Księgowość w przedsiębiorstwie- najważniejsze aspekty.
Księgowość w przedsiębiorstwie to istotny element zarządzania finansami firmy, które ma prawidłowy wpływ na funkcjonowanie firmy. Każdy przedsiębiorca powinien rozważyć: Księgowość możemy prowadzić sami albo wynająć biuro rachunkowe. Do zakresu obowiązków księgowej należą: Znaczenie księgowości dla zarządzania: Prowadzenie rzetelnej księgowości jest fundamentem dla bezpieczeństwa finansowego każdej firmy, a także dla jej rozwoju i możliwości strategicznego planowania na przyszłość. Nowoczesne technologie w księgowości: Więcej informacji znajdziesz tu: Podstawowe informacje o księgowości i ewidencjach w przedsiębiorstwie
Jak zmienić formę opodatkowania w 2024 r.?
Uprzejmie informuję, że do 20 lutego (wtorek) mają Państwo czas na zmianę formy opodatkowania. Prawdopodobnie w tym roku z datą wsteczną wejdzie Ustawa, która zwiększy kwotę wolną od podatku do 60 000 zł. Zmiana ta dotyczy tylko osób / firm, które rozliczają się w ramach skali podatkowej (12% i 32%). Nie dotyczy to ryczałtu, karty podatkowej i podatku liniowego. Formę opodatkowania można zmienić na stronie biznes.gov.pl. Filmik instruktażowy można zobaczyć poniżej. Warto na początku roku zastanowić się, która forma opodatkowania będzie najlepsza dla naszego biznesu. Często w tym mogą pomóc dane księgowe z roku poprzedniego, która warto przeanalizować. Jeżeli mają państwo pytania to zapraszamy do naszego biura: www.biuro-pikif.pl
Stawki ryczałtu
W przypadku ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, wysokość podatku zależy od rodzaju prowadzonej działalności. Stawki ryczałtu mieszczą się w zakresie od 2% do 17%. 17% w przypadku przychodów osiąganych w zakresie wolnych zawodów Za działalność w dziedzinie wolnych zawodów uznaje się działalność gospodarczą wykonywaną osobiście. To znaczy bez angażowania pracowników do wykonywania czynności związanych z istotą danego zawodu na podstawie różnych umów, takich jak umowy o pracę, umowy zlecenia, umowy o dzieło itp. Obejmuje to zawody takie jak: tłumacz, adwokat, notariusz, radca prawny, biegły rewident, księgowy, agent ubezpieczeniowy, agent oferujący ubezpieczenia uzupełniające, broker reasekuracyjny, broker ubezpieczeniowy, doradca podatkowy, doradca restrukturyzacyjny, makler papierów wartościowych, doradca inwestycyjny, agent firm inwestycyjnych i rzecznik patentowy. 15% w przypadku przychodów osiąganych między innymi w zakresie świadczenia usług: Szczegółowy wykaz usług, których przychody podlegają opodatkowaniu stawką 15%, można znaleźć w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym. 14% przychodów ze świadczenia usług: 12% przychodów ze świadczenia usług: 10% przychodów ze świadczenia usług 8,5% przychodów do kwoty 100 tys. zł oraz 12,5% przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 tys. zł z tytułu: Pełny wykaz działań, których przychody podlegają opodatkowaniu stawkami 8,5% i 12,5%, można znaleźć w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym. 8,5% w przypadku: Pełny wykaz działań, których przychody podlegają opodatkowaniu stawką 8,5%, można znaleźć w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym. 5,5% w przypadku: 3% w przypadku: Pełny wykaz działań, których przychody podlegają opodatkowaniu stawką 3%, można znaleźć w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym. 2% w przypadku przychodów ze sprzedaży produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy, hodowli lub chowu, przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy. Jeśli podatnik, zobowiązany do prowadzenia ewidencji przychodów, prowadzi działalność, której przychody podlegają różnym stawkom podatkowym, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jest obliczany na podstawie właściwej stawki dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem, że ewidencja przychodów jest prowadzona w taki sposób, że można odróżnić przychody z każdego rodzaju działalności. Jeśli podatnik nie prowadzi ewidencji w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności, to ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów. Jednakże, jeśli konkretna działalność jest opodatkowana stawką wyższą niż 8,5%, wówczas zastosowana zostanie ta wyższa stawka. Podatnicy, którzy nie prowadzą dokładnej ewidencji pozwalającej na jednoznaczne określenie, które przychody podlegają określonej stawce podatkowej, będą narażeni na konsekwencje. Organ podatkowy zaklasyfikuje takie przychody do stawki 8,5%, zamiast niższych stawek. Jednakże sankcja ta nie będzie miała zastosowania do przychodów, które są opodatkowane przez wyższe stawki ryczałtu. Odnosi się to do sytuacji, w której wszystkie dochody podatnika są rejestrowane, a jedyna niepewność dotyczy przypisania ich do odpowiedniej stawki podatkowej. Stawka kar, która jest zastosowana w przypadku braku rejestrowania wszystkich dochodów lub w ogóle braku prowadzenia ewidencji, wynosi pięciokrotność podstawowej stawki ryczałtu, jednak nie przekracza 75%. Jeśli nadal masz wątpliwości jaką stawkę zastosować, skontaktuj się z nami! Podstawa prawna:
Zmiany w zryczałtowanym podatku dochodowym w 2021 roku.
Od 1 stycznia 2021 r. ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym została znowelizowana w sposób zasadniczy. Zmiany te mają na celu zwiększenie atrakcyjności opodatkowania w zryczałtowanej formie oraz poszerzenie grupy podatników, którzy będą mogli z niej skorzystać. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jest jedną z uproszczonych form opodatkowania podatkiem dochodowym. W przypadku tej metody, podstawą opodatkowania jest przychód, jaki przedsiębiorca osiągnął, bez uwzględniania kosztów. Najważniejsze zmiany: Zmiana definicji wolnego zawodu Zmiana limitu przychodów warunkującego wybór ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych Zmiana stawek Zmiana definicji wolnego zawodu Zmiana ta polega na poszerzeniu katalogu wolnego zawodu o zawody tj.: psychologowie i fizjoterapeuci adwokaci, notariusze, radcy prawni architekci, inżynierowie budownictwa, rzeczoznawcy budowlani biegli rewidenci, księgowi agenci ubezpieczeniowi, brokerzy ubezpieczeniowi doradcy podatkowi maklerzy papierów wartościowych, doradcy inwestycyjni, agenci firm inwestycyjnych rzecznicy patentowi Ponadto wolnym zawodem jest także działalność wykonywana na rzecz osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej albo na rzecz osób fizycznych dla potrzeb prowadzonej przez nie pozarolniczej działalności gospodarczej. Zmiana limitu przychodów Limit przychodów warunkujących wybór ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wzrósł z 250 000 € do 2 000 000 €. Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności, jeżeli:w roku poprzedzającym rok podatkowy: a) uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 eurob) uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro. Zmiana stawek W związku z nowelizacją doszło również do zmiany liczby stawek ryczałtu dla poszczególnych przychodów, obecnie ustawa przewiduje 8 stawek. Poza zmianą stawek, ich liczbą, doszło także do obniżenia niektórych stawek. Ponadto, nowelizacja doprowadziła do przyporządkowania poszczególnych przychodów ze świadczenia usług, które dotychczas wyłączone były z tej formy opodatkowania, tj. w ramach wolnych zawodów innych niż wymienionych w dotychczasowej definicji wolnych zawodów oraz wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy o ryczałcie. Stawka 17%Wolne zawody: lekarz, lekarz dentysta, lekarz weterynarii, technik dentystyczny, felczer, położna, pielęgniarka, psycholog, fizjoterapeuta, tłumacz, adwokat, notariusz, radca prawny, architekt, inżynier budownictwa, rzeczoznawca budowlany, biegły rewident, księgowy, agent ubezpieczeniowy, agent oferujący ubezpieczenia uzupełniające, broker reasekuracyjny, broker ubezpieczeniowy, doradca podatkowy, doradca restrukturyzacyjny, makler papierów wartościowych, doradca inwestycyjny, agent firm inwestycyjnych, rzecznik patentowy, nauczyciel w zakresie świadczenia usług edukacyjnych polegających na udzielaniu lekcji na godziny Stawka 15%Przychody pochodzące ze świadczenia usług:a) reprodukcji komputerowych nośników informacji (PKWiU 18.20.30.0),b) pośrednictwa w sprzedaży motocykli oraz części i akcesoriów do nich (PKWiU 45.40.40.0),c) pośrednictwa w sprzedaży hurtowej (PKWiU grupa 46.1),d) magazynowania i przechowywania cieczy i gazów (PKWiU 52.10.12.0), magazynowania i przechowywania towarów w strefach wolnocłowych (PKWiU ex 52.10.19.0), parkingowych (PKWiU 52.21.24.0), obsługi centrali wzywania radiotaxi (PKWiU ex 52.21.29.0), pilotowania na wodach morskich i przybrzeżnych (PKWiU ex 52.22.13.0), pilotowania na wodach śródlądowych (PKWiU ex 52.22.14.0),e) licencyjnych związanych z:– nabywaniem praw do książek, broszur, ulotek, map itp. (PKWiU 58.11.60.0),– nabywaniem praw do korzystania z wykazów i list (np. adresowych, telefonicznych) (PKWiU 58.12.30.0),– nabywaniem praw do czasopism i pozostałych periodyków (PKWiU 58.14.40.0),– nabywaniem praw do pozostałych wyrobów drukowanych (PKWiU 58.19.30.0),– nabywaniem praw do korzystania z gier komputerowych (PKWiU 58.21.40.0),– nabywaniem praw do korzystania z programów komputerowych (PKWiU 58.29.50.0),f) związanych ze sprzedażą miejsca reklamowego w wykazach i listach (np. adresowych, telefonicznych) (PKWiU 58.12.40.0),g) związanych z wydawaniem:– pakietów gier komputerowych (PKWiU ex 58.21.10.0), z wyłączeniem publikowania gier komputerowych w trybie online,– pakietów oprogramowania systemowego (PKWiU 58.29.1),– pakietów oprogramowania użytkowego (PKWiU 58.29.2),– oprogramowania komputerowego pobieranego z Internetu (PKWiU ex 58.29.3), z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie online,h) związanych z nadawaniem programów ogólnodostępnych i abonamentowych (PKWiU dział 60), z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU 62.01.2), związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02), w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0), związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1),i) przetwarzania danych (PKWiU ex 63.11.1), przesyłania strumieni wideo przez Internet (PKWiU 59.11.25.0), przesyłania strumieni audio przez Internet (PKWiU 59.20.36.0), agencji informacyjnych (PKWiU 63.91.1) oraz pozostałych w zakresie informacji, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 63.99),j) finansowych i ubezpieczeniowych (PKWiU sekcja K), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów,k) związanych z obsługą nieruchomości, świadczonych na zlecenie (PKWiU 68.3),l) prawnych, rachunkowo-księgowych i doradztwa podatkowego (PKWiU dział 69), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów,m) firm centralnych (head office); usług doradztwa związanych z zarządzaniem (PKWiU ex dział 70), z wyjątkiem usług doradztwa związanych z zarządzaniem rynkiem rybnym (PKWiU 70.22.16.), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów,n) architektonicznych i inżynierskich; usług badań i analiz technicznych (PKWiU dział 71), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów,o) reklamowych; usług badania rynku i opinii publicznej (PKWiU dział 73),p) w zakresie specjalistycznego projektowania (PKWiU 74.1), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów,q) fotograficznych (PKWiU 74.2),r) tłumaczeń pisemnych i ustnych (PKWiU 74.3), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów,s) związanych z zatrudnieniem (PKWiU dział 78),t) przez organizatorów turystyki, pośredników i agentów turystycznych oraz pozostałych usług rezerwacji i usług z nią związanych (PKWiU dział 79),u) detektywistycznych i ochroniarskich (PKWiU dział 80), z wyjątkiem robót związanych z instalowaniem systemów przeciwpożarowych i przeciwwłamaniowych z późniejszym monitoringiem,v) obsługi nieruchomości wykonywanych na zlecenie, polegających m.in. na utrzymaniu porządku w budynkach, kontroli systemów ogrzewania, wentylacji, klimatyzacji, wykonywaniu drobnych napraw (PKWiU 81.10.10.0), dezynfekcji i tępienia szkodników (PKWiU 81.29.11.0), związanych ze wspomaganiem prowadzenia działalności gospodarczej, gdzie indziej niesklasyfikowane (PKWiU 82.9), centrów telefonicznych (call center) (PKWiU 82.20.10.0), powielania (PKWiU 82.19.11.0), związanych z organizowaniem kongresów, targów i wystaw (PKWiU 82.30),w) w zakresie opieki zdrowotnej (PKWiU dział 86), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów,x) w zakresie pomocy społecznej bez zakwaterowania (PKWiU ex dział 88), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów, z wyłączeniem usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie odwiedzania i pomocy domowej świadczonych osobom niepełnosprawnym (PKWiU 88.10.14), usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie opieki dziennej świadczonych osobom dorosłym niepełnosprawnym (PKWiU 88.10.15), usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie opieki dziennej nad dziećmi, z wyłączeniem opieki nad dziećmi niepełnosprawnymi (PKWiU 88.91.11), usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie opieki dziennej nad dziećmi i młodzieżą niepełnosprawną (PKWiU 88.91.12), usług pomocy społecznej bez zakwaterowania świadczonych przez opiekunki do dzieci (PKWiU 88.91.13), pozostałych usług pomocy społecznej bez zakwaterowania, gdzie indziej niesklasyfikowane (PKWiU 88.99.19), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów,y)
Formy opodatkowania – który rodzaj opodatkowania wybrać?
Co do zasady za wybór formy opodatkowania odpowiedzialny jest przedsiębiorca, który podczas wyboru musi kierować się nie tylko rachunkiem ekonomicznym, ale także rodzajem wykonywanej działalności. Polskie regulacje prawne wyróżniają cztery podstawowe formy opodatkowania działalności. Są to: skala podatkowa (zasady ogólne) podatek liniowy zryczałtowane formy opodatkowania kartę podatkowa ryczałt od przychodów ewidencjonowanych Skala podatkowa Podstawowa i z reguły najczęściej stosowana forma opodatkowania przychodów z działalności, ale także przychodów uzyskiwanych w ramach stosunku pracy, umów cywilnoprawnych lub świadczeń uzyskiwanych z Zakładu Ubezpieczeń Społecznych (zasiłki, renty czy emerytury). Polega na opodatkowaniu dochodu (a nie przychodu) według dwustopniowej skali. Dochód = Przychód z działalności gospodarczej – Koszty uzyskania przychodu W przypadku skorzystania z tej formy opodatkowania, podatnik jest obowiązany prowadzić księgę przychodów i rozchodów, w której ewidencjonuje swoje przychody i rozchody, Ponadto na koniec roku podatkowego należy sporządzać spis z natury wykazując w nim m.in. nabyte towary oraz materiały. Zgłoszenie formy opodatkowania jako skali podatkowej Skalę podatkową jako formę opodatkowania przedsiębiorcy mogą wybrać podczas rejestracji działalności gospodarczej na druku CEIDG-1 (pole 18). Natomiast przedsiębiorcy, którzy do tej pory opodatkowywali osiągane przez siebie dochody w inny sposób (podatek liniowy, ryczałt) mogą zmienić formę opodatkowania na zasady ogólne, począwszy od 20 dnia następującego po miesiącu, w którym przedsiębiorca osiągnął pierwszy przychód w nowym roku podatkowym, a w przypadku zmiany z karty podatkowej – w terminie do 20 stycznia. Zmianę należy zgłosić poprzez pisemne oświadczenie do naczelnika właściwego urzędu skarbowego lub poprzez zmianę w formularzu CEIDG-1. Podatek liniowy W przypadku podatku liniowego (podobnie jak przy skali podatkowej) opodatkowaniu ulega dochód a nie przychód. Do opodatkowania stosuje się jedną 19% stawkę podatku. Nie ma tutaj znaczenia wysokość uzyskanego dochodu. Również i przy tej formie opodatkowania należy prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów. Zgłoszenie formy opodatkowania podatkiem liniowym Podatek liniowy jako formę opodatkowania przedsiębiorcy mogą wybrać podczas rejestracji działalności gospodarczej na druku CEIDG-1 (pole 18). Natomiast przedsiębiorcy, którzy do tej pory korzystali z innej formy opodatkowania mogą ją zmienić na podatek liniowy. W tym celu do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnięto pierwszy przychód w roku podatkowym, a w przypadku zmiany z karty podatkowej – w terminie do 20 stycznia należy złożyć pisemne oświadczenie o zmianie do naczelnika właściwego urzędu skarbowego albo aktualizację CEIDG-1. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jest dość specyficzną formą opodatkowania, w przypadku której przedsiębiorca nie może pomniejszyć osiąganych przychodów o poniesione koszty podatkowe. Jednak swego rodzaju rekompensatą są stosunkowo niskie stawki ryczałtu – 2%, 3%, 5,5%, 8,5%, 10%, 12,5% (stawka dot. najmu prywatnego), 15% oraz 17%, w zależności od rodzaju wykonywanej działalności gospodarczej. Z formy opodatkowania, jaką jest ryczałt nie może skorzystać każdy przedsiębiorca. Ryczałt jest przeznaczony dla osób fizycznych uzyskujących przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej (w tym spółki cywilne osób fizycznych oraz spółki jawne osób fizycznych), które w roku poprzedzającym rok podatkowy: uzyskały przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro (w 2021 limit ten w złotówkach wynosi (9 030 600 zł) uzyskały przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro. Ta forma opodatkowania jest przeznaczona także dla osób rozpoczynających działalność w danym roku podatkowym, które nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej – bez względu na wysokość osiąganych przychodów. Dodatkowo należy mieć na uwadze fakt iż, ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym wymienia katalog działalności, które bezwzględnie nie mogą opodatkować swoich przychodów ryczałtem (art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym). Zgłoszenie formy opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych Ryczałt jako formę opodatkowania można wybrać podczas rejestracji działalności gospodarczej na druku CEIDG-1 (pole 18). Natomiast przedsiębiorcy, którzy do tej pory korzystali z innej formy opodatkowania mogą ją zmienić na ryczałt. W tym celu do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnik osiągnął pierwszy przychód, a w przypadku zmiany z karty podatkowej – w terminie do 20 stycznia w roku podatkowym należy przygotować i złożyć w US pisemne oświadczenie lub aktualizację CEIDG-1. Karta podatkowa Karta podatkowa jest zryczałtowaną formą opodatkowania. Wartość wpłaconego na konto US podatku nie odzwierciedla w żaden sposób osiąganych przez podmiot przychodów. Co ważne, stawka karty podatkowej zależy od kilku czynników, takich jak np.: rodzaj wykonywanych usług, wielkość zatrudnienia, wielkość (liczba ludności) miejscowości w której działalność jest prowadzona, rozmiar prowadzonej działalności. Karta podatkowa przeznaczona jest jedynie dla tych podatników, którzy prowadzą rodzaj działalności określony w art. 23 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (np. usługi rozrywkowe, opieka domowa nad dziećmi i osobami chorymi itp.). Zgłoszenie formy opodatkowania kartą podatkową Rozpoczęcie działalności w trakcie roku podatkowego zobowiązuje przedsiębiorcę do złożenia stosownego wniosku o zastosowanie karty podatkowej jeszcze przed rozpoczęciem działalności. Odpowiednim do tego będzie urząd skarbowy właściwy dla miejsca zamieszkania podatnika oraz druk PIT-16. Co ważne, podatnik może dołączyć go do wniosku o wpis do CEIDG-1. W sytuacji gdy podatnik, który uprzednio korzystał z formy opodatkowania, jaką jest karta podatkowa i do dnia 20-tego stycznia nie dokonał wyboru innej formy opodatkowania uznaje się to za równoznaczne ze stosowaniem tej formy w kolejnym roku. Przedsiębiorca chcący zmienić formę opodatkowania na kartę podatkową, musi zgłosić ten fakt do dnia 20-tego stycznia roku podatkowego na formularzu PIT-16. Obowiązki rozliczających się kartą podatkową Podatnicy wybierający kartę podatkową nie mają obowiązku prowadzenia KPiR. Jednak są zobowiązani do: wydawania rachunków i faktur na żądanie klienta; prowadzenia ewidencji zatrudnienia (o ile zatrudniają pracowników); rozliczania zaliczek na podatek oraz składek ZUS od przychodów zatrudnionych pracowników; płacenia podatku w formie karty podatkowej do 7-ego dnia następnego miesiąca za miesiąc poprzedni (za grudzień podatek należy wpłacić do 28 grudnia); złożenia na formularzu PIT-16A do 31 stycznia rocznej deklaracji za poprzedni rok podatkowy o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconej i odliczonej od karty w danym roku; informowania o wszelkich zmianach np. stanu zatrudnienia; sporządzania wykazu składników majątku w przypadku likwidacji działalności gospodarczej
PIT-28 – Rozliczenie podatkowe w 2021 r.
Podatnik, który dokonuje rozliczeń w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych ma obowiązek (tak jak podatnicy opodatkowani inną formą podatku dochodowego) sporządzenia zeznania rocznego. Kogo obowiązuje złożenie PIT-28? osoby fizyczne prowadzące jednoosobowe działalności gospodarcze opodatkowane w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, osoby prowadzące działalność w formie spółki cywilnej osób fizycznych lub spółki jawnej osób fizycznych opodatkowanej ryczałtem, oraz osoby osiągające przychody z tytułu najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy, przy czym umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Do kiedy należy złożyć PIT-28? Formularz PIT-28 należy złożyć w terminie od 15 lutego do końca lutego roku następującego po roku, którego zeznanie roczne dotyczy. Ostatnia zaliczka na podatek dochodowy zostanie uregulowana wraz ze złożonym zeznaniem rocznym. W związku ze zmianą terminu składania zeznań rocznych oraz tym, że ostatni dzień lutego wypada w dzień wolny, podatnik rozliczający się na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zeznanie PIT-28 za 2020 r. musi złożyć do 1 marca 2021 r. PIT-28 a ulgi podatkowe Podatnicy rozliczający się na druku PIT-28 nie mogą rozliczyć się wspólnie z małżonkiem, ani jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Ryczałtowcy nie mogą skorzystać również z ulgi prorodzinnej. Co ważne, mają jednak prawo do skorzystania z ulgi internetowej bądź ulga na kształcenie zawodowe, którą należy wykazać w załączniku PIT/0.
Mały ZUS w 2021 r. – jak skorzystać?
Od 2019 roku przedsiębiorcy mają prawo do skorzystania z ulgi w opłacaniu składek, zwanej „małą działalnością gospodarczą”. Składki na ubezpieczenia społeczne opłacane są od podstawy wymiaru, której wysokość zależy od tych przychodów. Zmniejszenie limitu W roku 2021 składki społeczne w ramach tzw. małego ZUS mogą opłacać przedsiębiorcy, których roczny przychód z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej w 2020 r. nie przekroczył kwoty 120.000 zł. Roczny limit przychodu, od którego zależy prawo do opłacania składek na ubezpieczenia społeczne w niższej wysokości, może być zmniejszony. Tak będzie w przypadku, gdy przedsiębiorca rozpoczął, zakończył lub zawiesił prowadzenie działalności gospodarczej w ciągu poprzedniego roku kalendarzowego. Wówczas dzieli się kwotę 120.000 zł przez liczbę dni kalendarzowych w poprzednim roku kalendarzowym (w 2020 r. – 366 dni) i mnoży przez liczbę dni kalendarzowych prowadzenia firmy w poprzednim roku kalendarzowym, a otrzymany wynik zaokrągla się do pełnych groszy zgodnie z zasadą matematyczną. Liczba dni prowadzenia działalności odpowiada liczbie dni, w której przedsiębiorca podlegał z tego tytułu w poprzednim roku ubezpieczeniom społecznym lub ubezpieczeniu zdrowotnemu, a także liczbę dni, w których korzystał z tzw. ulgi na start. Nie należy uwzględniać tutaj liczby dni, w których przedsiębiorca wprawdzie prowadził działalność gospodarczą, ale podlegał ubezpieczeniu w KRUS albo za granicą. Przykład Pani Kasia prowadzi działalność gospodarczą na podstawie wpisu do CEIDG od 4 lat. Od 1 marca do 30 kwietnia 2020 r. zawiesiła jej wykonywanie. W 2020 r. prowadziła więc działalność gospodarczą przez 305 dni (366 dni – 61 dni). W 2020 roku osiągnęła przychód na poziomie 95 tys. zł. Przychód proporcjonalny ustalony będzie w następujący sposób: 120 tys. zł / 365 dni x 305 dni (366 dni kalendarzowych – 61 dni zawieszenia) = 100 tys. zł. Odp. Pani Kasia będzie mogła opłacać mały ZUS 2021, gdyż przychód jest niższy od określonego limitu. Jak prawidłowo ustalić podstawę wymiaru? Do ustalenia podstawy wymiaru składek społecznych od 1 lutego 2020 roku znaczenie ma dochód z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej. Ustala się go według niżej podanego wzoru: Otrzymany wynik należy zaokrąglić do pełnych groszy w górę zgodnie z zasadą matematyczną. Należy także pamiętać że jeśli składki społeczne były w ciągu roku zaliczane do kosztów, wówczas dochód powinien zostać powiększony o ich wartość. Następnie należy pomnożyć przeciętny miesięczny dochód z działalności gospodarczej w poprzednim roku kalendarzowym przez współczynnik wynoszący 0,5. W przypadku osób, które w poprzednim roku kalendarzowym stosowały przepisy dotyczące zryczałtowanego podatku dochodowego w formie karty podatkowej i nie korzystały ze zwolnienia sprzedaży od podatku od towarów i usług na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o podatku od towarów i usług, roczny dochód z działalności gospodarczej ustalają, mnożąc roczny przychód z działalności gospodarczej przez współczynnik 0,5. Otrzymany wynik zaokrąglić należy do pełnych groszy w górę, jeśli końcówka jest równa lub wyższa niż 0,5 grosza, lub w dół, jeśli jest niższa. Taka sama zasada dotyczy osób, które korzystały z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych Uwaga na limity! Po ustaleniu podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne zgodnie z art. 18c ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych przedsiębiorca powinien sprawdzić, czy nie przekracza ona górnego i dolnego limitu. Podstawa wymiaru tych składek w ramach małego ZUS nie może bowiem być: wyższa niż 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej na dany rok kalendarzowy (w 2021 r. – 3.155,40 zł), niższa niż 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia (w 2021 r. – nie niższa niż 840 zł). Jeśli ustalona przez przedsiębiorcę podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne wyniesie np. 812 zł, wtedy najniższą obowiązującą go podstawą wymiaru składek społecznych będzie wysokość dolnego limitu, czyli 840 zł. Przykład Pan Artur prowadził firmę przez cały rok kalendarzowy. W 2020 roku osiągnął przychód na poziomie 105 tys. zł, a jego dochód wyniósł 57 tys. zł. W związku z tym będzie chciał skorzystać z małego ZUS-u. Podstawa wymiaru składek zostanie ustalona w następujący sposób: 57 tys. zł / 366 dni x 30 = 4 672,13 zł 4 672,13 zł x 0,5 = 2 336,07 zł Składki za pana Artura będą obliczane od kwoty 2 336,07 zł.
Wyższe limity ryczałtu na 2021 r.
W wyniku nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym… (Dz. U. z 2020 r. poz. 2123) w zakresie tzw. ryczałtu ewidencjonowanego od 1 stycznia 2021 r. ulegnie zmiana wysokości limitu dla ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Z przygotowanego przez rząd projektu zmian w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym wynika również, że od 1 stycznia 2021 r. zostanie: obniżona wysokość niektórych stawek ryczałtu; obowiązująca obecnie stawka 20% ma zostać obniżona do 17%, zaś stawka 17% do 15%, zwiększona liczba podatników, którzy będą mogli korzystać z opodatkowania ryczałtem; chodzi m.in. o podmioty wykonujące zawód adwokata, notariusza, radcy prawnego, architekta, księgowego czy agenta ubezpieczeniowego, jeżeli nie zatrudniają oni innych osób, które wykonują czynności związane z istotą danego zawodu, Od przyszłego roku, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych będą mogli opłacać podatnicy, których przychody w 2020 r. nie przekroczyły kwoty 2 000 000 euro. Prawo do opłacania ryczałtu kwartalnego w danym roku podatkowym mieli z kolei podatnicy, których przychody z działalności prowadzonej samodzielnie albo przychody spółki w roku poprzedzającym rok podatkowy nie przekroczyły kwoty 200 000 euro. Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy. Zgodnie z tabelą NBP nr 192/A/NBP/2020, średni kurs NBP 1 euro w dniu 1 października 2020 r. wyniósł 4,5153 zł. W efekcie w 2021 r. z ryczałtu ewidencjonowanego będą mogli korzystać podatnicy, których przychody za 2020 r. nie przekroczą kwoty 9 030 600 zł. Z kolei podatnicy ryczałtu ewidencjonowanego będą uprawnieni do regulowania go w 2021 r. kwartalnie, jeżeli ich przychody za 2020 r. nie przekroczą 903 060 zł. Rodzaj limitu Kwota w euro Kwota w złotych Górny limit przychodów za rok 2020 uprawniający do opodatkowania ryczałtem ewidencjonowanym w 2021 r. 2 000 000 euro 9 030 600 zł Górny limit przychodów za rok 2020 pozwalający na kwartalne rozliczenie ryczałtu ewidencjonowanego w 2021 r 200 000 euro 903 060 zł
Planowane zmiany w ryczałcie ewidencjonowanym
Do Sejmu wpłynął projekt nowelizacji ustawy o zmianie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym oraz niektórych innych ustaw (między innymi ustawa o pdof, ustawa o pdop). Przewiduje on wprowadzenie od 2021 r. zmian w zakresie ryczałtu ewidencjonowanego. Planowane jest podwyższenie limitu przychodów uprawniającego do stosowania tej formy opodatkowania oraz limitu tzw. ryczałtu kwartalnego. Obecnie z tej formy mogą korzystać podatnicy, którzy za poprzedni rok osiągnęli przychody z działalności prowadzonej samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 250 000 euro lub osiągnęli przychody z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wszystkich wspólników nie przekroczyła 250 000 euro. Jeżeli chodzi natomiast o ryczałt kwartalny to zobowiązani do jego opłacania są podatnicy, których przychody z działalności prowadzonej samodzielnie albo przychody spółki w roku poprzednim nie przekroczyły 25 000 euro. Po wprowadzeniu nowelizacji limit z 250 000 euro miałby zostać podwyższony do 2 000 000 euro, a przy ryczałcie kwartalnym z 25 000 euro do 200 000 euro. Oprócz limitów zmianie ulegną także stawki ryczałtu ewidencjowanego. W tej chwili funkcjonuje 7 stawek, a od 2021 r. ma być ich już 8. Tabela przedstawia jak to wygląda obecnie i jak będzie to wyglądało po nowelizacji przepisów. Obecnie* Od 2021 r. 20% 17% 17% 15% 12,5% 12,5% 8,5% 10% 5,5% 8,5% 3% 5,5% 2% 3% – 2% Jak można zauważyć zniknie stawka w wysokości 20%, która przewidziana była dotychczas dla wolnych zawodów. Od 2021 r. ma ją zastąpić stawka w wysokości 17%. Projekt przewiduje również 2 nowe stawki: 10% i 15%. Stawką 15% opodatkowane będą przychody ze świadczenia usług, które obecnie w większości opodatkowane są stawką 17% oraz ze świadczenia większości usług wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy jako wyłączone z ryczałtu. 10% stawka będzie dotyczyła opodatkowania przychodów ze świadczenia usług w zakresie kupna i sprzedaży nieruchomości na własny rachunek (PKWiU 68.10.1), których świadczenie obecnie wyłączone jest z opodatkowania ryczałtem. Stawkami 8,5% oraz 12,5% od nadwyżki przychodów ponad 100 tys. zł opodatkowane mają być przychody związane z najmem (prywatnym, jak i firmowym), który aktualnie jest wyłączony z ryczałtu ewidencjonowanego – oraz zakwaterowaniem. Zmianie ulegnie również definicja wolnych zawodów. Zawarty w niej katalog ma zostać poszerzony m.in. o: psychologów i fizjoterapeutów; adwokatów, notariuszy, radców prawnych; architektów, inżynierów budownictwa, rzeczoznawców budowlanych; biegłych rewidentów, księgowych; agentów ubezpieczeniowych, brokerów ubezpieczeniowych; doradców podatkowych; maklerów papierów wartościowych, doradców inwestycyjnych, agentów firm inwestycyjnych; rzeczników patentowych. Wolnym zawodem będzie także działalność wykonywana przez podatników objętych definicją wolnego zawodu na rzecz: osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej osób fizycznych dla potrzeb prowadzonej przez nie pozarolniczej działalności gospodarczej. *Stan prawny na dzień 20.10.2020 r.
FORMY OPODATKOWANIA FIRMY
Podstawą opodatkowania w przypadku podatków dochodowych jest “dochód”. Dochodem zaś jest przychód pomniejszony o koszty jego uzyskania. Podatki dochodowe można podzielić ze względu na rodzaj prowadzonej działalności gospodarczej oraz jej formę prawną. Podatek PIT Podatek ten jest pobierany w formie zaliczek. Raz w miesiącu, bądź raz na kwartał, do 20 dnia następnego miesiąca lub kwartału, wpłacamy je do Urzędu Skarbowego. Raz w roku, do końca kwietnia za rok poprzedni mamy obowiązek złożenia również zaznania PIT za ubiegły rok. Uwzględniane są w nim wszystkie przychody, koszty oraz ulgi odnotowane w poprzednim roku. W zeznaniu docelowo wyliczane jest nasze zobowiązanie wobec US. W przypadku nadpłaty, przysługuje nam zwrot nadwyżki. W sytuacji odwrotnej, jesteśmy zobowiązani dopłacić brakującą kwotę. PIT na zasadach ogólnych Dochody z prowadzenia firmy są kumulowane z pozostałymi dochodami osiągniętymi w danym roku. Podatek należny jest wyliczany ze wszystkimi dostępnymi ulgami od dochodu oraz ulgami od podatku. Wyodrębniamy dwa progi podatkowe. Jeżeli osiągnięte dochody są kwotą nie przekraczającą 85 528 zł rocznie, mieścisz się w pierwszym progu podatkowym. Wynosi on 18%. Jeżeli osiągnięte dochody przekraczają kwotę 85 528 zł, wchodzisz w drugi próg podatkowy, który wynosi 32%. Po przekroczeniu danego progu podatkowego, podatek w większej kwocie nie jest opłacany od całości dochodu, lecz od jego nadwyżki. Jeżeli dochody roczne nie przekroczą kwoty wolnej od podatku, nie musimy go opłacać, jednak nadal jesteśmy zobowiązani złożyć zeznanie roczne. W sytuacji, kiedy zarobimy mniej niż wyniosą nas koszty, z podatkowego punktu widzenia poniesiemy stratę, od której podatku się nie płaci. PIT liniowy Warto go wybrać jeżeli zakładane dochody na dany rok podatkowy będą przekraczać kwotę 85 528 zł. Podatek liniowy jest stały oraz niezależny od kwoty dochodów. Przy wyborze takiej formy opodatkowania, zapłacimy 19% do przychodów pomniejszonych o koszty oraz składki społeczne. Decydując się na podatek liniowy, warto pamiętać, iż możemy zostać pozbawieni prawa do wspólnego rozliczania się ze współmałżonkiem, samotnie wychowywanym dzieckiem oraz prawa do ulg podatkowych. Dochody osiągane w ramach prowadzonej działalności są oddzielane od innych dochodów. Podatek CIT Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością oraz spółki akcyjne, zobowiązane są płacić podatek CIT. Obowiązują trzy stawki podatki, które wynoszą odpowiednia 9% lub 19%. Niższa stawka podatku obejmuje firmy rozpoczynające działalność w pierwszym roku kalendarzowym oraz firmy, których przychód ze sprzedaży nie przekroczył 1,2 mln euro. Pozostałe przedsiębiorstwa są objęte podatkiem w wysokości 19%. W przypadku CIT brane są pod uwagę jedynie dochody firmy, nie kumulujemy ich z naszymi. Zeznanie podatkowe składamy jako firma, ponieważ spółki kapitałowe posiadają osobowość prawną, co znaczy, że są całkowicie odrębnym podmiotem od swoich właścicieli. Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością oraz spółka akcyjna są podwójnie opodatkowane. W pierwszej kolejności opłacany jest podatek od osiągniętego dochodu spółki, a następnie opodatkowany już zysk spółki dzielony jest pomiędzy wspólników, którzy również muszą zapłacić swój podatek dochodowy (dywidenda). Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych Jest to uproszczona forma opodatkowania działalności gospodarczej i obejmuje tylko rodzaje działalności gospodarczych, które zostały wymienione w ustawie. Podstawową do naliczenia podatku jest nie dochód, ale przychód, bez możliwości pomniejszania go o koszty jego uzyskania. Korzystając z tej formy opodatkowania, przysługują wszystkie ulgi, przysługujące w podatku PIT. Wysokość podatku wynosi odpowiednio: 20%, 17%, 8,5%, 5,5% oraz 3 %. Powyższe stawki są uzależnione od rodzaju prowadzonej działalności. Możliwe jest opłacanie ryczałtu według jednej z powyższych stawek albo według kilku, jeśli działalność jest różnorodna. 20% stawka ryczałtowa dotyczy: umowy najmu, podnajmu,dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze – odnośnie przychodów powyżej równowartości 4 000 euro przychodów osiąganych w zakresie wolnych zawodów m.in. lekarzy, tłumaczy, nauczycieli 17% stawka ryczałtowa dotyczy: pośrednictwa w sprzedaży pojazdów mechanicznych, sprzedaży części i akcesoriów do pojazdów mechanicznych dezynfekcji i tępienia szkodników pozyskiwania personelu organizatorów i pośredników turystycznych obsługi centrali wzywania radio-taxi zarządzania nieruchomościami organizowania wystaw, targów; świadczenia usług hotelarskich, parkingowych, fotograficznych i w zakresie programowania 8,5% stawka ryczałtowa dotyczy: najmu i dzierżawy do kwoty stanowiącej równowartość 4 000 euro (od nadwyżki ponad tę kwotę ryczałt wynosi 20% przychodów) prowizji uzyskanej przez kolportera prasy na podstawie umowy o kolportaż prasy działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5% konserwacji i naprawy maszyn biurowych, księgujących i liczących, działalności polegających na wytwarzaniu przedmiotów (wyrobów) z materiału powierzonego przez zamawiającego działalności związanej z ogrodami botanicznymi i zoologicznymi usług związanych z prowadzeniem przedszkoli prowadzenia przedszkoli prowizji uzyskanej przez komisanta ze sprzedaży na podstawie umowy komisu zwalczanie pożarów i zapobiegania pożarom 5,5% stawka ryczałtowa dotyczy: działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton uzyskanej prowizji z działalności handlowej w zakresie sprzedaży jednorazowych biletów komunikacji miejskiej, znaczków do biletów miesięcznych, znaczków pocztowych, żetonów i kart magnetycznych do automatów 3% stawka ryczałtowa dotyczy: działalność gastronomiczna, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości powyżej 1,5% alkoholu usług związanych z produkcją zwierzęcą (z wyjątkiem usług weterynaryjnych) działalności usługowej w zakresie handlu (sprzedaż nabytych produktów i towarów) odpłatnego zbycia składników majątku związanych z działalnością gospodarczą (poza nieruchomościami, które są opodatkowane podatkiem 10%) działalności rybaków morskich i zalewowych w zakresie sprzedaży ryb i innych surowców z własnych połowów, z wyjątkiem konserw oraz rezerw z ryb i innych surowców z połowów Karta podatkowa Jest to najprostsza forma opodatkowania. Korzystając z niej, obowiązek dokumentacji jest zminimalizowany. Przedsiębiorca jest zwolniony z prowadzenia ksiąg, składania zeznań podatkowych, ustalania zaliczek na podatek dochodowy oraz ma obowiązek wydawania rachunków i faktur na żądanie klienta. Istotne jest przekazanie do US informacji dotyczących zakresu wykonywanych czynności przez firmę, miejscowości w której będzie ona funkcjonowała oraz danych dotyczących zatrudnionych pracowników. US na podstawie powyższych danych, wydaje decyzję, w której określa wysokość podatku. Jest on ustalany na każdy rok podatkowy. Na kartę podatkową można się zdecydować jeśli prowadzisz działalność: usługową lub wytwórczo-usługową w wolnych zawodach, polegającą na świadczeniu usług w zakresie ochrony zdrowia ludzkiego usługową w zakresie handlu detalicznego żywnością, napojami, wyrobami tytoniowymi oraz kwiatami, z wyjątkiem napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5% w zakresie usług edukacyjnych, polegającą na udzielaniu lekcji na godziny usługową w zakresie handlu detalicznego artykułami nieżywnościowymi, z wyjątkiem handlu paliwami silnikowymi, środkami transportu samochodowego, częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych, ciągnikami rolniczymi i motocyklami oraz z wyjątkiem handlu artykułami