Przesunięcie terminu wdrożenia KSeF
Dzisiaj Minister Finansów poinformował, że system KSeF zostanie przesunięty z uwagi na sprawdzenie jego działania i wydajności. Zostanie ogłoszony przetarg na sprawdzenie systemu. KSeF zostanie przesunięty, gdy zostaną podane wyniki audytu. Według Ministra Finansów do końca 2024 r. system nie zostanie wdrożony. Briefing prasowy ministra finansów Andrzeja Domańskiego – Ministerstwo Finansów – Portal Gov.pl (www.gov.pl)
Kod GTU 7 – dla jakiej grupy towarów ma zastosowanie?
Kody GTU, czyli kody grup towarów i usług to szczególne oznaczenia sprzedaży wprowadzone na potrzeby JPK_V7, który obowiązuje od 1 października 2020 r. Kody GTU dotyczą grup towarów i usług z branż szczególnie narażonych na nadużycia podatkowe. Wyróżnić można 13 kodów wchodzących w skład tej klasyfikacji. Obowiązek ich stosowania mają czynni podatnicy VAT, którzy dokonują sprzedaży towarów lub usług wymagających oznaczania kodami GTU. Kod GTU 7 w szczególności dotyczy dealerów samochodowych oraz dostawców części samochodowych. Ponadto kod ten obejmuje towary o kodach CN 8701–8708. Kod GTU 7 ma zastosowanie w przypadku dostaw pojazdów i części samochodowych tj: ciągników (w tym rolniczych, gąsienicowych, drogowych do naczep) – z wyłączeniem pojazdów do transportu wewnątrzzakładowego, z własnym napędem, niewyposażonych w urządzenia podnośnikowe, w rodzaju stosowanych w zakładach produkcyjnych, magazynach, portach lub lotniskach, do przewozu towarów na niewielkie odległości; ciągników stosowanych na peronach kolejowych; części powyższych pojazdów; pojazdów do przewozu 10 lub więcej osób razem z kierowcą; samochodów i pozostałych pojazdów silnikowych przeznaczonych zasadniczo do przewozu osób, włącznie z samochodami osobowo-towarowymi oraz samochodami wyścigowymi; pojazdów silnikowych do transportu towarów; pojazdów silnikowych specjalnego przeznaczenia, innych niż te zasadniczo przeznaczone do przewozu osób lub towarów (na przykład pojazdów pogotowia technicznego, dźwigów samochodowych, pojazdów strażackich, betoniarek samochodowych, zamiatarek, polewaczek, przewoźnych warsztatów, ruchomych stacji radiologicznych); podwozi wyposażonych w silniki do pojazdów silnikowych objętych pozycjami od 8701 do 8705; nadwozi (włączając kabiny) do pojazdów silnikowych objętych pozycjami od 8701 do 8705; części i akcesoriów do pojazdów silnikowych objętych pozycjami od 8701 do 8705; Co ważne, dostawy towarów oraz świadczenia usług nie podlegają oznaczeniom GTU. W przypadku gdy dokonywana jest sprzedaż tzw. „wraku”, należy zastosować oznaczenie GTU 5 (dotyczy ono m.in. dostawy wraków przeznaczonych do złomowania innych niż statki i pozostałe konstrukcje pływające). Mechanizm podzielonej płatności Przy dostawach oznaczonych GTU 7 wyróżnić należy transakcję sprzedaży, które mogą powodować naniesienie adnotacji ,,Mechanizm podzielonej płatności” w sytuacji, kiedy przekroczą one wartość 15 000,00 zł brutto. Wśród nich wskazać można m.in.: sprzedaż hurtową części i akcesoriów do pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli; sprzedaż detaliczną części i akcesoriów do pojazdów samochodowych (z wyłączeniem motocykli) prowadzoną w wyspecjalizowanych sklepach; pozostałą sprzedaż detaliczną części i akcesoriów do pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli; sprzedaż pasów bezpieczeństwa, poduszek powietrznych oraz części i akcesoriów nadwozi; sprzedaż części i akcesoriów do pojazdów silnikowych (z wyłączeniem motocykli), gdzie indziej niesklasyfikowanych. GTU 7 a towary używane W przypadku pojazdów samochodowych często zdarza się, że są one sprzedawane w stanie „używanym”. Jeśli zatem będzie miała miejsce sprzedaż towarów używanych w procedurze VAT marża, które podlegają pod GTU 7, wówczas w pliku JPK_V7 należy dodatkowo wprowadzić oznaczenie MR_UZ. GTU 7, a dokumentowanie sprzedaży Na fakturze sprzedaży nie ma obowiązku oznaczenia jej kodem GTU 7. Kod ten należy umieścić w pliku JPK_V7. Faktury sprzedaży dotyczące towaru W przypadku sprzedaży towarów kod GTU 7 umieszcza się, gdy: – towary te wymienione są w grupie dostaw nim objętych – obowiązek podatkowy dla sprzedaży powstał po 30 września 2020 roku. Faktury sprzedaży dotyczące środka trwałego W przypadku, gdy podatnik w ramach działalności gospodarczej nie zajmuje się sprzedażą pojazdów samochodowych, ale w trakcie prowadzenia działalności zdecyduje się na sprzedaż pojazdu samochodowego, który był jego środkiem trwałym, podczas transakcji sprzedaży podatnik ten, powinien w pliku JPK_V7 zamieścić kod GTU 7. Faktury zaliczkowe Posługując się dokumentacją sprzedaży za pomocą faktur zaliczkowych lub zaliczkowych- końcowych należy również zastosować oznaczenie kodem GTU 7. Raport dobowy lub miesięczny z kasy fiskalnej Obowiązek używania kodu GTU 7 nie dotyczy raportów dobowych oraz miesięcznych z kasy fiskalnej. Dlatego w przypadku wykorzystania kasy fiskalnej i ujmowania raportów w ewidencjach podatkowych w części ewidencyjnej JPK_V7 wpis powinien być oznaczony jedynie symbolem „RO”. Faktury korygujące W fakturach korygujących, kod GTU 7 stosuje się, gdy zostaną spełnione łącznie dwa warunki: korekta wystawiona jest po 30 września 2020 roku korekta dotyczy dostawy, dla których stosowany jest kod GTU 7. W innym przypadku kodu GTU nie zamieszcza się na fakturze korygującej.
Jakie konsekwencje w VAT grożą za niestosowanie MPP?
Mechanizm podzielonej płatności (MPP), inaczej split payment, polega na płatności za towar lub usługę, zrealizowaną przez nabywcę specjalnym przelewem. Rachunek VAT tworzony jest przez bank automatycznie jako dodatkowe konto, do każdego rachunku założonego w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. Obowiązkowe MPP W Polsce mechanizm podzielonej płatności obowiązuje od lipca 2018 r. Od listopada 2019 r. jest obowiązkowy do faktur o wartości powyżej 15.000 zł, które dotyczą tzw. towarów i usług wrażliwych. Nabywca zapłatę z zastosowaniem MPP dokonuje w złotówkach przy użyciu komunikatu przelewu udostępnionego przez bank lub SKOK. Aby dokonać płatności w mechanizmie podzielonej płatności musi on wskazać: kwotę odpowiadającą całości albo części kwoty podatku wynikającej z faktury, która ma zostać zapłacona w mechanizmie podzielonej płatności, kwotę odpowiadającą całości albo części wartości sprzedaży brutto, numer faktury, w związku z którą dokonywana jest płatność, numer, za pomocą którego dostawca towaru lub usługodawca jest zidentyfikowany na potrzeby podatku. Dobrowolny MPP Jeżeli dana transakcja nie spełnia warunków dla zastosowania obligatoryjnego mechanizmu podzielonej płatności (np. wartość faktury jest poniżej 15.000 zł lub nie dotyczy ona towarów bądź usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT), to transakcja taka podlega rozliczaniu na ogólnych zasadach. W zakresie takich transakcji nabywca może, ale nie musi zastosować MPP. Obowiązkowa adnotacja na fakturze Na fakturach objętych obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności podatnik (sprzedawca) zobowiązany jest umieścić adnotację “mechanizm podzielonej płatności” co wynika bezpośrednio art. 106e ust. 1 pkt 18a ustawy o VAT. Jeżeli zaś chodzi o dobrowolne stosowanie MPP takiego obowiązku nie ma. Bez oznaczenia MPP w ewidencji VAT Do końca czerwca 2021 r., w przypadku transakcji sprzedaży i zakupu objętych obowiązkowym mechanizmem podzielonej płatności, należało zarówno w części ewidencyjnej sprzedaży, jak i zakupu w JPK_VAT zastosować oznaczenie MPP. Od 1 lipca 2021 r. zniesiono ten obowiązek. Nie dotyczy to jednak stosowania adnotacji “mechanizm podzielonej płatności” na fakturach. Oznacza to, że podatnik będący wystawcą faktur w dalszym ciągu musi oznaczać je wyrazami “mechanizm podzielonej płatności”, jeżeli transakcja objęta jest obowiązkiem stosowania tego mechanizmu. Skutki braku wymaganej adnotacji W przypadku stwierdzenia, że podatnik wystawił fakturę bez oznaczenia “mechanizm podzielonej płatności”, naczelnik urzędu skarbowego (lub celno-skarbowego ustali dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 30% kwoty podatku przypadającej na dostawę towarów lub świadczenie usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT wykazanej na tej fakturze. Tak stanowi art. 106e ust. 12 ustawy o VAT. Warto pamiętać, że obowiązek zapłaty należności z faktury w MPP nie zależy od tego, czy na fakturze zawarto to oznaczenie. Jeżeli sprzedawca nie dopełnił obowiązku i nie oznaczył odpowiednio faktury, nabywca i tak ma obowiązek zapłaty w MPP. Jeśli tego nie uczyni, może podlegać sankcji w wysokości 30% kwoty podatku przypadającej na towary lub usługi z załącznika nr 15. Odpowiedzialność karna skarbowa Należy mieć również na uwadze sankcje wynikające z ustawy – Kodeks karny skarbowy (Dz. U. z 2021 r. poz. 408 ze zm.). Zgodnie z art. 57c K.k.s. podatnik, który wbrew obowiązkowi, dokona płatności kwoty należności wynikającej z faktury z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności, podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych lub karze grzywny za wykroczenie skarbowe. Na odpowiedzialność karną skarbową naraża się również podatnik, który wbrew obowiązkowi nie wystawia faktury zawierającej specjalne oznaczenie. Podlega on karze grzywny do 180 stawek dziennych lub karze grzywny za wykroczenie skarbowe. Kwestie te reguluje art. 62 § 1 i 5 K.k.s.
Przesyłanie JPK_PKPIR oraz JPK_EWP nowym obowiązek przedsiębiorców od stycznia 2023 r.
Dzięki podpisanej przez prezydenta ustawie wdrażającej szereg zmian w ramach Polskiego Ładu, podatnicy muszą zwrócić szczególną uwagę na nowość, jaką jest obowiązek comiesięcznego składania JPK_PKPIR oraz JPK_EWP do Ministerstwa Finansów. JPK_PKPIR, JPK_EWP oraz JPK_KR – wysyłka do MF do końca 2022 roku Zgodnie z obowiązującymi obecnie przepisami przedsiębiorcy będący czynnymi podatnikami VAT, zobligowani są do comiesięcznego składania pliku JPK_V7. Pozostałe struktury tj.: JPK_FA; JPK_FA_RR; JPK_MAG; JPK_WB; JPK_KR; JPK_PKPIR; JPK_EWP podatnicy składają tylko na żądanie organów skarbowych. Organy skarbowe mogą żądać przesłania ww. struktur JPK w przypadkach wskazanych poniżej: kontroli podatkowej kontroli celno-skarbowej postępowania podatkowego czynności sprawdzających Obowiązek comiesięcznego składania JPK_PKPIR oraz JPK_KR od 2023 roku 1e. Podmioty, o których mowa w ust. 1 i ust. 2 pkt 2, prowadzące księgi, księgi rachunkowe lub ewidencję środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych są obowiązane prowadzić te księgi i ewidencję przy użyciu programów komputerowych oraz przesyłać do urzędu skarbowego te księgi i ewidencję: 1) według stanu na ostatni dzień: a) miesiąca – w przypadku gdy stanowią podstawę ustalania zaliczek miesięcznych, b) kwartału – w przypadku gdy stanowią podstawę ustalania zaliczek kwartalnych – w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po upływie odpowiednio tego miesiąca albo kwartału oraz 2) po zakończeniu roku podatkowego w terminie do dnia upływu terminu określonego dla złożenia zeznania, o którym mowa w art. 45 ust. 1 – za pomocą środków komunikacji elektronicznej, w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej, o której mowa w art. 193a § 2 Ordynacji podatkowej, na zasadach dotyczących przesyłania ksiąg podatkowych lub ich części określonych w przepisach wydanych na podstawie art. 193a § 3 Ordynacji podatkowej. Art. 24a ust. 1e ustawy o o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przepis ten zacznie obowiązywać od 1 stycznia 2023 roku. Obowiązek comiesięcznego składania JPK_EWP od 2023 roku Nie tylko podatników rozliczających się podatkową księgą przychodów i rozchodów czekają zmiany. Konieczność składania JPK_EWP dotknie, także podatników opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Mówi o tym art. 15 ust. 12 i 13 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. 12. Podmioty, o których mowa w ust. 1, prowadzące ewidencję lub wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych są obowiązane prowadzić tę ewidencję i wykaz przy użyciu programów komputerowych oraz przesyłać do urzędu skarbowego tę ewidencję i wykaz: 1) według stanu na ostatni dzień: a) miesiąca – w przypadku gdy stanowią podstawę ustalania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wpłacanego miesięcznie, b) kwartału – w przypadku gdy stanowią podstawę ustalania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wpłacanego kwartalnie – w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po upływie odpowiednio tego miesiąca albo kwartału oraz 2) po zakończeniu roku podatkowego – w terminie do dnia upływu terminu określonego dla złożenia zeznania, o którym mowa w art. 21 ust. 2 pkt 2 – za pomocą środków komunikacji elektronicznej w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej, o której mowa w art. 193a § 2 ustawy – Ordynacja podatkowa, na zasadach dotyczących przesyłania ksiąg podatkowych lub ich części określonych w przepisach wydanych na podstawie art. 193a § 3 ustawy – Ordynacja podatkowa.13. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia: 1) zakres dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone ewidencję i wykaz podlegające przekazaniu na podstawie ust. 12, oraz sposób ich wykazywania w tych ewidencjach i wykazie, 2) podmioty zwolnione z obowiązku przesyłania ewidencji i wykazu na podstawie ust. 12 pkt 1 – uwzględniając konieczność zapewnienia prawidłowości rozliczeń podatników oraz kontroli obowiązków podatników przez organ podatkowy, identyfikowania obszarów, w których występują nadużycia w podatku lub narażonych na te nadużycia, oraz możliwości techniczno-organizacyjne prowadzenia przez podatników ewidencji i wykazu. art. 15 ust. 12 i 13 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Art. 66 ustawy wdrażającej Polski Ład jasno wskazuje, że również i w tym przypadku ewidencje i wykazy są prowadzone przy użyciu programów komputerowych i przesyłane po raz pierwszy za okresy rozliczeniowe rozpoczynające się po 31 grudnia 2022 roku (czyli od 2023 roku).
Korekta JPK_V7 od 1 stycznia 2022 r. bez czynnego żalu!
Czynny żal jest to dobrowolne przyznanie się podatnika do naruszenia przepisów podatkowych. Pozwala on na uniknięcie konsekwencji przesłania nierzetelnej deklaracji JPK_V7. Złożenie go chroni podatnika przed negatywnymi skutkami, trzeba jednak pamiętać o poprawieniu błędów związanych z deklaracją. Od 1 stycznia 2022 roku korektę JPK_V7 podatnik będzie składał bez czynnego żalu! Istotny będzie tylko czas złożenia korekty i zapłata ewentualnego podatku, aby można było uniknąć kary. Zgodnie z art. 16a Kodeksu karnego skarbowego (treść artykułu przytoczona poniżej), aby uniknąć sankcji skarbowej, podatnik musi złożyć korektę deklaracji JPK_V7 przed upływem terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego oraz uregulowanie ewentualnych płatności. Nie podlega karze za przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe, kto złożył prawnie skuteczną, w rozumieniu przepisów ustawy – Ordynacja podatkowa albo w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz. U. z 2020 r. poz. 505, 568, 695, 1087, 1106 i 2320), korektę deklaracji podatkowej i w całości uiścił, niezwłocznie lub w terminie wyznaczonym przez uprawniony organ, należność publicznoprawną uszczuploną lub narażoną na uszczuplenie. Art. 16a Kodeksu karnego skarbowego
Krajowy System e – Faktur już od przyszłego roku
Z początkiem października 2021 r. Sejm uchwalił ustawę o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw. Przepisy tej ustawy obowiązywać będą od 1 stycznia 2022 r. i dają podatnikom możliwość wystawiania faktur ustrukturyzowanych (e-faktur), jako jednej z dopuszczalnych form dokumentowania sprzedaży. Od stycznia 2022 r. korzystanie z nich będzie dobrowolne, obowiązkowe będą rok później. Czym są faktury ustrukturyzowane? Faktury ustrukturyzowane to faktury, które będą wystawiane przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur wraz z przydzielonym numerem identyfikującym tę fakturę w tym systemie. Każdy podatnik przez indywidualne konto w systemie KSeF będzie mógł wystawić fakturę ustrukturyzowaną z wykorzystaniem wzoru zamieszczonego na elektronicznej platformie usług administracji publicznej. Aby odbiorca mógł otrzymać fakturę ustrukturyzowaną przy użyciu KSeF będzie musiał on wyrazić na to zgodę. Jeśli takiej zgody nie wyrazi, wystawca zachowa prawo do wystawienia takiej faktury w systemie, ale wystawioną w ten sposób fakturę będzie zobowiązany przekazać odbiorcy w inny uzgodniony z nim sposób, np. e-mailem w postaci elektronicznej lub papierowej. Taka faktura zachowa walor faktury ustrukturyzowanej, ponieważ będzie posiadała jej ustawowe cechy, czyli numer identyfikacji w systemie KSeF. Data wystawienia i otrzymania e-faktury Datą wystawienia faktury ustrukturyzowanej po przejściu pozytywnej weryfikacji w systemie, będzie data jej przesłania przez wystawcę faktury do KSeF. Numer identyfikujący tę będzie miał charakter systemowy i nie będzie to ten sam numer co numer stanowiący element faktury, o którym mowa w art. 106e ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. W dniu przydzielenia fakturze ustrukturyzowanej przez system numeru identyfikującego ją w KSeF będzie ona uznawana za otrzymaną. Wyłączeniem tego jest przypadek gdy nabywca nie wyraził akceptacji na otrzymywanie faktur ustrukturyzowanych w KSeF. Korekta e-faktury Podatnik będzie mógł pomniejszyć podstawę opodatkowania oraz kwotę należnego VAT już w okresie rozliczeniowym, w którym wystawił fakturę korygującą w postaci ustrukturyzowanej. Gdy nabywca wyrazi akceptację otrzymania w systemie KSeF faktury wystawionej w tym systemie, dla warunków rozliczenia korekty in minus oznacza to tożsamy moment dokonania korekty podatku należnego u sprzedawcy i podatku naliczonego u nabywcy. Nabywca w takim przypadku będzie miał obowiązek dokonania korekty podatku naliczonego z chwilą otrzymania faktury w KSeF. Jeżeli nabywca nie wyraził zgody na otrzymywanie faktur w systemie KSeF to nie wpływa to na zasady korekty podatku należnego u wystawcy faktury korygującej. W takim przypadku wystawca nadal będzie posiadał prawo do korekty podatku należnego w okresie rozliczeniowym, w którym wystawi fakturę korygującą in minus w systemie KSeF. Z kolei u nabywcy dla warunków rozliczenia korekty in minus oznaczać to będzie stosowanie zasad przewidzianych w art. 86 ust. 19a ustawy o VAT. Istotne jest, że podatnik, sporządzając fakturę korygującą, nie będzie miał obowiązku umieszczania na tej fakturze wyrazów “Faktura korygująca” albo “Korekta” czy wskazywania przyczyny korekty. Krótszy termin zwrotu Podatnicy, którzy wystawiać będą wyłącznie faktury ustrukturyzowane, będą mogli skorzystać z dodatkowych preferencji w postaci skróconego do 40 dni terminu zwrotu podatku VAT po spełnieniu warunków wskazanych w nowo dodanych przepisach (ust. 6c i 6d dodane do art. 87 ustawy o VAT), czyli m.in.: podatnik wystawiać będzie w całym okresie rozliczeniowym wyłącznie faktury ustrukturyzowane z wykorzystaniem KSeF, podatnik przez kolejnych 12 miesięcy poprzedzających bezpośrednio okres, w rozliczeniu za który została wykazana różnica podatku do zwrotu, będzie zarejestrowany jako podatnik VAT czynny oraz będzie składał za każdy okres rozliczeniowy deklaracje określone w art. 99 ust. 1-3 ustawy o VAT, podatnik w okresie 12 miesięcy poprzedzających okres wykazania różnicy podatku do zwrotu będzie posiadał rachunek rozliczeniowy lub imienny rachunek w SKOK zawarty w wykazie, o którym mowa w art. 96b ust. 1 ustawy o VAT (tzw. białej liście), kwota podatku naliczonego lub kwota różnicy podatku nierozliczona w poprzednich okresach rozliczeniowych i wykazana w deklaracji do zwrotu w analizowanym okresie nie będzie przekraczała 3.000 zł. Podatnik w celu uzyskania zwrotu w terminie 40 dni będzie zaznaczał odpowiednie pole w JPK_VAT z deklaracją ze wskazaniem, że występuje z wnioskiem o zwrot VAT w terminie 40 dni. Należy jednak pamiętać, że w przypadku, gdy zasadność zwrotu wymagać będzie dodatkowego zweryfikowania, naczelnik urzędu skarbowego będzie mógł również w tym przypadku przedłużyć ten termin do czasu zakończenia weryfikacji rozliczenia podatnika.
Oznaczenie SW w nowym pliku JPK V7
Nowa struktura JPK V7 nakłada na przedsiębiorców nowe obowiązki, ponieważ zawiera znacznie szerszy zakres danych dotyczących przeprowadzanych transakcji niż plik JPK VAT funkcjonujący do 30 września 2020 roku. Jednym z obowiązków jest konieczność oznaczania wybranych rodzajów transakcji, w tym sprzedaży wysyłkowej, dla której właściwym symbolem jest SW. Co to jest sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju? W ustawie o podatku VAT została zdefiniowana jako sprzedaż towarów przez polskiego przedsiębiorcę – podatnika VAT, który dokonuje dostawy towarów do innego państwa członkowskiego, dla klienta prywatnego – osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej lub innego podmiotu, który nie ma obowiązku rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT). Oznaczenie SW w nowym pliku JPK V7 W rozporządzeniu w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach i w ewidencjach VAT zapisana została informacja, że dostawy w ramach sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, o której mowa w art. 23 ustawy o VAT muszą być oznaczane symbolem „SW”. Przy sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju należy pamiętać, że wszystkie takie transakcje są objęte obowiązkiem wystawienia faktury VAT, pomimo że są dokonywane na rzecz konsumenta. W takim przypadku przedsiębiorca nie ma już obowiązku wystawiania paragonu na kasie fiskalnej. Przykład 1 Pan Adam sprzedaje zabawki za pośrednictwem sklepu internetowego. Dokonał sprzedaży na rzecz osoby fizycznej z Czech. Towar został wysłany z magazynu z Polski do mieszkania klienta. Czy w przypadku tej transakcji w nowym pliku JPK V7 powinno znaleźć się oznaczenie SW? Zważywszy na fakt, że klient jest osobą fizyczną nie prowadzącą działalności i nie będącą podatnikiem VAT, transakcja ta, stanowi sprzedaż wysyłkową z terytorium Polski. Wiąże się to z tym iż pan Adam musi oznaczyć taką fakturę w pliku JPK V7 oznaczeniem SW. Przykład 2 Pani Katarzyna prowadzi sprzedaż odzieży przez internet. W ostatnim miesiącu zgłosiła się do niej firma z Niemiec, która w swoim kraju jest podatnikiem VAT zwolnionym oraz dodatkowo korzysta ze zwolnienia z rozliczania WNT. Towary mają zostać wysłane bezpośrednio z Polski do Niemiec. Czy taka transakcja stanowi transakcję WDT, czy sprzedaż wysyłkową? Ze względu na to, iż kontrahent – mimo że w swoim kraju jest firmą – nie ma obowiązku rozliczania WNT, transakcja taka stanowi sprzedaż wysyłkową z terytorium Polski, a więc w nowym JPK V7 musi zostać oznaczona jako SW.
Europejski Numer Identyfikacji Podatkowej – czym jest i kiedy należy go stosować?
NIP europejski stosuje się wyłącznie w transakcjach z krajami Unii Europejskiej i nadawany jest podatnikom aby mogli oni dokonywać transakcji wewnątrzwspólnotowych. Przedsiębiorca otrzymuje tzw. NIP-UE który dla podatników polskich wygląda tak jak NIP nadawany podczas zakładania działalności gospodarczej, z tą różnicą, że poprzedzony jest przedrostkiem PL. To dodatkowe oznaczenie jest identyfikacją kraju, z którego pochodzi przedsiębiorca, który posługuje się tym numerem. Format NIP europejskiego: Czy każdy przedsiębiorca ma obowiązek posiadać NIP europejski? Transakcje wewnątrzwspólnotowe mogą zawierać zarówno czynni podatnicy VAT, jak i przedsiębiorcy korzystający ze zwolnienia z VAT. W przypadku czynnych podatników VAT, mają oni obowiązek rejestracji do VAT-UE przed zawarciem transakcji: wewnątrzwspólnotowego nabycia lub dostawy towarów (WNT lub WDT) wewnątrzwspólnotowego świadczenia usług, w stosunku do których rozliczenie z tytułu podatku VAT spoczywa na nabywcy usługi, wewnątrzwspólnotowego nabycia usług w stosunku, do których polski podatnik ma obowiązek rozliczenia podatku VAT z tytułu zawartej transakcji. Podatnicy korzystający ze zwolnienia z VAT (przedmiotowo lub podmiotowo) również muszą dokonać rejestracji do VAT-UE przed dokonaniem transakcji z przedsiębiorcą z innego kraju UE, a mianowicie w sytuacji gdy ma miejsce: wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT) wewnątrzwspólnotowe świadczenie usług, w stosunku do których rozliczenie z tytułu podatku VAT spoczywa na nabywcy usługi; wewnątrzwspólnotowe nabycie usług, w stosunku do których zastosowanie ma art. 28b ustawy o VAT. W przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT) ustawodawca przewidział pewne zwolnienia z posiadania NIP europejskiego. Zgodnie z art. 97 ust. 2 ustawy o VAT, jeżeli wartość wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów nie przekroczy w danym roku kwoty 50 000 zł, podatnik korzystający ze zwolnienia z VAT nie ma obowiązku rejestracji do VAT-UE. Rejestracja do VAT-UE Aby dokonać rejestracji do VAT-UE, a więc w celu uzyskania NIP-u europejskiego przedsiębiorca musi złożyć formularz VAT-R z wypełnioną częścią C.3. dotyczącą wykonywania wewnątrzwspólnotowych. Formularz VAT-R (zgłoszeniowy lub aktualizacyjny) należy złożyć we własnym urzędzie skarbowym osobiście, wysłać pocztą lub wysłać elektronicznie z wykorzystaniem własnego podpisu kwalifikowanego. VAT-UE a VAT-EU – kiedy należy je stosować? Kiedy nabywamy usługi lub towary od kontrahentów z innego kraju UE, co do zasady na fakturze sprzedaży powinien znajdować się NIP europejski sprzedawcy, a więc numer VAT-UE poprzedzony prefiksem danego kraju. Z kolei, gdy przedsiębiorcy zawierają transakcje zagraniczne, to mogą otrzymać fakturę zakupu z NIP-em EU. Taką sprzedaż należy traktować jako import produktu lub usługi pochodzący od kontrahenta spoza UE, a nie jak nabycia wewnątrzwspólnotowego.
”Czynny żal” – kiedy i w jakiej sytuacji go złożyć?
Plik JPK_VAT JPK_VAT składa się z dwóch części:1) z części ewidencyjnej (dane z ewidencji VAT)2) z części deklaracyjnej (deklaracja VAT-7 albo VAT-7K). Podatnicy rozliczający VAT miesięcznie przesyłają co miesiąc JPK_V7M, a podatnicy rozliczający VAT kwartalnie – JPK_V7K. Błędy w przekazanym pliku należy poprawić poprzez złożenie korekty. Korekta części ewidencyjnej niesie niestety za sobą ryzyko otrzymania grzywny. Przesłanie nierzetelnej ewidencji, tj. niezgodnej ze stanem rzeczywistym, może być uznane za przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe. Kwalifikacja zależy przede wszystkim od skali uchybień. “Czynny żal” pozwala uniknąć grzywny za przekazanie nierzetelnie lub wadliwie sporządzonej ewidencji w JPK_VAT. Takie zawiadomienie składa podatnik lub osoba zajmująca się jego sprawami finansowymi. Przestępstwo a wykroczenie skarbowe Zgodnie z art. 53 § 3 ustawy z dnia 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy (Dz. U. Nr 83, poz. 930), dalej: kks, za wykroczenie skarbowe uznaje się: czyn zabroniony przez kodeks pod groźbą kary grzywny określonej kwotowo, jeżeli kwota uszczuplonej lub narażonej na uszczuplenie należności publicznoprawnej albo wartość przedmiotu czynu nie przekracza pięciokrotnej wysokości minimalnego wynagrodzenia w czasie jego popełnienia (w 2021 r. będzie to kwota odpowiadająca 5 x 2 800 zł = 14 000 zł); czyn zabroniony, niezależnie od kwoty uszczuplonej należności, jeżeli wprost przewiduje to Kodeks karny skarbowy. (np. uporczywe naruszenie terminu w płatnościach podatku, niewykazanie należności celnych od eksportowanych towarów, podszywanie się za inny podmiot czy notoryczne wystawianie błędnych dowodów sprzedaży); przypadek mniejszej wagi w odniesieniu do czynu co do zasady stypizowanego w ustawie jako przestępstwo. (np. za wykroczenie uznaje się będący przypadkiem mniejszej wagi czyn polegający na zaniedbaniu informacji podatkowej). Art. 53 § 2 i 3 kks przestępstwo skarbowe jest to czyn zabroniony przez kodeks pod groźbą kary grzywny w stawkach dziennych, kary ograniczenia wolności lub kary pozbawienia wolności, jeżeli kwota uszczuplonej lub narażonej na uszczuplenie należności publicznoprawnej albo wartość przedmiotu czynu nie przekracza pięciokrotnej wysokości minimalnego wynagrodzenia w czasie jego popełnienia (w 2021 r. 5 x 2 800 zł = 14 000 zł). Wysokość kary: przestępstwo skarbowe karane jest grzywną od 10 do 240 stawek dziennych (obecnie od 933,30 zł do 8 959 680 zł). Za wykroczenie skarbowe grozi grzywna określana kwotowo. Wymierza ją sąd w postępowaniu sądowym albo uprawniony urzędnik skarbowy w postępowaniu mandatowym. Sąd może nałożyć grzywnę w granicach od 1/10 do 20-krotnej wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę (obecnie od 280 zł do 56 000 zł). Korekta JPK_VAT O ile dokonanie korekty części deklaracyjnej w JPK_V7M lub JPK_V7K nie podlega odpowiedzialności karnej skarbowej (warunkiem jest spełnienie warunków określonych w art.61 Kodeksu karnego skarbowego), to dokonanie korekty części ewidencyjnej już tak. “Czynny żal” składa sprawca czynu zabronionego, czyli osoba (fizyczna), która go popełniła. Zawiadomienie dotyczące uchybienia firmy – indywidualnego przedsiębiorcy, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej nieposiadającej osobowości prawnej – podpisuje osoba, która zajmuje się jej sprawami gospodarczymi, w szczególności finansowymi. Traktuje się ją jak sprawcę. “Czynny żal” składa zasadniczo – w zależności od formy prawnej przedsiębiorcy – osoba prowadząca działalność gospodarczą, członkowie zarządu czy wspólnicy spółek osobowych. Nie jest jednak wykluczona odpowiedzialność innej osoby, której powierzono sporządzanie rozliczeń i prowadzenie spraw podatkowo-księgowych, np. właściciela biura rachunkowego. Warunkiem koniecznym pociągnięcia do odpowiedzialności karnej skarbowej za złożenie nierzetelnej lub wadliwej ewidencji jest przypisanie winy umyślnej sprawcy lub osobie odpowiadającej jak sprawca. Forma zawiadomienia “Czynny żal” związany z korektą części ewidencyjnej w JPK_VAT należy złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu dla podatnika w sprawach VAT. Zawiadomienie można wnieść ustnie do protokołu, złożyć na piśmie albo przesłać w formie dokumentu elektronicznego. Warunkiem skutecznego złożenia e-zawiadomienia jest opatrzenie go jednym z wymaganych podpisów identyfikujących sprawcę: kwalifikowanym podpisem elektronicznym, podpisem zaufanym albo podpisem osobistym. Złożenie “czynnego żalu” on-line jest możliwe za pośrednictwem serwisu e-Urząd Skarbowy. Wzory “czynnego żalu” znajdą Państwo:1) na stronie Poradnik Przedsiębiorcy wzór 12) biznes.gov.pl wzór 2
Warunki skorzystania z ulgi na zakup kasy
W roku 2021 w dalszym ciągu będzie można skorzystać z ulgi na zakup kasy fiskalnej, reguluje to art. 111 ust. 4 ustawy o VAT (Dz. U. z 2021 r. poz. 685). Zgodnie z tym przepisem podmiotom, które: rozpoczną prowadzenie ewidencji sprzedaży przy użyciu kas on-line, dobrowolnie rozpoczną prowadzenie ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas on-line i wcześniej nie stosowały innych rodzajów kas do prowadzenia ewidencji sprzedaży, są zobligowane do wymiany kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii na kasy on-line ze względu na działalność prowadzoną w określonych ustawą branżach, przysługuje prawo do uzyskania ulgi na zakup kasy on-line w wysokości 90% jej ceny zakupu (bez podatku). Suma odliczana od podatku nie może jednak wynosić więcej niż 700 zł. Odliczenie to przysługuje tylko przy nabyciu kas on-line, które zostały zakupione nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia rozpoczęcia prowadzenia ewidencji sprzedaży. Jakie warunki należy spełnić, żeby odliczyć ulgę na zakup kasy? Aby możliwe było skorzystanie z odliczeń ulgi na zakup kasy fiskalnej, podatnik musi spełniać następujące warunki: posiadać fakturę potwierdzającą zakup kasy rejestrującej oraz dowód zapłaty całej należności za jej zakup, rozpocząć ewidencjonowanie nie później niż w obowiązującym terminie przy użyciu kas rejestrujących nabytych w okresie, kiedy kasy te spełniały funkcje określone w art. 111 ust. 6a ustawy o VAT. Ulga na zakup kasy fiskalnej – rozliczenie u podatników VAT Jak stanowi § 3 ust. 1 tego rozporządzenia, czynny podatnik podatku VAT odliczenia przysługującej ulgi z tytułu zakupu kasy może dokonać w deklaracji podatkowej dla podatku VAT za okres rozliczeniowy (miesiąc lub kwartał), w którym rozpoczęto ewidencjonowanie sprzedaży lub za okresy następujące po tym okresie rozliczeniowym. Ulga na zakup kasy fiskalnej – rozliczenie u nievatowców Z ulgi na zakup kasy fiskalnej online mogą skorzystać również podmioty zwolnione z VAT lub wykonujące wyłącznie czynności niepodlegające opodatkowaniu, które ewidencjonują sprzedaż na kasie rejestrującej. Rozliczenie ulgi na zakup kasy fiskalnej (oczywiście jeśli są spełnione wyżej opisane warunki) następuje na podstawie złożonego wniosku do naczelnika urzędu skarbowego, w którym należy zawrzeć: imię i nazwisko lub nazwę podatnika, dane adresowe oraz numer identyfikacji podatkowej, w przypadku podatników świadczących usługi przewozu osób oraz ich bagażu podręcznego taksówkami – dodatkowo informację o numerze licencji na wykonywanie transportu drogowego taksówką oraz numerze rejestracyjnym i bocznym taksówki, w której zainstalowano kasę rejestrującą; numer rachunku, na który należy dokonać zwrotu. Wniosek należy złożyć w miesiącu następującym po miesiącu, w którym rozpoczęto prowadzenie ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej. Aby ulga na zakup kasy fiskalnej online została przyznana nievatowcowi należy do wniosku dołączyć: kopię faktury potwierdzającej zakup kasy rejestrującej wraz z kopią dowodu zapłaty całej należności za jej zakup; kopię raportu fiskalnego miesięcznego wystawionego przy użyciu kasy rejestrującej potwierdzającego prowadzenie ewidencji sprzedaży; w przypadku podatników świadczących usługi przewozu osób oraz ich bagażu podręcznego taksówkami – kopię świadectwa przeprowadzonej legalizacji ponownej taksometru współpracującego z kasą o zastosowaniu specjalnym służącą do prowadzenia ewidencji przy świadczeniu tych usług, w tym również zintegrowanego w jednej obudowie z kasą. Po spełnieniu powyższych wymogów urząd skarbowy zwraca odpowiednią kwotę przedsiębiorcy, która wynosi 90% wartości netto zakupionej kasy, z ograniczeniem do kwoty 700 zł w terminie do 25. dnia od dnia złożenia wniosku przez podatnika. Przykład 1 Przedsiębiorca rozlicza się z podatku VAT za okresy miesięczne. Zakupił kasę online 1 grudnia 2020 roku o wartości 950 zł i dokonał formalności związanych ze skorzystaniem z ulgi na jej zakup. Zgodnie z przepisami przysługuje mu prawo do odliczenia 90% wartości kasy, nie więcej niż 700 zł, w związku z tym przedsiębiorca może rozliczyć 700 zł z tytułu ulgi na zakup kasy. W grudniu kwota nadwyżki podatku należnego nad naliczonym wynosiła u niego 300 zł. W kolejnych miesiącach osiągał nadwyżkę podatku VAT naliczonego nad należnym. Przedsiębiorca może dokonać następującego rozliczenia ulgi na zakup kasy fiskalnej: w grudniu może on odliczyć 300 zł od nadwyżki podatku VAT należnego i pozostałą wartość 400 zł wykazać do zwrotu lub powiększyć o nią kwotę do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy. Przykład 2 U podatnika powstał obowiązek ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej. Podatnik w kwietniu 2021 r. zakupił kasę on-line. W kwietniu br. nie wykazał sprzedaży. W tej sytuacji podatnik będzie mógł wykazać ulgę na zakup kasy on-line, zgodnie z § 3 ust. 1 rozporządzenia w sprawie odliczania lub zwrotu kwot wydanych na zakup kas rejestrujących oraz zwrotu tych kwot przez podatnika, w rozliczeniu za okres, w którym faktycznie rozpocznie prowadzenie ewidencji sprzedaży w tej kasie. Przykład 3 Przedsiębiorca będący czynnym podatnikiem VAT (rozlicza się miesięcznie) zakupił kasę fiskalną online w październiku 2020 roku, w kwocie 750 zł (netto) oraz spełnia warunki dotyczące możliwości odliczenia ulgi na zakup kasy fiskalnej. W związku z czym przysługuje mu prawo do odliczenia kwoty 675 zł (750 zł x 90%). W pliku JPK_V7M za październik została wykazana: kwota podatku VAT naliczonego w wysokości 500 złotych. kwota podatku VAT należnego w wysokości 1830 złotych. Jako, że różnica pomiędzy podatkiem VAT należnym a naliczonym jest wyższa od kwoty ulgi przedsiębiorca może odliczyć jej pełną wartość w pliku JPK_V7M za październik. Aby wykazać ulgę na zakup kasy fiskalnej podatnik musi zaznaczyć okienko obok poz. 49 i uzupełnić kwotę ulgi w poz. 49 pliku JPK_V7M, wprowadzając ręcznie w tym przypadku kwotę 675 zł.