Pakiet SLIM VAT 2 już od 1 października 2021 roku!
SLIM VAT to szereg uproszczeń, które mają zdjąć z przedsiębiorców część dotychczasowych obowiązków związanych z rozliczaniem podatku VAT. Pakiet SLIM VAT 2 to już drugi zestaw rozwiązań z zakresu podatku od towarów i usług, bowiem pierwszy pakiet SLIM VAT wszedł w życie w styczniu tego roku. Pakiet SLIM VAT ma wejść w życie już nie długo, bo 1 października 2021 r. Pytanie brzmi więc, czy rzeczywiście nowe rozwiązania będą uproszczeniem dla przedsiębiorców? Do najważniejszych rozwiązań pakietu SLIM VAT 2 należą: Odliczenie VAT Zwiększenie elastyczności realizacji prawa do odliczenia VAT, rozszerzenie liczby okresów rozliczeniowych, w których podatnik może dokonać odliczenia przez korektę deklaracji, Sprzedaż nieruchomości Możliwość składania oświadczenia o wyborze opodatkowania nieruchomości bezpośrednio w akcie notarialnym, w efekcie proponowane rozwiązanie stanowi alternatywę dla podatników VAT w stosunku do dotychczasowego rozwiązania – obowiązku złożenia najpóźniej przez dniem dokonania dostawy budynku, budowli lub ich części oświadczenia o wyborze opodatkowania właściwemu dla nabywcy naczelnikowi urzędu skarbowego. Ułatwienie korzystania z Mechanizmu Podzielonej Płatności (split payment) w VAT Nowe przepisy przewidują możliwość dokonywania przelewów na swoje poszczególne rachunki VAT w różnych bankach. Ponadto, funkcjonalność rachunków VATowskich zostanie rozszerzona o możliwość opłacania za ich pośrednictwem zobowiązań do KRUS. Więcej czasu na skorzystanie z ulgi na złe długi Wydłużenie terminu z 2 do 3 lat, licząc od końca roku, w którym wystawiono fakturę dokumentującą wierzytelność Poszerzenie zastosowania ulgi na złe długi Dłużnik nie musi w dniu dostawy towarów/świadczenia usługi oraz w dniu poprzedzającym dzień złożenia korekty być zarejestrowany jako podatnik VAT oraz może być w tym czasie w trakcie postępowania upadłościowego lub likwidacyjnego; 100% odliczeń od wydatków na samochody Wydłużenie terminu na złożenie informacji o poniesieniu pierwszego wydatku na pojazd samochodowy wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika, w powiązaniu z momentem złożenia JPK za zakończony okres Transakcje łańcuchowe Większa neutralność VAT w transakcjach międzynarodowych, wprowadzenie regulacji określającej, której dostawie należy przypisać wysyłkę lub transport w przypadku eksportu towarów lub wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów; Rachunek VAT Możliwość wydania zgody na uwolnienie środków z rachunku VAT, jeżeli posiadane przez podatnika zaległości podatkowe zostały odroczone lub rozłożone na raty; Uregulowanie kwestii uwalniania środków przeksięgowanych z zamykanego rachunku VAT na tzw. rachunek techniczny, poprzez wystąpienie do Naczelnika Urzędu Skarbowego z wnioskiem o wydanie takiej zgody; Wprowadzenie możliwości przekazywania środków między rachunkami VAT w różnych bankach. Korekty faktur Zmianie ulec mają przepisy odnoszące się do faktur korygujących, a mianowicie w art. 106j ustawy o podatku od towarów i usług planuje się rezygnację z wymogu umieszczania na fakturze korygującej: wyrazu „FAKTURA KORYGUJĄCA” albo wyrazu „KOREKTA”; przyczyny korekty; daty dokonania lub zakończenia dostawy towarów, lub wykonania usługi bądź daty otrzymania zapłaty, o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT. Dodatkowo ustawodawcy planują nowe rozwiązanie dla podatników wystawiających faktury korygujące, a mianowicie zbiorczą korektę zarówno konkretnych pozycji umieszczonych na fakturze, jak i całych faktur. Brak duplikatów faktur Ustawodawcy planują rezygnację z duplikatów faktur. Oznacza to, że w razie zgubienia lub zniszczenia faktury przez nabywcę sprzedawca nie będzie wystawiał już duplikatu, zamiast tego przekaże kontrahentowi kolejny egzemplarz faktury. Nie będzie ona oznaczana wyrazem „duplikat” i nie będzie zawierała daty wystawienia kolejnego egzemplarza faktury.
Projekt pakietu SLIM VAT 2 – jakie zmiany?
Ministerstwo Finansów na swojej stronie internetowej przedstawiło projekt pakietu SLIM VAT 2, który ma usunąć wiele przestarzałych i niepotrzebnych już obowiązków spoczywających na podatnikach VAT. Zgodnie z intencją MF, większość uproszczeń przewidzianych w pakiecie SLIM VAT 2 ma wejść w życie już 1 października 2021 roku, a część od początku następnego roku. Proponowane zmiany podzielono na 5 obszarów: prostsze fakturowanie, przyjazne odliczanie VAT, obrót międzynarodowy, łatwiejszy obrót nieruchomościami, poprawa płynności w MPP i ulga na złe długi. Pakiet SLIM VAT 2 ma rozwiązać problem między innymi z fakturami zbiorczymi. Proponowane ułatwienie polega na zniesieniu ograniczeń w wystawianiu zbiorczych faktur korygujących. Po wejściu w życie SLIM VAT 2 możliwe będzie stosowanie ich, np. gdy przedsiębiorca udzieli rabatu dla poszczególnych dostaw lub usług. W efekcie zmiana ułatwi, przyspieszy i uelastyczni zbiorcze korekty, a to oszczędzi czasu przedsiębiorcom. Z nowych rozwiązań mają być zadowoleni także przewoźnicy oraz użytkownicy komunikacji zbiorowej. Obecnie aby bilet (np. kolejowy czy autobusowy) mógł być uznany za fakturę, musi dokumentować, przejazd na odległość co najmniej 50 km. Przy mniejszych odległościach konieczne jest kłopotliwe proszenie o fakturę w kiosku albo u kierowcy. Ma być zatem zniesiony limit kilometrów. Projekt zakłada również zmiany dla firm korzystających z mechanizmu podzielonej płatności (split payment). Ma zostać wprowadzona opcja przekazywania środków między rachunkami VAT podatnika prowadzonymi w różnych bankach. Przedsiębiorcy uzyskają także możliwość płacenia z rachunku VAT składek na rzecz KRUS. Kolejnym ułatwieniem ma być brak konieczności wskazywania przyczyny korekty faktur. Planuje się również rezygnację z duplikatów faktur oraz wydłużenie możliwości wystawienia faktury z 30 do 60 dni przed dostawą towarów, wykonaniem usługi czy otrzymaniem zaliczki. Ma się zwiększyć również elastyczność realizacji prawa do odliczenia VAT. Jako inne zmiany zawarte w pakiecie SLIM VAT 2 można wymienić m.in. wydłużenie czasu na skorzystanie z ulgi na złe długi z 2 do 3 lat ułatwienie odliczenia VAT na samochody wykorzystywane do działalności gospodarczej uregulowanie sposobu dokonywania korekty in-minus w przypadku importu usług oraz WNT pełniejsza neutralność w opodatkowaniu importu usług, łatwiejszy wybór opcji opodatkowania w obrocie nieruchomościami