Od kiedy obowiązuje stawka podatku 12%?
Zgodnie z nowelizacją ustawy obniżona stawka podatku 12% stosowana jest do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2022 roku. Oznacza to, że pomimo wejścia w życie nowych przepisów Polskiego Ładu 2.0 dopiero od 1 lipca 2022 roku, przedsiębiorcy odczują ich korzystny wpływ już w pierwszej zaliczce na podatek wyliczonej po zmianach.
Obniżona stawka podatku w I progu podatkowym, wynosząca 12%, obowiązuje już od zaliczki obliczanej za czerwiec lub II kwartał 2022 roku. Tak, więc w 2022 roku podatnicy na skali podatkowej stosują dwie stawki podatku w I progu skali w stosunku do liczonych przez siebie zaliczek na podatek dochodowy.
Progi podatkowe a obniżenie kwoty zmniejszającej podatek 2022
Podwyższenie kwoty wolnej od podatku i jednoczesne obniżenie stawki PIT do 12% powoduje, że zmienia się również wysokość kwoty zmniejszającej podatek. Od 1 stycznia do 30 czerwca 2022 roku wynosiła ona 5100 zł (30000 x 17%), a od 1 lipca 2022 r. – 3600 zł (30000 zł x 12%). Przekłada się to na inną wysokość kwot zmniejszających miesięczne zaliczki na podatek dochodowy, które wynoszą:
- w okresie 1 styczeń – 30 czerwca: 425 zł,
- od 1 lipca: 300 zł.
Dzięki temu zabiegowi od lipca pensje pracowników “na rękę” będą wyższe. Obniżki te nie dotyczą jednak wszystkich, ponieważ od 1 lipca nie będzie można już rolować zaliczek, co było możliwe przez ostatnie pół roku. Oznacza to, że takim podatnikom od 1 lipca zaliczki wzrosną i w niektórych przypadkach spowoduje to nawet obniżkę pensji netto.
Jakie są realne oszczędności?
Jakie realne oszczędności daje zmiana stawki opodatkowania? Poniżej znajduje się omówienie na przykładach różnic w wysokości podatku dochodowego przed i po zmianach w zakresie stawki podatku dla I progu podatkowego.
Przykład 1
Pani Żaneta prowadzi kwiaciarnię. W lipcu br. uzyskała dochód w kwocie 27 500 zł. Ile wynosiłaby zaliczka przed i po zmianach w stawce podatku dla I progu podatkowego?
- Wysokość podatku przed zmianami
35 600 zł * 17% – 5 100 zł = 952 zł
- Wysokość podatku po zmianach
35 600 zł * 12% – 3 600 zł = 672 zł
Dzięki obniżeniu stawki podatku z 17% na 12% pan Łukasz zapłaci zaliczkę na podatek za czerwiec 2022 mniejszą o 280 zł (952 zł – 672 zł).
Przykład 2
Pan Andrzej prowadzi działalność opodatkowaną skalą podatkową i opłaca kwartalne zaliczki na podatek dochodowy. W I kwartale uzyskał dochód w wysokości 38 500 zł, w II w kwocie 62 000 zł, w III kwartale na poziomie 14 000 zł, zaś w IV – w kwocie 16 400 zł. W sumie pan Andrzej w 2022 roku wypracowała dochód w wysokości 130 900 zł. Jaką korzyść podatkową przyniosły jej zmiany wprowadzone od lipca 2022 roku?
- Opodatkowanie stawką 17% przez cały rok
I kwartał – 38 500 zł * 17% – 5100 zł (kwota zmniejszająca podatek) = 1 445 zł
II kwartał – (38 500 zł + 62 000 zł) * 17% – 5 100 zł – 1 445 zł = 10 540 zł
III kwartał – (38 500 zł + 62 000 zł + 14 000 zł) * 17% – 5 100 zł – 1 445 zł – 10 540 zł = 2 380 zł
Z racji tego, że dochód za 2022 rok wynosi 130 900 zł, pan Andrzej przekroczył próg podatkowy. Oznacza to, że dochód do wysokości 120 000 zł opodatkowany jest stawką 17%, a wartość przekraczająca próg, czyli 10 900 zł, opodatkowana jest stawką 32%.
Podatek w I progu podatkowym to 15 300 zł, czyli 120 000 zł * 17% – 5 100 zł.
Podatek w II progu podatkowym to 3 488 zł, czyli (130 900 zł – 120 000 zł) * 32%.
Wysokość podatku dochodowego za 2022 rok to 18 788 zł, czyli 15 300 zł + 3 488 zł.
W związku z powyższym za IV kwartał podatek podlegający wpłacie wynosi 4 423 zł, czyli 18 788 zł – 1 445zł – 10 540 zł – 2 380 zł
- Opodatkowanie stawką 17% i 12%
Pan Andrzej za I kwartał 2022 roku opłacał zaliczki na podatek w wysokości 17%. Za I kwartał podatek podlegający wpłacie to 1 445 zł, czyli 38 500 zł * 17% – 5100 zł (kwota zmniejszająca podatek).
Podatek za kwartał II podlegający wpłacie to 7 015 zł, czyli (38 500 zł + 62 000 zł) * 12% – 3 600 zł – 1 445 zł.
Za III kwartał pan Andrzej zapłaci zaliczkę na podatek w kwocie 1 680 zł, czyli (38 500 zł + 62 000 zł + 14 000 zł) * 12% – 3 600 zł – 1 445 zł – 7 015 zł.
Z racji tego, że dochód za 2022 rok wynosi 130 900 zł, pan Andrzej przekroczył próg podatkowy. Oznacza to, że dochód do wysokości 120 000 zł opodatkowany jest stawką 12%, a wartość przekraczająca próg, czyli 10 900 zł, opodatkowana jest stawką 32%.
Podatek w I progu podatkowym to 10 800 zł, czyli 120 000 zł * 12% – 3600 zł.
Podatek w II progu podatkowym to 3 488 zł, czyli (130 900 zł – 120 000 zł) * 32%.
Wysokość podatku dochodowego za 2022 rok to 14 288 zł, czyli 10 800 zł + 3 488 zł.
W związku z powyższym za IV kwartał podatek podlegający wpłacie wynosi 4 148 zł, czyli 14 288 zł – 1 445zł – 7 015 zł – 1 680 zł
Różnica pomiędzy opodatkowaniem 17% przez cały rok a opodatkowaniem 17% i 12% w ciągu roku wynosi aż 4 500 zł (18 788 zł – 14 288 zł).
