony VAT w ramach ulgi na złe długi. W myśl art. 89b ust. 1 ustawy o VAT w przypadku nieuregulowania należności wynikającej z faktury dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług na terytorium kraju w terminie 90 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze, dłużnik ma obowiązek dokonania korekty odliczonego podatku naliczonego wynikającego z tej faktury, w rozliczeniu za okres, w którym upłynął 90. dzień od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze. Przepis ten nie ma zastosowania wówczas, gdy dłużnik ureguluje należność najpóźniej w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego, w którym upłynął 90. dzień od dnia upływu terminu płatności tej należności. Jeżeli należność zostanie uregulowana częściowo, korekta dotyczyć będzie podatku naliczonego przypadającego na nieuregulowaną część należności. Przykład 15 marca 2021 r. pan Adam otrzymał od polskiego kontrahenta fakturę za zakupione w tym miesiącu towary handlowe. Termin płatności mija 31 marca. Nie zapłacił należności wynikającej z tej faktury. Czy ma prawo do odliczenia VAT z tej faktury? Co do zasady podatnik może odliczyć VAT naliczony z tej faktury w rozliczeniu za marzec 2021 r. (lub kwiecień, maj bądź czerwiec 2021 r.). Jeżeli podatnik odliczy VAT z tej faktury, jednak nie ureguluje należności do końca czerwca 2021 r. (90. dzień od upływu terminu płatności przypada 29 czerwca 2021 r.), w rozliczeniu za czerwiec 2021 r. będzie musiał skorygować odliczony podatek VAT. Podatnik przedmiotowo zwolniony nie odliczy VAT Zgodnie z art. 86 ust. 1 i 2 ustawy o VAT w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Przy czym kwotę podatku naliczonego stanowi m.in. suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług Powołując się na indywidualną interpretację, nr 0113-KDIPT1-3.4012.620.2020.1.MJ z dnia 1 października 2020 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, podkreślił, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku VAT oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, tzn. takich, których następstwem jest określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego). Oznacza to, że odliczyć można w całości podatek naliczony, który jest związany z transakcjami opodatkowanymi podatnika. Przedstawiona zasada wyłącza możliwość dokonywania odliczeń podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są w ogóle wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystywania do czynności zwolnionych od podatku lub niepodlegających opodatkowaniu VAT. Należy wyjaśnić, że na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 ustawy o VAT, zwalnia się od podatku usługi w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, świadczone w ramach wykonywania zawodów: lekarza i lekarza dentysty, pielęgniarki i położnej, medycznych, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o działalności leczniczej (Dz. U. z 2020 r. poz. 295 ze zm.), psychologa. Przykład W lutym br. lekarz założył działalność gospodarczą, która przedmiotowo jest zwolniona z VAT. W lokalu, w którym będzie świadczył usługi, prowadzony jest obecnie remont. Czy istnieje możliwość, aby lekarz odliczył VAT z faktur dokumentujących poniesione wydatki na remont? Wydatki, o których mowa w przykładzie, poniesione zostały na remont lokalu, w którym będzie prowadzona działalność przedmiotowo zwolniona z VAT, zatem lekarz, nie będzie miał prawa do odliczenia VAT z tego tytułu. Termin odliczenia VAT z faktury z adnotacją „metoda kasowa” Podatnikowi VAT przysługuje prawo do odliczenia VAT w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez niego towarów i usług powstał obowiązek podatkowy. Przy czym prawo to powstaje nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub dokument celny. Natomiast jeżeli podatnik nie dokona odliczenia VAT w powyższym terminie, swoje prawo może zrealizować w deklaracji podatkowej za jeden z trzech następnych okresów rozliczeniowych. Warunkiem odliczenia podatku naliczonego jest powstanie obowiązku podatkowego od danej transakcji, a także otrzymanie przez nabywcę faktury dokumentującej transakcję. Gdy mamy do czynienia z zakupem od małego podatnika rozliczającego VAT kasowo, u którego obowiązek podatkowy powstaje w sposób określony w art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, tj. z dniem otrzymania całości lub części zapłaty, nabywca faktury rozlicza VAT w tym samym miesiącu, w którym u sprzedawcy powstał obowiązek podatkowy. Przykład Kontrahent (mały podatnik) wystawiał pani Marcie faktury z dopiskiem „metoda kasowa”, którego nie zauważyła. VAT odliczany był w dacie otrzymania faktury, a nie zgodnie z datą zapłaty za nią. Co w tej sytuacji pani Marta powinna zrobić? (VAT rozliczany za okresy miesięczne). Jeżeli zapłaty za fakturę dokonano w innym miesiącu niż ten, w którym pani Marta otrzymała fakturę, wówczas konieczne będzie sporządzenie stosownych korekt rozliczeń VAT w celu wykazania podatku naliczonego w prawidłowym okresie. Natomiast gdy zapłaty za fakturę dokonano w tym samym miesiącu, w którym otrzymano fakturę, nie ma podstaw do korygowania odliczonego VAT (w tym samym miesiącu podatnik VAT dysponował fakturą i u sprzedawcy powstał obowiązek podatkowy od dokonanej transakcji).
Zasady odliczeń VAT w 2021 roku – część II
Zakup pojazdu przeznaczonego na wynajem Umowa leasingu operacyjnego jest dla celów VAT traktowana jako świadczenie usług. Zasady odliczania VAT od wydatków związanych z samochodem osobowym używanym na podstawie umowy leasingu są określone w art. 86a ustawy o VAT. W przypadku wydatków związanych z pojazdami samochodowymi o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, podatnikom przysługuje prawo do odliczenia 50% kwoty VAT naliczonego, wynikającej z otrzymanej faktury. Do wydatków związanych z pojazdami samochodowymi zalicza się wydatki dotyczące m.in.: używania tych pojazdów na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, związane z tą umową, nabycia lub importu paliw silnikowych, oleju napędowego i gazu, wykorzystywanych do napędu tych pojazdów, usług naprawy lub konserwacji tych pojazdów oraz innych towarów i usług związanych z eksploatacją lub używaniem tych pojazdów. Odliczenie VAT w pełnej wysokości od tych wydatków może nastąpić po spełnieniu dodatkowych warunków, czyli m.in. gdy pojazd samochodowy wzięty w leasing jest wykorzystywany wyłącznie do prowadzenia działalności gospodarczej, co powinna potwierdzać prowadzona przez podatnika ewidencja przebiegu pojazdu. Warunku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu nie stosuje się w przypadku pojazdów samochodowych: przeznaczonych wyłącznie do: odprzedaży, sprzedaży, w przypadku pojazdów wytworzonych przez podatnika, oddania w odpłatne używanie na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze– pod warunkiem, że odprzedaż, sprzedaż lub oddanie w odpłatne używanie tych pojazdów stanowi przedmiot działalności podatnika. Przykład Spółka z o.o. w ramach prowadzonej działalności gospodarczej opodatkowanej VAT wynajmuje osobom trzecim samochód osobowy, który jest w leasingu operacyjnym. W jakiej wysokości przysługuje jej prawo do odliczenia VAT z faktury dokumentującej raty leasingowe? Spółce przysługuje pełne prawo do odliczenia VAT z faktur dokumentujących wydatki na ten samochód, pojazd ten będzie przeznaczony wyłącznie do świadczenia usług najmu pojazdów osobom trzecim, a przedmiotem działalności spółki jest oddanie go w odpłatne używanie na podstawie umowy najmu. Możliwość odliczenia VAT z paragonu za przejazd autostradą Podstawą odliczenia VAT jest zasadniczo faktura, przez którą, rozumie się dokument w formie papierowej lub w formie elektronicznej zawierający dane wymagane ustawą o VAT i przepisami wydanymi na jej podstawie. Na równi z fakturami traktuje się m.in. dokumenty potwierdzające przejazd autostradą płatną lub przejazd na odległość nie mniejszą niż 50 km, wystawiane w formie biletu jednorazowego przez podatników uprawnionych do świadczenia usług polegających na przewozie osób: kolejami normalnotorowymi, taborem samochodowym, statkami pełnomorskimi, środkami transportu żeglugi śródlądowej i przybrzeżnej, promami, samolotami i śmigłowcami, pod warunkiem że zawierają one dane wskazane w § 3 pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie wystawiania faktur (Dz. U. z 2013 r. poz. 1485). Omawiany dokument powinien zawierać następujące dane: numer i datę wystawienia, imię i nazwisko lub nazwę podatnika, numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku, informacje pozwalające na identyfikację rodzaju usługi, kwotę podatku, kwotę należności ogółem. Przykład Przedsiębiorca w ramach prowadzonej działalności gospodarczej (opodatkowanej VAT) musi służbowo udać się do klienta. Ponosi w tej sytuacji koszt związany z przejazdem autostradą płatną, co udokumentowane jest paragonami. Na paragonach widnieje jego numeru NIP. Czy może on odliczyć VAT wynikający z tych paragonów? Jeżeli paragony za przejazd autostradą, którymi dysponuje przedsiębiorca, zawierają wyżej wymienione dane, to ma on prawo do odliczenia zawartego w nich VAT. Błąd w stawce podatku a odliczenie VAT Obowiązek określenia prawidłowej stawki VAT dla danego towaru bądź świadczonej usługi spoczywa na sprzedawcy tego towaru lub usługi. Nabywca nie jest obowiązany do weryfikacji stawki VAT na fakturach wystawianych przez jego kontrahentów. W przypadku pojawienia się ewentualnych wątpliwości może jednak zwrócić się do wystawcy z prośbą o sprawdzenie jej poprawności. Zgodnie z art. 86 ust.1 ustawy o VAT podatnik ma prawo do odliczenia VAT z faktur zakupu towarów i usług w takim zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Istnieją przypadki, w których podatnikowi, mimo spełnienia tego warunku, odliczenie VAT nie przysługuje. Zostały one wymienione w art. 88 ustawy o VAT. W przepisie tym wskazano, że nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury m.in. w sytuacji, gdy wystawca opodatkował dostawę, która, co do zasady, jest zwolniona z VAT lub nie podlega opodatkowaniu. Ustawodawca w powołanym przepisie nie wykluczył jednak prawa do odliczenia VAT w przypadku otrzymania faktury z błędną stawką VAT. Taki pogląd znajduje potwierdzenie w interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 4 lutego 2020 r., nr 0113-KDIPT1-1.4012.778.2019.1.AKA. Zdaniem organu dla istnienia prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktury, obok fundamentalnych przesłanek, takich jak status odliczającego jako czynnego zarejestrowanego podatnika VAT związek zakupionych towarów i usług z czynnościami opodatkowanymi (u odliczającego) faktycznie zrealizowana transakcja, to również istotne jest to, by nabyta usługa lub towar podlegały opodatkowaniu i nie korzystały przy tym ze zwolnienia od tego podatku. Zdaniem organu kwestia stawki – z punktu widzenia podmiotu dokonującego odliczenia – ma drugorzędne znaczenie. Podobnie uznał Dyrektor KIS w innej interpretacji indywidualnej z dnia 15 października 2020 r., nr 0111-KDIB3-1.4012.653.2020.2.WN odnosząc się do kwestii odliczenia VAT z faktury zawierającej zawyżoną stawkę VAT. „(…) Analiza (…) art. 88 ustawy (o VAT – przyp. red.) prowadzi do wniosku, że w dyspozycji tego przepisu, jako przesłanki wyłączającej prawo nabywcy (podatnika) do odliczenia podatku naliczonego, nie ujęto przypadku, gdy podatek naliczony wynika z faktury dokumentującej nabycie towarów lub usług, które podlegają opodatkowaniu inną niż przyjęta przez sprzedawcę (wyższą bądź niższą) stawką podatku od towarów i usług. W takiej sytuacji, podatnik zachowuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, wykazanego na takiej fakturze. (…) Zastosowanie przez wystawcę faktur zawyżonej stawki podatku nie pozbawi Wnioskodawcy prawa do odliczenia podatku naliczonego, gdyż nie stanowi negatywnej przesłanki, uniemożliwiającej odliczenie podatku naliczonego, wymienionej w art. 88 ustawy. (…)”. Przykład Przedsiębiorca otrzymał fakturę zakupu towaru, w której nieprawidłowo zastosowano stawkę 0% zamiast 5%. Pozostałe towary wyszczególnione na fakturze są opodatkowane właściwą stawką VAT. Czy przedsiębiorca może odliczyć VAT z takiej faktury? TAK. Przedsiębiorca który otrzymał fakturę zawierającą błędną stawkę VAT, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego w kwocie wykazanej na fakturze. Jest to oczywiście możliwe pod warunkiem istnienia związku zakupu z działalnością opodatkowaną.
Zasady odliczania VAT w 2021 roku – część I
Prawo do odliczenia VAT Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w takim zakresie, w jakim nabywane towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Kwotę podatku naliczonego stanowi: zryczałtowany zwrot podatku, o którym mowa w art. 116 ust. 6, w przypadku importu towarów – kwota podatku: wynikająca z otrzymanego dokumentu celnego, należnego, w przypadku, o którym mowa w art. 33a, wynikająca z deklaracji importowej, w przypadku, o którym mowa w art. 33b, suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu: nabycia towarów i usług, dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem usługi, kwota podatku należnego z tytułu: świadczenia usług, dla którego podatnikiem jest ich usługobiorca, dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w art. 9 oraz art. 11, różnica podatku, o której mowa w art. 30c ust. 2 i art. 37, u podatnika, o którym mowa w art. 16, kwota stanowiąca równowartość 23% kwoty należnej z tytułu dostawy nowego środka transportu, nie wyższa jednak niż kwota podatku zawartego w fakturze stwierdzającej nabycie tego środka lub dokumencie celnym, albo podatku zapłaconego przez tego podatnika od wewnątrzwspólnotowego nabycia tego środka. Moment odliczenia VAT Powołując się na art.86 ust.10 i 10b ustawy o podatku od towarów i usług, prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy po stronie sprzedawcy (co zwykle oznacza dokonanie dostawy towaru lub wykonanie usługi), jednak nie wcześniej niż w dniu otrzymania faktury. Warunkiem odliczenia podatku naliczonego jest powstanie po stronie sprzedawcy obowiązku podatkowego od danej czynności oraz posiadanie przez nabywcę faktury dokumentującej zakup. Zgodnie z art. 86 ust. 11 ustawy o VAT, jeżeli podatnik nie dokonał obniżenia kwoty podatku należnego w terminach określonych w ust. 10, 10d i 10e, może obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej za jeden z trzech następnych okresów rozliczeniowych, a w przypadku podatnika rozliczającego się z VAT za okresy kwartalne, w deklaracji podatkowej za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych. Uwaga! Od 1 stycznia 2021 r. podatnikom VAT rozliczającym się miesięcznie wydłużono termin odliczenia VAT naliczonego na bieżąco łącznie do czterech okresów rozliczeniowych (w poprzednim stanie prawnym były to trzy okresy rozliczeniowe). W przypadku podatników rozliczających się kwartalnie rozwiązanie pozostało bez zmian – mogą oni odliczyć na bieżąco VAT naliczony w okresie rozliczeniowym, w którym nabywają to prawo lub w jednym z dwóch następnych okresów rozliczeniowych. Po upływie wskazanych terminów odliczenie również jest możliwe, jednak wyłącznie poprzez korektę deklaracji na podstawie art. 86 ust. 13 ustawy o VAT. Korekty tej można dokonać w ciągu 5 lat, licząc od początku roku, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego. Podobne zasady odliczania VAT naliczonego dotyczą zaliczek uiszczanych na poczet nabywanych towarów i usług. Jeżeli zatem podatnik uiścił zaliczkę przed dostawą towaru czy wykonaniem usługi, wówczas prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje mu w takiej części, w jakiej zapłacił zaliczkę, jeżeli powstał z tytułu jej uiszczenia obowiązek podatkowy i podatnik będzie dysponował fakturą potwierdzającą zapłatę zaliczki. Wyłączenia z odliczenia Należy pamiętać, że prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje podatnikom podatku VAT w przypadku, gdy dokonywane zakupy mają związek z czynnościami opodatkowanymi. Odliczyć zatem można podatek naliczony, który jest związany z transakcjami opodatkowanymi podatnika, tzn. których następstwem jest określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego). Zgodnie z art. 88 ust. 4 ustawy o VAT, obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni (na podstawie art. 96 ustawy o VAT), z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 2 pkt 7 tej ustawy. Kto nie ma prawa do odliczenia VAT? podmioty niebędące podatnikami VAT (nieprowadzące działalności gospodarczej), podmioty gospodarcze korzystające ze zwolnienia podmiotowego z VAT na podstawie art. 113 ustawy o VAT, podmioty gospodarcze prowadzące wyłącznie działalność przedmiotowo zwolnioną z VAT, podatnicy świadczący usługi taksówek osobowych (PKWiU 49.32. 11.0), którzy wybrali opodatkowanie tych usług w formie ryczałtu, podatnicy świadczący usługi turystyki, gdzie podstawą opodatkowania jest kwota marży pomniejszona o kwotę należnego podatku VAT, podatnicy dokonujący dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków nabytych uprzednio dla celów prowadzonej działalności bądź też importowanych dla celów odprzedaży, dla których podstawą opodatkowania podatkiem jest marża stanowiąca różnicę między całkowitą kwotą, którą ma zapłacić nabywca towaru a kwotą nabycia pomniejszoną o kwotę podatku. Poza wyżej wymienionymi ograniczeniami w odliczaniu podatku naliczonego o charakterze podmiotowym, ustawodawca przewidział innego rodzaju ograniczenia bądź wyłączenia z prawa do odliczenia podatku naliczonego od nabywanych towarów i usług. I tak, na podstawie art. 88 ust. 1 ustawy o VAT, obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika usług noclegowych i gastronomicznych z wyjątkiem: nabycia gotowych posiłków przeznaczonych dla pasażerów przez podatników świadczących usługi przewozu osób, usług noclegowych nabywanych w celu ich odsprzedaży, opodatkowanych u tego podatnika na podstawie art.8 ust.2a ustawy o VAT. Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się także do otrzymanych od nabywcy lub usługobiorcy jako zwrot udokumentowanych wydatków poniesionych w imieniu i na rzecz nabywcy lub usługobiorcy i ujmowanych przejściowo przez podatnika w prowadzonej przez niego ewidencji na potrzeby podatku. Trzeba mieć na uwadze, że jak określa art. 88 ust. 3a ustawy o VAT do odliczenia VAT nie uprawniają nabywcy faktury, dokumenty celne oraz duplikaty faktur: wystawione przez podmiot nieistniejący, dokumentujące transakcje niepodlegające opodatkowaniu, albo zwolnione od podatku, stwierdzające czynności, które nie zostały dokonane – w części dotyczącej tych czynności, podające kwoty niezgodne z rzeczywistością – w części dotyczącej tych pozycji, dla których podane zostały kwoty niezgodne z rzeczywistością, potwierdzające czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58 i 83 Kodeksu cywilnego (Dz. U. z 2020 r. poz. 1740) – w części dotyczącej tych czynności, wystawione przez nabywcę zgodnie z odrębnymi przepisami, jeśli nie zostały zaakceptowane przez sprzedawcę, w których została wykazana kwota podatku w stosunku do czynności opodatkowanych, dla których nie wykazuje się kwoty podatku na fakturze – w części dotyczącej tych czynności.
Zaświadczenie o niezaleganiu w Urzędzie Skarbowym
Przedsiębiorca starając się np. o kredyt, leasing lub zakup na raty powinien dla banku przygotować zaświadczenie o niezaleganiu w podatkach. Aby otrzymać takie zaświadczenie podatnik musi złożyć w odpowiednim urzędzie skarbowym wniosek o jego wydanie. Jakich podatków dotyczy zaświadczenie z urzędu skarbowego? Urzędy skarbowe wydają zaświadczenie o niezaleganiu w podatkach lub stwierdzające zaległość podatkową w: podatkach dochodowych: PIT lub CIT podatku od towarów i usług: VAT akcyzie. Zaświadczenie może obejmować także: podatek od nieruchomości lub od środków transportowych opłatę za korzystanie ze środowiska Zaświadczenie potwierdza twoją aktualną sytuację podatkową. Tego dokumentu wymagają – na przykład – banki, jeśli chcesz uzyskać kredyt czy sklepy przy zakupach na raty. Potrzebujesz go także, gdy planujesz wziąć udział w przetargach. Z wnioskiem o wydanie zaświadczenia możesz wystąpić : gdy przepisy prawa wymagają urzędowego potwierdzenia braku zaległości lub stanu zaległości podatkowych żeby potwierdzić brak zaległości lub stan zaległości podatkowych z uwagi na swój interes prawny. Co powinien zawierać wniosek i do jakiego US należy go złożyć? Wniosek o wydanie zaświadczenia o niezaleganiu w podatkach powinien zawierać m.in.: Dane i adres wnioskodawcy, Dane pełnomocnika (jeżeli w danej sprawie pełnomocnik został ustanowiony), Cel i miejsce wydania zaświadczenia, Adres korespondencyjny wnioskodawcy, Liczbę egzemplarzy zaświadczenia, Dodatkowe załączniku typu: potwierdzenie złożenia opłaty skarbowej za wydanie zaświadczenia, pełnomocnictwo, potwierdzenie złożenia opłaty skarbowej za pełnomocnictwo. Jeżeli chodzi o kwestę tego do jakiego urzędu podatnik powinien złożyć wniosek o wydanie zaświadczenia o niezaleganiu w podatkach to jest to zależne od tego jakiego podatku ma dotyczyć zaświadczenie np. jeżeli wniosek dotyczy informacji o: podatku VAT, PIT, CIT, PCC lub akcyzy to wniosek należy złożyć do właściwego urzędu skarbowego ze względu na miejsce zamieszkania (osoby fizyczne) lub siedziby działalności (np. sp. Z O.O.); opłatach środowiskowych i recyklingowych to wniosek należy złożyć do urzędu marszałkowskiego, podatku od nieruchomości to wniosek należy złożyć do do urzędu miasta lub gminy, właściwego dla adresu danej nieruchomości. Co należy zrobić aby otrzymać zaświadczenie? Krok 1. Złóż wniosek o wydanie zaświadczenia o niezaleganiu w podatkach.Możesz to zrobić na trzy sposoby: Pierwszą możliwością jest osobiste stawienie się w Urzędzie Skarbowym bądź innej instytucji, która obsługuje wnioskodawcę. Druga możliwość to wysłanie listu z wypełnionym wnioskiem. Kolejna możliwość to złożenie wniosku w formie elektronicznej Wniosek o wydanie zaświadczenia o niezaleganiu w podatkach Do składanego wniosku musisz dołączyć dowód wniesienia opłaty skarbowej. Może to być potwierdzenie przelewu albo skan lub zdjęcie dowodu wniesienia opłaty. Jeśli wypełnisz wniosek online i wyślesz go do właściwego urzędu bez dowodu zapłacenia opłaty skarbowej, musisz pamiętać, aby taki dowód dostarczyć w ciągu kolejnych 3 dni roboczych: zanieś go do urzędu, do którego składasz wniosek lub wyślij jako załącznik do pisma ogólnego przez ePUAP (w piśmie podaj numer swojego wniosku o wydanie zaświadczenia). Krok 2. Urząd sprawdzi formalnie i merytorycznie twój wniosek Urząd sprawdzi czy twój wniosek zawiera wymagane informacje. Jeśli wniosek ma braki lub błędy, urząd wezwie cię do ich uzupełnienia w terminie 7 dni. Jeśli tego nie zrobisz w wyznaczonym czasie, twoja sprawa nie będzie dalej rozpatrywana. Zanim dostaniesz zaświadczenie, urząd powinien sprawdzić, czy w twojej sprawie nie toczy się postępowanie dotyczące zaległości podatkowych. Chodzi o ustalenie lub określenie ich wysokości. Nie wpłynie to jednak na termin wydania ci zaświadczenia. Jeśli materiał dowodowy zebrany przez urząd pozwala na wydanie decyzji, to powinna zostać ona wydana w ustalonym terminie do wydania zaświadczenia, aby mogła znaleźć się w tym zaświadczeniu. Urząd dochowa terminu, nawet jeśli nie da się zakończyć postępowania. Wtedy w twoim zaświadczeniu znajdzie się informacja, że w twojej sprawie trwa postępowanie. Krok 3. Otrzymasz zaświadczenie Urząd może przysłać ci zaświadczenie w formie elektronicznej lub przesyłką pocztową – o ile zaznaczysz to we wniosku. Zaświadczenie możesz również odebrać w urzędzie. Pamiętaj, że zaświadczenie potwierdza twoją sytuację podatkową w dniu jego wydania. Dokument traci ważność, kiedy zmieni się twoja sytuacja. Jeśli zapadła decyzja o odroczeniu lub rozłożeniu zaległości na raty twojej zaległości, urząd uznaje, że do wyznaczonego terminu jej spłaty nie masz zaległości. Co znajduje się w zaświadczeniu o niezaleganiu w podatkach lub stwierdzające stan zaległości? W zaświadczeniu znajdują się m.in.: dane identyfikacyjne wnioskodawcy adres jego siedziby lub zamieszkania informacje o braku lub wystąpieniu zaległości podatkowych (wraz z ich tytułem, okresem i kwotą) informacje o odsetkach za zwłokę lub ich braku wraz z kwotą o odroczeniu lub rozłożeniu na raty zobowiązania podatkowego Na żądanie wnioskodawcy w zaświadczeniu podaje się także informacje: 1) czy w stosunku do wnioskodawcy prowadzone jest: a) postępowanie mające na celu ujawnienie jego zaległości podatkowych i określenie ich wysokości b) postępowanie egzekucyjne w administracji, również w zakresie innych niż podatkowe zobowiązań wnioskodawcy c) postępowanie w sprawach o przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe 2) dotyczące: a) okresów, z których pochodzą zaległości, i ich tytułów b) podatków, których termin płatności został odroczony lub których płatność została rozłożona na raty Ile kosztuje wydanie zaświadczenia? 1. Opłata skarbowa w wysokości 21,00 zł – za wydanie zaświadczenia o niezaleganiu w podatkach, Opłata skarbowa w wysokości 17,00 zł – za wydanie zaświadczenia o niezaleganiu z opłatami (np. za korzystanie ze środowiska) Opłata skarbowa w wysokości 17,00 zł – pełnomocnictwo szczególne (zwolnienie z opłaty skarbowej przysługuje, jeżeli pełnomocnictwo udzielane jest małżonkowi, rodzicowi, dziadkowi, dziecku, wnukowi lub rodzeństwu) Ile trzeba czekać na wydanie zaświadczenia? Zaświadczenie otrzymasz nie później niż w terminie 7 dni od dnia złożenia wniosku. Jak można się odwołać? Jeśli nie zgadzasz się z rozstrzygnięciem urzędu, możesz złożyć zażalenie. Masz na to 7 dni od dnia doręczenia ci postanowienia.
Zasady prowadzenia ewidencji na kasie fiskalnej – oświadczenie do 31 maja 2019 r.
Do 31 maja 2019 r. należy uzyskać oświadczenie od wszystkich osób, które u podatnika prowadzą u niego ewidencję. Ustawodawca wprowadził załącznik, który ma informować osobę zainteresowaną o zasadach prowadzenia ewidencji sprzedaży przy użyciu kasy lub drukarki fiskalnej. Wzór do podpisania ww. dokumentu można znaleźć w Rozporządzeniu lub pobrać tutaj: Oświadczenie pracownika. W załączniku nr 1 do Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 kwietnia 2019 r. w sprawie kas rejestrujących można przeczytać: Na osobę, która dokona sprzedaży z pominięciem kasy rejestrującej albo nie wyda paragonu fiskalnego (faktury), może zostać nałożona kara grzywny za przestępstwo skarbowe albo wykroczenie skarbowe (zgodnie z art. 62 § 4 i § 5 ustawy z dnia 10 września 1999 r. – Kodeks karny skarbowy (Dz. U. z 2018 r. poz. 1958, z późn. zm.)). Zaglądając do ww. przepisów można zauważyć: Kara może wynosić do 180 stawek dziennych za niewydanie paragonu, natomiast w przypadku spraw małej wagi będzie traktowane to jako wykroczenie skarbowe. Jedna stawka dzienna w 2019 r. może wynosić od 75 zł do 30 000 zł. Patrząc na powyższy zapis przy sprawach większej wagi kara może wynieść 5 400 000 zł. Wykroczenie skarbowe to przedział kwotowy od 225 zł do 45 000 zł, natomiast kara grzywny nałożona mandatem karnym nie może przekroczyć 4 500 zł.