Informatyk z dwoma samochodami w firmie
Według najnowszej interpretacji dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, przepisy nie stanowią przeszkody dla posiadania dwóch samochodów w jednoosobowej firmie. Sprawa wyszła na jaw po wniosku informatyka, który w swoim przedsiębiorstwie korzysta z leasingowanego auta z instalacją LPG. Auto służy głównie do podróży do klientów. Planuje również zakup drugiego pojazdu, tym razem hybrydowego, argumentując, że będzie to tańsze rozwiązanie pod względem utrzymania. Dodatkowo zaznaczył, że mniejszy rozmiar ułatwi parkowanie oraz umożliwi sprawniejsze poruszanie się w miejskich korkach. Przedsiębiorca zwrócił również uwagę na rosnący zakaz wjazdu na parkingi dla pojazdów z instalacją LPG, co dodatkowo uzasadnia potrzebę posiadania drugiego auta, które będzie mogło być parkowane bez ograniczeń. W kontekście opisanej sprawy, pojawiają się wątpliwości dotyczące możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów różnych wydatków związanych z samochodem, takich jak amortyzacje, ubezpieczenia, czy koszty eksploatacji. Decydującym czynnikiem jest celowość poniesienia wydatku w kontekście osiągnięcia przychodu, co wymaga indywidualnej oceny każdego wydatku pod kątem związku z przychodami i racjonalności działania. Przepisy podatkowe nie narzucają ograniczeń co do rodzaju czy ilości środków transportu używanych w działalności gospodarczej, jednak warunkiem koniecznym jest ich wykorzystywanie w ramach tej działalności. Wydana interpretacja pod numerem 0115-KDIT3.4011.599.2023.2.AD przez organy skarbowe potwierdziła, że przepisy dotyczące podatku dochodowego od osób fizycznych nie narzucają ograniczeń w zakresie wykorzystywania różnych środków transportu w działalności gospodarczej. Brak jest także limitów co do ilości pojazdów, pod warunkiem, że wszystkie służą celom biznesowym. W rezultacie przedsiębiorca może skorzystać z możliwości rozliczania obu pojazdów w ramach działalności firmy. Z powyższego wynika, że nie ma wykluczenia z kosztów uzyskania przychodów zakupu oraz eksploatacji drugiego samochodu osobowego, który zostanie wykorzystany przez informatyka w swojej firmie. Interpretacja podatkowa – 0115-KDIT3.4011.599.2023.2.AD
Odliczysz od podatku „część psa”
Cześć psa, ale jaka część? Pogląd fiskusa na wydatki związane z psem strzegącym biuro zmienił się… Teraz wymaga on rozdzielenia tych wydatków na cele firmowe i prywatne. Wynika to z interpretacji podatkowej, która opisuje informatyka prowadzącego biznes w domu. Informatyk wyjaśnił, że potrzebuje psa do pilnowania biura podczas swoich wyjazdów do klientów. Oprócz tego pies miałby pomagać w nawiązywaniu relacji z klientami poprzez możliwość wspólnej zabawy. Zapytał fiskusa, czy wszystkie wydatki związane z psem mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów. Fiskus jednak stwierdził, że wydatki można rozliczyć jedynie w części, w której pies będzie wykorzystywany w działalności gospodarczej, a nie na cele prywatne. W skrócie, fiskus wydał interpretację, która mówi, że tylko te wydatki na psa, które bezpośrednio służą prowadzonej działalności, mogą być uznane za koszty podatkowe. Oznacza to, że koszty związane z psem wykorzystywanym zarówno w celach biznesowych, jak i prywatnych, nie mogą być w całości rozliczone jako koszty podatkowe. Problem jednak polega na tym jak to podzielić, aby było „sprawiedliwie”? 🙂 Interpretacja podatkowa nr 0112-KDWL.4011. 75.2023.1.WS
Czy wydatki na psa są kosztem podatkowym?
Wydatki na utrzymanie psa nie są wyłączone z kosztów uzyskania przychodu. Dowiedz się na co zwrócić uwagę, aby pies był kosztem.
Przesunięcie na stałe złożenia zeznań CIT-8 – odpowiedź Ministerstwa Finansów
Brak faktury a koszt podatkowy
Czym jest koszt podatkowy? Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT kosztami uzyskania przychodów są są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Na podstawie treści przepisu w doktrynie podkreśla się, że aby wydatek był kosztem podatkowym, muszą zaistnieć łącznie następujące przesłanki: został poniesiony przez podatnika; jest definitywny, a więc bezzwrotny; pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą; poniesiony został w celu uzyskania przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów; nie jest kosztem wymienionym w art. 23 ust. 1 ustawy; został właściwie udokumentowany. Tak więc, aby móc uznać dany wydatek za koszt uzyskania przychodów, należy wykazać jego związek przyczynowo-skutkowy z prowadzoną działalnością gospodarczą. Jak udokumentować poniesione wydatki? Naturalnie każdy wydatek dla celów dowodowych powinien być prawidłowo udokumentowany. W przypadku przedsiębiorców prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów należy odnieść się do art. 22 ust. 6b ustawy PIT. Przepis ten podaje, że za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu. Z przepisu tego wynika, że podstawą do ujęcia kosztu jest faktura lub inny dowód wówczas, gdy nie ma faktur. Natomiast podstawą zapisów w księdze zgodnie z § 11 ust. 3 rozporządzenia są dowody księgowe, którymi są: 1) faktury, faktury VAT RR, rachunki oraz dokumenty celne, zwane dalej „fakturami”, wystawione zgodnie z odrębnymi przepisami, lub 1c) dokumenty określające zmniejszenie kosztów uzyskania przychodów lub zwiększenie przychodów na podstawie art. 22p ustawy o podatku dochodowym, zawierające co najmniej: datę wystawienia dokumentu oraz miesiąc, w którym dokonuje się zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów lub zwiększenia przychodów, wskazanie faktury, a jeżeli nie istniał obowiązek wystawienia faktury, wskazanie umowy albo innego dokumentu, stanowiących podstawę do zaliczenia kosztu do kosztów uzyskania przychodów, wskazanie kwoty, o którą podatnik zmniejsza koszty uzyskania przychodów lub zwiększa przychody, podpis osoby sporządzającej dokument lub 2) inne dowody, wymienione w § 12 i 13, stwierdzające fakt dokonania operacji gospodarczej zgodnie z jej rzeczywistym przebiegiem i zawierające co najmniej: wiarygodne określenie wystawcy lub wskazanie stron (nazwę i adresy) uczestniczących w operacji gospodarczej, której dowód dotyczy, datę wystawienia dowodu oraz datę lub okres dokonania operacji gospodarczej, której dowód dotyczy, z tym, że jeżeli data dokonania operacji gospodarczej odpowiada dacie wystawienia dowodu, wystarcza podanie jednej daty, przedmiot operacji gospodarczej i jego wartość oraz ilościowe określenie, jeżeli przedmiot operacji jest wymierny w jednostkach naturalnych, podpisy osób uprawnionych do prawidłowego udokumentowania operacji gospodarczych – oznaczone numerem lub w inny sposób umożliwiający powiązanie dowodu z zapisami księgowymi dokonanymi na jego podstawie. Przypadki, w których możliwe jest rozliczenie kosztów bez faktury Na gruncie prawa podatkowego obowiązuje zasada otwartego katalogu środków dowodowych. Zgodnie z art. 180 Ordynacji podatkowej jako dowód należy dopuścić wszystko, co może przyczynić się do wyjaśnienia sprawy, a nie jest sprzeczne z prawem. Taka wykładnia oznacza zatem, że wydatek może zostać udokumentowany również w inny sposób niż za pomocą faktury. Ubezpieczenie pojazdu Przedsiębiorcy użytkujący w działalności samochód (firmowy lub prywatny), mogą ująć w kosztach firmowych ubezpieczenie OC i AC samochodu, na podstawie polisy ubezpieczeniowej i potwierdzenia zapłaty. Opłaty pocztowe W celu ujęcia opłat pocztowych w kosztach firmowych nie jest potrzebna faktura, a jedynie dowód poniesienia opłaty. Prowizje i opłaty bankowe Wyciąg bankowy z rachunku firmowego może być podstawą księgowania takich wydatków jak prowizje i opłaty związane z prowadzeniem konta firmowego. Odsetki od kredytów przeznaczonych na cele działalności gospodarczej zaksięgujemy na podstawie potwierdzenia zapłaty (odsetki stanowią koszt uzyskania przychodów w dacie zapłaty). Wydatki poniesione w podróży służbowej Wydatek na zakup paliwa za granicą księgujemy na podstawie opisanego z tyłu paragonu (dane firmy i rodzaj zakupionego towaru). Podobnie korzystając z autostrady, wystarczy zabrać potwierdzenie, a kiedy parkujemy samochód, do rozliczenia potrzebny jest jedynie bilet parkingowy lub wydruk z parkometru. Bilety kolejowe czy autobusowe można księgować bezpośrednio w PKPiR (bez faktury), jeżeli posiadają: numer, datę wystawienia, NIP, nazwę sprzedawcy, kwotę podatku kwotę do zapłaty. Podróż samolotem księgujemy natomiast na podstawie karty pokładowej i potwierdzenia zapłaty. Dodatkowo w delegacji możemy rozliczyć również dietę (stawki dzienne określone są w zależności od kraju, w którym odbywa się delegacja).
Indywidualny mikrorachunek podatkowy – wszystko co warto wiedzieć!
Prowadząc działalność gospodarczą, przedsiębiorcy zobligowani są do wpłacania zobowiązań podatkowych do urzędu skarbowego. Ustawodawca, wychodząc naprzeciw podatnikom, wprowadził w tym zakresie ułatwienie, tworząc mikrorachunek podatkowy, czyli indywidualny rachunek rozliczeniowy dla VAT, PIT i CIT. Mikrorachunek podatkowy – czym jest? Jest to indywidualny rachunek podatkowy, który służy do wpłat: Podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) Podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) Podatku od towarów i usług (VAT). Od 1 stycznia 2020 roku płatnicy i podatnicy podatku PIT, CIT i VAT opłacają swoje podatki do urzędu skarbowego wyłącznie za pośrednictwem indywidualnego rachunku podatkowego, czyli tzw. mikrorachunku podatkowego. Zapłata podatku na dotychczasowe numery kont bankowych nie jest możliwa po 31 grudnia 2019 roku. Jak sprawdzić numer swojego mikrorachunku podatkowego? Mikrorachunek podatkowy można: sprawdzić przez Internet, korzystając z generatora uzyskać w dowolnym urzędzie skarbowym. Do wygenerowania mikrorachunku wystarczy: PESEL, jeśli jesteś osobą fizyczną: nie prowadzisz działalności gospodarczej lub nie jesteś zarejestrowanym podatnikiem VAT NIP, jeśli: prowadzisz działalność gospodarczą lub jesteś podatnikiem VAT lub jesteś płatnikiem podatków, składek na ubezpieczenie społeczne i / lub zdrowotne Jak wygląda mikrorachunek podatkowy? Budowa mikrorachunku podatkowego nie różni się w wyglądzie od zwykłych rachunków bankowych. Rachunek składa się bowiem z 26 znaków w formacie: gdzie: LK oznacza liczbę kontrolną, wartość 1010 0071 jest stała dla każdego mikrorachunku podatkowego. Wskazuje na numer rozliczeniowy w NBP, wartość 222 jest stała dla każdego mikrorachunku podatkowego. Wskazuje na numer uzupełniający w NBP, Y=1, gdy użyjesz numeru PESEL, Y=2, gdy użyjesz NIP, po znaku Y będzie podany twój PESEL lub NIP, na kolejnych pozycjach będą zera, tak aby rachunek składał się z 26 znaków. Zalety mikrorachunku podatkowego: w wygodny i prosty sposób można zapłacić PIT, CIT i VAT na jeden, stały, indywidualny mikrorachunek podatkowy – nie trzeba już wybierać oddzielnych rachunków, numer mikrorachunku podatkowego można sprawdzić w każdym miejscu i czasie, numer mikrorachunku podatkowego nie zmienia się wraz ze zmianą właściwego urzędu skarbowego na skutek zmiany miejsca zamieszkania lub siedziby firmy, nie trzeba już szukać obowiązujących numerów rachunków urzędów skarbowych, przez co ogranicza się liczbę omyłkowych przelewów na niewłaściwe konto, szybsza obsługa płatności PIT, CIT i VAT. skrócenie czasu potrzebnego na uzyskanie zaświadczeń np. o niezaleganiu w podatkach.
Zaświadczenie o niezaleganiu w Urzędzie Skarbowym
Przedsiębiorca starając się np. o kredyt, leasing lub zakup na raty powinien dla banku przygotować zaświadczenie o niezaleganiu w podatkach. Aby otrzymać takie zaświadczenie podatnik musi złożyć w odpowiednim urzędzie skarbowym wniosek o jego wydanie. Jakich podatków dotyczy zaświadczenie z urzędu skarbowego? Urzędy skarbowe wydają zaświadczenie o niezaleganiu w podatkach lub stwierdzające zaległość podatkową w: podatkach dochodowych: PIT lub CIT podatku od towarów i usług: VAT akcyzie. Zaświadczenie może obejmować także: podatek od nieruchomości lub od środków transportowych opłatę za korzystanie ze środowiska Zaświadczenie potwierdza twoją aktualną sytuację podatkową. Tego dokumentu wymagają – na przykład – banki, jeśli chcesz uzyskać kredyt czy sklepy przy zakupach na raty. Potrzebujesz go także, gdy planujesz wziąć udział w przetargach. Z wnioskiem o wydanie zaświadczenia możesz wystąpić : gdy przepisy prawa wymagają urzędowego potwierdzenia braku zaległości lub stanu zaległości podatkowych żeby potwierdzić brak zaległości lub stan zaległości podatkowych z uwagi na swój interes prawny. Co powinien zawierać wniosek i do jakiego US należy go złożyć? Wniosek o wydanie zaświadczenia o niezaleganiu w podatkach powinien zawierać m.in.: Dane i adres wnioskodawcy, Dane pełnomocnika (jeżeli w danej sprawie pełnomocnik został ustanowiony), Cel i miejsce wydania zaświadczenia, Adres korespondencyjny wnioskodawcy, Liczbę egzemplarzy zaświadczenia, Dodatkowe załączniku typu: potwierdzenie złożenia opłaty skarbowej za wydanie zaświadczenia, pełnomocnictwo, potwierdzenie złożenia opłaty skarbowej za pełnomocnictwo. Jeżeli chodzi o kwestę tego do jakiego urzędu podatnik powinien złożyć wniosek o wydanie zaświadczenia o niezaleganiu w podatkach to jest to zależne od tego jakiego podatku ma dotyczyć zaświadczenie np. jeżeli wniosek dotyczy informacji o: podatku VAT, PIT, CIT, PCC lub akcyzy to wniosek należy złożyć do właściwego urzędu skarbowego ze względu na miejsce zamieszkania (osoby fizyczne) lub siedziby działalności (np. sp. Z O.O.); opłatach środowiskowych i recyklingowych to wniosek należy złożyć do urzędu marszałkowskiego, podatku od nieruchomości to wniosek należy złożyć do do urzędu miasta lub gminy, właściwego dla adresu danej nieruchomości. Co należy zrobić aby otrzymać zaświadczenie? Krok 1. Złóż wniosek o wydanie zaświadczenia o niezaleganiu w podatkach.Możesz to zrobić na trzy sposoby: Pierwszą możliwością jest osobiste stawienie się w Urzędzie Skarbowym bądź innej instytucji, która obsługuje wnioskodawcę. Druga możliwość to wysłanie listu z wypełnionym wnioskiem. Kolejna możliwość to złożenie wniosku w formie elektronicznej Wniosek o wydanie zaświadczenia o niezaleganiu w podatkach Do składanego wniosku musisz dołączyć dowód wniesienia opłaty skarbowej. Może to być potwierdzenie przelewu albo skan lub zdjęcie dowodu wniesienia opłaty. Jeśli wypełnisz wniosek online i wyślesz go do właściwego urzędu bez dowodu zapłacenia opłaty skarbowej, musisz pamiętać, aby taki dowód dostarczyć w ciągu kolejnych 3 dni roboczych: zanieś go do urzędu, do którego składasz wniosek lub wyślij jako załącznik do pisma ogólnego przez ePUAP (w piśmie podaj numer swojego wniosku o wydanie zaświadczenia). Krok 2. Urząd sprawdzi formalnie i merytorycznie twój wniosek Urząd sprawdzi czy twój wniosek zawiera wymagane informacje. Jeśli wniosek ma braki lub błędy, urząd wezwie cię do ich uzupełnienia w terminie 7 dni. Jeśli tego nie zrobisz w wyznaczonym czasie, twoja sprawa nie będzie dalej rozpatrywana. Zanim dostaniesz zaświadczenie, urząd powinien sprawdzić, czy w twojej sprawie nie toczy się postępowanie dotyczące zaległości podatkowych. Chodzi o ustalenie lub określenie ich wysokości. Nie wpłynie to jednak na termin wydania ci zaświadczenia. Jeśli materiał dowodowy zebrany przez urząd pozwala na wydanie decyzji, to powinna zostać ona wydana w ustalonym terminie do wydania zaświadczenia, aby mogła znaleźć się w tym zaświadczeniu. Urząd dochowa terminu, nawet jeśli nie da się zakończyć postępowania. Wtedy w twoim zaświadczeniu znajdzie się informacja, że w twojej sprawie trwa postępowanie. Krok 3. Otrzymasz zaświadczenie Urząd może przysłać ci zaświadczenie w formie elektronicznej lub przesyłką pocztową – o ile zaznaczysz to we wniosku. Zaświadczenie możesz również odebrać w urzędzie. Pamiętaj, że zaświadczenie potwierdza twoją sytuację podatkową w dniu jego wydania. Dokument traci ważność, kiedy zmieni się twoja sytuacja. Jeśli zapadła decyzja o odroczeniu lub rozłożeniu zaległości na raty twojej zaległości, urząd uznaje, że do wyznaczonego terminu jej spłaty nie masz zaległości. Co znajduje się w zaświadczeniu o niezaleganiu w podatkach lub stwierdzające stan zaległości? W zaświadczeniu znajdują się m.in.: dane identyfikacyjne wnioskodawcy adres jego siedziby lub zamieszkania informacje o braku lub wystąpieniu zaległości podatkowych (wraz z ich tytułem, okresem i kwotą) informacje o odsetkach za zwłokę lub ich braku wraz z kwotą o odroczeniu lub rozłożeniu na raty zobowiązania podatkowego Na żądanie wnioskodawcy w zaświadczeniu podaje się także informacje: 1) czy w stosunku do wnioskodawcy prowadzone jest: a) postępowanie mające na celu ujawnienie jego zaległości podatkowych i określenie ich wysokości b) postępowanie egzekucyjne w administracji, również w zakresie innych niż podatkowe zobowiązań wnioskodawcy c) postępowanie w sprawach o przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe 2) dotyczące: a) okresów, z których pochodzą zaległości, i ich tytułów b) podatków, których termin płatności został odroczony lub których płatność została rozłożona na raty Ile kosztuje wydanie zaświadczenia? 1. Opłata skarbowa w wysokości 21,00 zł – za wydanie zaświadczenia o niezaleganiu w podatkach, Opłata skarbowa w wysokości 17,00 zł – za wydanie zaświadczenia o niezaleganiu z opłatami (np. za korzystanie ze środowiska) Opłata skarbowa w wysokości 17,00 zł – pełnomocnictwo szczególne (zwolnienie z opłaty skarbowej przysługuje, jeżeli pełnomocnictwo udzielane jest małżonkowi, rodzicowi, dziadkowi, dziecku, wnukowi lub rodzeństwu) Ile trzeba czekać na wydanie zaświadczenia? Zaświadczenie otrzymasz nie później niż w terminie 7 dni od dnia złożenia wniosku. Jak można się odwołać? Jeśli nie zgadzasz się z rozstrzygnięciem urzędu, możesz złożyć zażalenie. Masz na to 7 dni od dnia doręczenia ci postanowienia.
Wyższe limity ryczałtu na 2021 r.
W wyniku nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym… (Dz. U. z 2020 r. poz. 2123) w zakresie tzw. ryczałtu ewidencjonowanego od 1 stycznia 2021 r. ulegnie zmiana wysokości limitu dla ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Z przygotowanego przez rząd projektu zmian w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym wynika również, że od 1 stycznia 2021 r. zostanie: obniżona wysokość niektórych stawek ryczałtu; obowiązująca obecnie stawka 20% ma zostać obniżona do 17%, zaś stawka 17% do 15%, zwiększona liczba podatników, którzy będą mogli korzystać z opodatkowania ryczałtem; chodzi m.in. o podmioty wykonujące zawód adwokata, notariusza, radcy prawnego, architekta, księgowego czy agenta ubezpieczeniowego, jeżeli nie zatrudniają oni innych osób, które wykonują czynności związane z istotą danego zawodu, Od przyszłego roku, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych będą mogli opłacać podatnicy, których przychody w 2020 r. nie przekroczyły kwoty 2 000 000 euro. Prawo do opłacania ryczałtu kwartalnego w danym roku podatkowym mieli z kolei podatnicy, których przychody z działalności prowadzonej samodzielnie albo przychody spółki w roku poprzedzającym rok podatkowy nie przekroczyły kwoty 200 000 euro. Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy. Zgodnie z tabelą NBP nr 192/A/NBP/2020, średni kurs NBP 1 euro w dniu 1 października 2020 r. wyniósł 4,5153 zł. W efekcie w 2021 r. z ryczałtu ewidencjonowanego będą mogli korzystać podatnicy, których przychody za 2020 r. nie przekroczą kwoty 9 030 600 zł. Z kolei podatnicy ryczałtu ewidencjonowanego będą uprawnieni do regulowania go w 2021 r. kwartalnie, jeżeli ich przychody za 2020 r. nie przekroczą 903 060 zł. Rodzaj limitu Kwota w euro Kwota w złotych Górny limit przychodów za rok 2020 uprawniający do opodatkowania ryczałtem ewidencjonowanym w 2021 r. 2 000 000 euro 9 030 600 zł Górny limit przychodów za rok 2020 pozwalający na kwartalne rozliczenie ryczałtu ewidencjonowanego w 2021 r 200 000 euro 903 060 zł
Zawieszanie działalności w czasie pandemii
Zawieszenie a subwencja Regulamin programu Tarczy Finansowej PFR dla mikro-, małych i średnich przedsiębiorców ściśle określa, w jakich sytuacjach subwencja finansowa powinna zostać zwrócona. 100- procentowemu zwrotowi przyznanej subwencji podlega się w przypadku gdy: przedsiębiorca zaprzestanie prowadzenia działalności gospodarczej, przedsiębiorca zdecyduje się na otwarcie likwidacji lub otwarcie postępowania upadłościowego/restrukturyzacyjnego w każdym czasie w ciągu 12 miesięcy od dnia przyznania subwencji. Również jeśli przedsiębiorca podejmie decyzję o zawieszeniu prowadzonej przez siebie działalności w trakcie 12 miesięcy, licząc od dnia przyznania subwencji finansowej, będzie zobowiązany do zwrotu 100% otrzymanych środków. Wynika to z regulaminu Programu (zawieszenie działalności jest równoznaczne z zaprzestaniem jej prowadzenia). Kto może zawiesić firmę? Z zasady firmę może zawiesić tylko przedsiębiorca niezatrudniający pracowników. Utrzymanie stanu zatrudnienia jak na razie jest podstawowym obowiązkiem przedsiębiorcy, który otrzymał wsparcie finansowe w ramach subwencji finansowej. Warto zwrócić uwagę, iż za pracowników w rozumieniu Prawa przedsiębiorców uznaje się osoby zatrudnione na podstawie umowy o pracę, powołania, wyboru, mianowania lub spółdzielczej umowy o pracę (a więc osoby zatrudnione na podstawie umowy cywilnoprawnej nie posiadają statusu pracownika!) Jeżeli przedsiębiorca wpisany jest do CEIDG może zawiesić wykonywanie działalności gospodarczej na czas nieokreślony. Może również sam określić okres zawieszenia, przy czym nie może on być krótszy niż 30 dni (wyjątkiem jest luty). Data rozpoczęcia zawieszenia może pokrywać się z datą złożenia wniosku, ale można też wskazać datę wcześniejszą lub późniejszą niż złożenie wniosku. Najkorzystniejszym momentem (dla przedsiębiorcy) rozpoczęcia zawieszenia jest pierwszy dzień miesiąca. W okresie zawieszenia działalności gospodarczej przedsiębiorcy nie opłacają zaliczek na podatek dochodowy, jak również nie mają obowiązku generowania i przesyłania pliku JPK_VAT. Jeżeli przedsiębiorca nie określi terminu wznowienia działalności i zawiesi działalność bezterminowo, wówczas jej wznowienie wymaga złożenia przez niego wniosku. Czego nie wolno podczas zawieszenia? Czynności przedsiębiorcy w czasie zawieszenia są dość ograniczone, co nie oznacza, że nie można podejmować żadnych czynności mających na celu zabezpieczenie dalszego bytu firmy. Przede wszystkim w czasie zawieszenia przedsiębiorca nie może wykonywać działalności gospodarczej i osiągać bieżących przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. Katalog czynności dozwolonych w trakcie zawieszenia działalności zawiera art. 25 ust. 2 Prawa przedsiębiorców. Jeżeli chodzi o wyprodukowane przez przedsiębiorcę towary, to ma on prawo je zbyć w trakcie zawieszenia, tylko jeżeli były one zamówione i wyprodukowane przed datą zawieszenia. Oczywiście w trakcie zawieszenia przedsiębiorca może zbywać też własne środki trwałe i wyposażenie. Podatnik VAT, który w okresie zawieszenia działalności dokona np. sprzedaży środka trwałego, ma obowiązek opodatkować tę czynność VAT na ogólnych zasadach. Powinien w takim przypadku złożyć deklarację VAT za okres, w którym powstanie obowiązek podatkowy od tej transakcji. Sposoby zawieszenia firmy Zawieszenie firmy może odbyć się: on-line poprzez wykorzystanie formularza elektronicznego zamieszczonego na stronie www.ceidg.gov.pl, z wykorzystaniem kwalifikowanego podpisu, profilu zaufanego lub innego akceptowanego przez CEIDG podpisu lub za pośrednictwem bankowości internetowej; w urzędzie; formularz można wypełnić on-line bez logowania się do systemu i jego podpisywania, w tzw. procedurze anonimowej. Przy czym w takim przypadku konieczne jest osobiste potwierdzenie danych w urzędzie gminy lub miasta, w ciągu 7 dni od momentu złożenia wniosku; wniosek można również wypełnić podczas rozmowy telefonicznej z konsultantem pod nr 801 055 088 lub 22 765 67 32 (w tym przypadku także konieczna jest wizyta w urzędzie celem złożenia podpisu); wniosek można też wysłać pocztą, ale z podpisem notarialnie poświadczonym.
FORMY OPODATKOWANIA FIRMY
Podstawą opodatkowania w przypadku podatków dochodowych jest „dochód”. Dochodem zaś jest przychód pomniejszony o koszty jego uzyskania. Podatki dochodowe można podzielić ze względu na rodzaj prowadzonej działalności gospodarczej oraz jej formę prawną. Podatek PIT Podatek ten jest pobierany w formie zaliczek. Raz w miesiącu, bądź raz na kwartał, do 20 dnia następnego miesiąca lub kwartału, wpłacamy je do Urzędu Skarbowego. Raz w roku, do końca kwietnia za rok poprzedni mamy obowiązek złożenia również zaznania PIT za ubiegły rok. Uwzględniane są w nim wszystkie przychody, koszty oraz ulgi odnotowane w poprzednim roku. W zeznaniu docelowo wyliczane jest nasze zobowiązanie wobec US. W przypadku nadpłaty, przysługuje nam zwrot nadwyżki. W sytuacji odwrotnej, jesteśmy zobowiązani dopłacić brakującą kwotę. PIT na zasadach ogólnych Dochody z prowadzenia firmy są kumulowane z pozostałymi dochodami osiągniętymi w danym roku. Podatek należny jest wyliczany ze wszystkimi dostępnymi ulgami od dochodu oraz ulgami od podatku. Wyodrębniamy dwa progi podatkowe. Jeżeli osiągnięte dochody są kwotą nie przekraczającą 85 528 zł rocznie, mieścisz się w pierwszym progu podatkowym. Wynosi on 18%. Jeżeli osiągnięte dochody przekraczają kwotę 85 528 zł, wchodzisz w drugi próg podatkowy, który wynosi 32%. Po przekroczeniu danego progu podatkowego, podatek w większej kwocie nie jest opłacany od całości dochodu, lecz od jego nadwyżki. Jeżeli dochody roczne nie przekroczą kwoty wolnej od podatku, nie musimy go opłacać, jednak nadal jesteśmy zobowiązani złożyć zeznanie roczne. W sytuacji, kiedy zarobimy mniej niż wyniosą nas koszty, z podatkowego punktu widzenia poniesiemy stratę, od której podatku się nie płaci. PIT liniowy Warto go wybrać jeżeli zakładane dochody na dany rok podatkowy będą przekraczać kwotę 85 528 zł. Podatek liniowy jest stały oraz niezależny od kwoty dochodów. Przy wyborze takiej formy opodatkowania, zapłacimy 19% do przychodów pomniejszonych o koszty oraz składki społeczne. Decydując się na podatek liniowy, warto pamiętać, iż możemy zostać pozbawieni prawa do wspólnego rozliczania się ze współmałżonkiem, samotnie wychowywanym dzieckiem oraz prawa do ulg podatkowych. Dochody osiągane w ramach prowadzonej działalności są oddzielane od innych dochodów. Podatek CIT Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością oraz spółki akcyjne, zobowiązane są płacić podatek CIT. Obowiązują trzy stawki podatki, które wynoszą odpowiednia 9% lub 19%. Niższa stawka podatku obejmuje firmy rozpoczynające działalność w pierwszym roku kalendarzowym oraz firmy, których przychód ze sprzedaży nie przekroczył 1,2 mln euro. Pozostałe przedsiębiorstwa są objęte podatkiem w wysokości 19%. W przypadku CIT brane są pod uwagę jedynie dochody firmy, nie kumulujemy ich z naszymi. Zeznanie podatkowe składamy jako firma, ponieważ spółki kapitałowe posiadają osobowość prawną, co znaczy, że są całkowicie odrębnym podmiotem od swoich właścicieli. Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością oraz spółka akcyjna są podwójnie opodatkowane. W pierwszej kolejności opłacany jest podatek od osiągniętego dochodu spółki, a następnie opodatkowany już zysk spółki dzielony jest pomiędzy wspólników, którzy również muszą zapłacić swój podatek dochodowy (dywidenda). Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych Jest to uproszczona forma opodatkowania działalności gospodarczej i obejmuje tylko rodzaje działalności gospodarczych, które zostały wymienione w ustawie. Podstawową do naliczenia podatku jest nie dochód, ale przychód, bez możliwości pomniejszania go o koszty jego uzyskania. Korzystając z tej formy opodatkowania, przysługują wszystkie ulgi, przysługujące w podatku PIT. Wysokość podatku wynosi odpowiednio: 20%, 17%, 8,5%, 5,5% oraz 3 %. Powyższe stawki są uzależnione od rodzaju prowadzonej działalności. Możliwe jest opłacanie ryczałtu według jednej z powyższych stawek albo według kilku, jeśli działalność jest różnorodna. 20% stawka ryczałtowa dotyczy: umowy najmu, podnajmu,dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze – odnośnie przychodów powyżej równowartości 4 000 euro przychodów osiąganych w zakresie wolnych zawodów m.in. lekarzy, tłumaczy, nauczycieli 17% stawka ryczałtowa dotyczy: pośrednictwa w sprzedaży pojazdów mechanicznych, sprzedaży części i akcesoriów do pojazdów mechanicznych dezynfekcji i tępienia szkodników pozyskiwania personelu organizatorów i pośredników turystycznych obsługi centrali wzywania radio-taxi zarządzania nieruchomościami organizowania wystaw, targów; świadczenia usług hotelarskich, parkingowych, fotograficznych i w zakresie programowania 8,5% stawka ryczałtowa dotyczy: najmu i dzierżawy do kwoty stanowiącej równowartość 4 000 euro (od nadwyżki ponad tę kwotę ryczałt wynosi 20% przychodów) prowizji uzyskanej przez kolportera prasy na podstawie umowy o kolportaż prasy działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5% konserwacji i naprawy maszyn biurowych, księgujących i liczących, działalności polegających na wytwarzaniu przedmiotów (wyrobów) z materiału powierzonego przez zamawiającego działalności związanej z ogrodami botanicznymi i zoologicznymi usług związanych z prowadzeniem przedszkoli prowadzenia przedszkoli prowizji uzyskanej przez komisanta ze sprzedaży na podstawie umowy komisu zwalczanie pożarów i zapobiegania pożarom 5,5% stawka ryczałtowa dotyczy: działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton uzyskanej prowizji z działalności handlowej w zakresie sprzedaży jednorazowych biletów komunikacji miejskiej, znaczków do biletów miesięcznych, znaczków pocztowych, żetonów i kart magnetycznych do automatów 3% stawka ryczałtowa dotyczy: działalność gastronomiczna, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości powyżej 1,5% alkoholu usług związanych z produkcją zwierzęcą (z wyjątkiem usług weterynaryjnych) działalności usługowej w zakresie handlu (sprzedaż nabytych produktów i towarów) odpłatnego zbycia składników majątku związanych z działalnością gospodarczą (poza nieruchomościami, które są opodatkowane podatkiem 10%) działalności rybaków morskich i zalewowych w zakresie sprzedaży ryb i innych surowców z własnych połowów, z wyjątkiem konserw oraz rezerw z ryb i innych surowców z połowów Karta podatkowa Jest to najprostsza forma opodatkowania. Korzystając z niej, obowiązek dokumentacji jest zminimalizowany. Przedsiębiorca jest zwolniony z prowadzenia ksiąg, składania zeznań podatkowych, ustalania zaliczek na podatek dochodowy oraz ma obowiązek wydawania rachunków i faktur na żądanie klienta. Istotne jest przekazanie do US informacji dotyczących zakresu wykonywanych czynności przez firmę, miejscowości w której będzie ona funkcjonowała oraz danych dotyczących zatrudnionych pracowników. US na podstawie powyższych danych, wydaje decyzję, w której określa wysokość podatku. Jest on ustalany na każdy rok podatkowy. Na kartę podatkową można się zdecydować jeśli prowadzisz działalność: usługową lub wytwórczo-usługową w wolnych zawodach, polegającą na świadczeniu usług w zakresie ochrony zdrowia ludzkiego usługową w zakresie handlu detalicznego żywnością, napojami, wyrobami tytoniowymi oraz kwiatami, z wyjątkiem napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5% w zakresie usług edukacyjnych, polegającą na udzielaniu lekcji na godziny usługową w zakresie handlu detalicznego artykułami nieżywnościowymi, z wyjątkiem handlu paliwami silnikowymi, środkami transportu samochodowego, częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych, ciągnikami rolniczymi i motocyklami oraz z wyjątkiem handlu artykułami