Polski Instytut Księgowości i Finansów Sp. z o.o. – biuro rachunkowe Lublin

Kogo dotyczy obowiązek stosowania symbolu TP w pliku JPK_VAT?

Z dniem 1 października 2020 r. wszystkich czynnych podatników VAT objął obowiązek przekazywania ewidencji VAT zakupu i sprzedaży w nowej strukturze JPK. W świetle tych uregulowań przedsiębiorcy zostali zobowiązani do stosowania nowych oznaczeń dla pewnej, określonej przez ustawodawcę, grupy towarów i usług, ale również doszedł obowiązek dodatkowego oznaczania niektórych kategorii transakcji, dowodów sprzedaży i zakupów. Jednym z takich obowiązków zostali objęci przedsiębiorcy, którzy dokonują transakcji handlowych między innymi w gronie rodziny. Informacje, jakie powinny być zawarte w nowym pliku JPK_VAT, zostały określone w rozporządzeniu Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2019 r. poz. 1988 ze zm.). Jak wskazuje § 10 ust. 4 pkt 3 tego rozporządzenia, symbol TP stosowany jest w ewidencji sprzedaży w przypadku istniejących powiązań między nabywcą a dokonującym dostawy towarów lub usługodawcą, o których mowa w art. 32 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT. Przepis ten nie określa wprost, o jakie powiązania chodzi, tylko odsyła do powiązań w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 5 ustawy o pdof i art. 11a ust. 1 pkt 5 ustawy o pdop (Dz. U. z 2020 r. poz. 1406 ze zm.). Podmiotami powiązanymi w świetle wymienionych przepisów ustaw o pdop i pdof są: a) podmioty, z których jeden podmiot wywiera znaczący wpływ na co najmniej jeden inny podmiot, lubb) podmioty, na które wywiera znaczący wpływ:– ten sam inny podmiot lub– małżonek, krewny lub powinowaty do drugiego stopnia osoby fizycznej wywierającej znaczący wpływ na co najmniej jeden podmiot, lubc) spółkę niemającą osobowości prawnej i jej wspólników, lubd) podatnika i jego zagraniczny zakład; art. 23m ust. 1 pkt 4 ustawy o pdof Przy czym przez wywieranie znaczącego wpływu rozumie się m.in. pozostawanie w związku małżeńskim albo występowanie pokrewieństwa lub powinowactwa do drugiego stopnia. W rezultacie sam fakt istnienia powiązań o charakterze rodzinnym pomiędzy dwoma podmiotami jest wystarczający do uznania je za podmioty powiązane w rozumieniu tych przepisów. Zgodnie z art. 61 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego (Dz. U. z 2020 r. poz. 1359): krewnymi w linii prostej są osoby, z których jedna pochodzi od drugiej. krewnymi w linii bocznej są osoby, które pochodzą od wspólnego przodka, a nie są krewnymi w linii prostej. stopień pokrewieństwa określa się według liczby urodzeń, wskutek których powstało pokrewieństwo powinowactwo wynika z małżeństwa i powstaje między małżonkiem a krewnymi drugiego małżonka. linię i stopień powinowactwa określa się według linii i stopnia pokrewieństwa. Z tym że powinowactwo trwa mimo ustania małżeństwa. Wykaz pokrewieństwa i powinowactwa do drugiego stopnia Pierwszy stopień pokrewieństwa: ojciec, matka, rodzice, syn, córka, dziecko Drugi stopień pokrewieństwa: dziadek, babka, dziadek i babka, wnuk, wnuczka, wnuk i wnuczka Drugi stopień pokrewieństwa w linii bocznej brat, siostra, rodzeństwo Pierwszy stopień powinowactwa ojciec męża, ojciec żony, matka męża, matka żony, rodzice męża lub żony, mąż córki, żona syna Drugi stopień powinowactwa brat męża, siostra męża, brat żony, siostra żony, żona brata, mąż siostry