Kogo dotyczy obowiązek stosowania symbolu TP w pliku JPK_VAT?
Z dniem 1 października 2020 r. wszystkich czynnych podatników VAT objął obowiązek przekazywania ewidencji VAT zakupu i sprzedaży w nowej strukturze JPK. W świetle tych uregulowań przedsiębiorcy zostali zobowiązani do stosowania nowych oznaczeń dla pewnej, określonej przez ustawodawcę, grupy towarów i usług, ale również doszedł obowiązek dodatkowego oznaczania niektórych kategorii transakcji, dowodów sprzedaży i zakupów. Jednym z takich obowiązków zostali objęci przedsiębiorcy, którzy dokonują transakcji handlowych między innymi w gronie rodziny. Informacje, jakie powinny być zawarte w nowym pliku JPK_VAT, zostały określone w rozporządzeniu Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2019 r. poz. 1988 ze zm.). Jak wskazuje § 10 ust. 4 pkt 3 tego rozporządzenia, symbol TP stosowany jest w ewidencji sprzedaży w przypadku istniejących powiązań między nabywcą a dokonującym dostawy towarów lub usługodawcą, o których mowa w art. 32 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT. Przepis ten nie określa wprost, o jakie powiązania chodzi, tylko odsyła do powiązań w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 5 ustawy o pdof i art. 11a ust. 1 pkt 5 ustawy o pdop (Dz. U. z 2020 r. poz. 1406 ze zm.). Podmiotami powiązanymi w świetle wymienionych przepisów ustaw o pdop i pdof są: a) podmioty, z których jeden podmiot wywiera znaczący wpływ na co najmniej jeden inny podmiot, lubb) podmioty, na które wywiera znaczący wpływ:– ten sam inny podmiot lub– małżonek, krewny lub powinowaty do drugiego stopnia osoby fizycznej wywierającej znaczący wpływ na co najmniej jeden podmiot, lubc) spółkę niemającą osobowości prawnej i jej wspólników, lubd) podatnika i jego zagraniczny zakład; art. 23m ust. 1 pkt 4 ustawy o pdof Przy czym przez wywieranie znaczącego wpływu rozumie się m.in. pozostawanie w związku małżeńskim albo występowanie pokrewieństwa lub powinowactwa do drugiego stopnia. W rezultacie sam fakt istnienia powiązań o charakterze rodzinnym pomiędzy dwoma podmiotami jest wystarczający do uznania je za podmioty powiązane w rozumieniu tych przepisów. Zgodnie z art. 61 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego (Dz. U. z 2020 r. poz. 1359): krewnymi w linii prostej są osoby, z których jedna pochodzi od drugiej. krewnymi w linii bocznej są osoby, które pochodzą od wspólnego przodka, a nie są krewnymi w linii prostej. stopień pokrewieństwa określa się według liczby urodzeń, wskutek których powstało pokrewieństwo powinowactwo wynika z małżeństwa i powstaje między małżonkiem a krewnymi drugiego małżonka. linię i stopień powinowactwa określa się według linii i stopnia pokrewieństwa. Z tym że powinowactwo trwa mimo ustania małżeństwa. Wykaz pokrewieństwa i powinowactwa do drugiego stopnia Pierwszy stopień pokrewieństwa: ojciec, matka, rodzice, syn, córka, dziecko Drugi stopień pokrewieństwa: dziadek, babka, dziadek i babka, wnuk, wnuczka, wnuk i wnuczka Drugi stopień pokrewieństwa w linii bocznej brat, siostra, rodzeństwo Pierwszy stopień powinowactwa ojciec męża, ojciec żony, matka męża, matka żony, rodzice męża lub żony, mąż córki, żona syna Drugi stopień powinowactwa brat męża, siostra męża, brat żony, siostra żony, żona brata, mąż siostry
Sprzedaż udokumentowana paragonem w nowym pliku JPK_VAT
Fakturą co do zasady dokumentuje się sprzedaż na rzecz innych przedsiębiorców, natomiast paragonem sprzedaż na rzecz osób prywatnych. Przepisy o VAT nie zabraniają, aby sprzedaż na rzecz innych przedsiębiorców była rejestrowana w kasie fiskalnej i dokumentowana dodatkowo paragonem. Tak samo jest z możliwością wystawienia faktury na rzecz osób prywatnych – jest to możliwe. Jak zatem zaewidencjonować w nowym pliku JPK_VAT sprzedaż udokumentowaną paragonem, do którego została sporządzona faktura? Dokumentowanie sprzedaży Prowadzenie ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących przez podatników jest obowiązkowe tylko wtedy, gdy sprzedaż dokonywana jest na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Sprzedawca nie ma obowiązku wystawiania faktur takim osobom. Obowiązek występuje dopiero wtedy, kiedy nabywca zażąda faktury dokumentującej sprzedaż. Jeżeli natomiast chodzi o osoby prywatne sprzedawca ma obowiązek wystawienia faktury dokumentującej sprzedaż oraz otrzymanie całości lub części zapłaty na żądanie nabywcy. Warunkiem jest to, aby takie żądanie zostało zgłoszone w terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość albo część zapłaty. Transakcje dokonywane pomiędzy podatnikami VAT zawsze powinny być dokumentowane fakturą. Powołując się na art. 106b ust. 1 ustawy o VAT podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą: „sprzedaż, a także dostawę towarów i świadczenie usług, dokonywane przez niego na rzecz innego podatnika podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osoby prawnej niebędącej podatnikiem;…” Obowiązek wystawienia faktury nie wyklucza jednak w tym przypadku możliwości wystawienia paragonu fiskalnego. Działając na podstawie art. 106b ust. 5 ustawy o VAT, który mówi ,że „W przypadku sprzedaży zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej potwierdzonej paragonem fiskalnym fakturę na rzecz podatnika podatku lub podatku od wartości dodanej wystawia się wyłącznie, jeżeli paragon potwierdzający dokonanie tej sprzedaży zawiera numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej” Bez tego numeru nie jest możliwe wystawienie faktury do paragonu. Raport fiskalny w nowym pliku JPK_VAT Z dniem 1 października 2020 r. weszło w życie rozporządzenie Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2019 r. poz. 1988). Jak wynika z § 10 ust. 5 tego rozporządzenia, raport fiskalny w nowym pliku JPK_VAT należy oznaczać symbolem „RO”. Przeznaczony jest on dla dokumentów zbiorczych wewnętrznych zawierających informacje o sprzedaży z kas rejestrujących. Raport fiskalny należy wykazać w ewidencji w podziale na stawki VAT oraz sprzedaż zwolnioną z podatku. Trzeba pamiętać, że specjalne oznaczenia, które również weszły w życie z dniem 1 października 2020 r. tj. symbole GTU_01-GTU_13 nie dotyczą zbiorczych informacji o: sprzedaży ewidencjonowanej przy użyciu kasy rejestrującej sprzedaży nieudokumentowanej fakturami sprzedaży nieobjętej obowiązkiem prowadzenia ewidencji sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej. Ewidencjonowanie faktur do paragonów Od 1 października 2020 r. w strukturze ewidencji w zakresie podatku należnego dla JPK_V7M, JPK_V7K podatnicy zobowiązani są do odpowiedniego oznaczenia niektórych dowodów sprzedaży określonymi kodami. Są to na przykład faktury wystawiane do paragonów, które należy oznaczyć symbolem „FP”. Należy pamiętać, że faktury takie również podlegają oznaczeniu GTU. Od początku października zmieniły się zasady ujmowania faktur wystawionych do paragonów w ewidencji VAT. Dla celów prowadzonej ewidencji, faktury dotyczące sprzedaży zarejestrowanej w kasie są ujmowane w okresie, w którym zostały wystawione. Faktury te nie zwiększają wartości sprzedaży oraz podatku należnego za okres, w którym zostały ujęte w tej ewidencji. W celu uniknięcia korekt JPK_VAT za okresy wcześniejsze przyjęto zasadę, że właściwym będzie ujęcie faktury w części ewidencyjnej pliku JPK_VAT za miesiąc, w którym wystawiono fakturę, niezależnie od tego, w jakim okresie sprzedaż została ujęta w raporcie fiskalnym. Powoduje to, że od 1 października br. w ewidencji VAT trzeba ujmować wszystkie faktury potwierdzające sprzedaż zaewidencjonowaną w kasie (sporządzone dla innych podatników, jak i dla osób prywatnych).
KODY GTU
Czym jest GTU? GTU jest częścią zmian związanych z wejściem w życie nowych przepisów dotyczących przesyłania JPK_VAT. GTU to potoczna nazwa kodu grupy towarowej, którą przedsiębiorcy będą musieli stosować w nowej strukturze JPK. Oznaczenia GTU Oznaczenia w pliku JPK_VAT będą rozpoczynały się od kodu GTU_01 a kończyły na kodzie GTU_13. Jeżeli przedmiotem transakcji będą towary np. z grupy 01, to podatnik wpisuje “1” odpowiednio w polu “GTU-01”. Pole pozostanie puste, jeżeli dany towar bądź usługa nie wystąpiły w dokumencie. Należy przy tym pamiętać, że nie ma obowiązku zamieszczania tychże oznaczeń na fakturze. Może zdarzyć się również tak, że ujmowany w ewidencji dokument może posiadać więcej niż jedno oznaczenie GTU. Oznaczenia dotyczące dostaw TOWARÓW: Symbol GTU Rodzaj transakcji GTU_01 Dostawa napojów alkoholowych – alkoholu etylowego, piwa, wina, napojów fermentowanych i wyrobów pośrednich, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym. GTU_02 Dostawa towarów, o których mowa w art. 103 ust. 5aa ustawy o VAT, tj.: benzyna oraz paliwa silnikowe, gaz, olej, biopaliwa ciekłe, paliwa ciekłe, GTU_03 Olej opałowy w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym oraz oleje smarowe, pozostałe oleje o kodach CN od 2710 19 71 do 2710 19 99, z wyłączeniem wyrobów o kodzie CN 2710 19 85 (oleje białe, parafina ciekła) oraz smary plastyczne zaliczane do kodu CN 2710 19 99, oleje smarowe o kodzie CN 2710 20 90, preparaty smarowe objęte pozycją CN 3403, z wyłączeniem smarów plastycznych objętych tą pozycją GTU_04 Dostawa wyrobów tytoniowych, suszu tytoniowego, płynu do papierosów elektronicznych i wyrobów nowatorskich, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym. GTU_05 Dostawa odpadów – wyłącznie określonych w poz. 79-91 załącznika nr 15 do ustawy o VAT, tj.:1) Wraki- wraki przeznaczone do złomowania inne niż statki i pozostałe konstrukcje pływające (PKWiU 2008 38.11.49.0)2) Odpady:- odpady szklane (PKWiU 2008 38.11.51.0),- odpady z papieru i tektury (PKWiU 2008 38.11.52.0),- pozostałe odpady gumowe (PKWiU 2008 38.11.54.0),- odpady z tworzyw sztucznych (PKWiU 2008 38.11.55.0),- odpady inne niż niebezpieczne zawierające metal (PKWiU 2008 38.11.58.0),- niebezpieczne odpady zawierające metal (PKWiU 2008 38.12.26.0),- odpady i braki ogniw i akumulatorów elektrycznych; zużyte ogniwa i baterie galwaniczne oraz akumulatory elektryczne (PKWiU 2008 38.12.27)3) Surowce wtórne:- metalowe (PKWiU 2008 38.32.2),- ze szkła (PKWiU 2008 38.32.31.0),- z papieru i tektury (PKWiU 2008 38.32.32.0)- z tworzyw sztucznych (PKWiU 2008 38.32.33.0),- z gumy (PKWiU 2008 38.32.34.0) GTU_06 Stosuje się w przypadku dostawy urządzeń elektronicznych oraz części i materiałów do nich, wyłącznie określonych w pozycji 7-9, 59-63, 65, 66, 69 i 94-96 załącznika nr 15 do ustawy o podatku od towarów i usług. Skoro folia typu stretch wymieniona jest w pozycji 9 załącznika nr 15 do ustawy o podatku od towarów i usług, to powinna być oznaczona ww. symbolem. GTU_07 Pojazdy oraz części samochodowe o kodach wyłącznie CN 8701–8708 oraz CN 8708 10 GTU_08 Dostawa metali szlachetnych oraz nieszlachetnych – wyłącznie określonych w poz. 1-3 załącznika nr 12 do ustawy o VAT oraz w poz. 12-25, 33-40, 45, 46, 56 i 78 załącznika nr 15 do ustawy o VAT. GTU_09 Dostawa leków oraz wyrobów medycznych – produktów leczniczych, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych, objętych obowiązkiem zgłoszenia, o którym mowa w art. 37av ust. 1 ustawy z dnia 6 września 2001 r. – Prawo farmaceutyczne (Dz. U. z 2019 r. poz. 499, z późn. zm.). GTU_10 Oznaczeniu GTU_10 podlegać będą dostawy budynków, budowli i gruntów, a w tym również przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel w ramach leasingu finansowego, sprzedaż prawa wieczystego użytkowania gruntu, przekształcenia prawa użytkowania wieczystego gruntu na własność, ustanowienia prawa wieczystego gruntu. Oznaczenia dotyczące dostaw USŁUG: Symbol GTU Opis GTU_11 Świadczenie usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o których mowa w ustawie z dnia 12 czerwca 2015 r. o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych (Dz. U. z 2018 r. poz. 1201 i 2538 oraz z 2019 r. poz. 730, 1501 i 1532). GTU_12 Świadczenie usług o charakterze niematerialnym – wyłącznie: doradczych, księgowych, prawnych, zarządczych, szkoleniowych, marketingowych, firm centralnych (head offices), reklamowych, badania rynku i opinii publicznej, w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych. GTU_13 Świadczenie usług transportowych i gospodarki magazynowej – Sekcja H PKWiU 2015 symbol ex 49.4, ex 52.1, tj.: – transport drogowy towarów (PKWiU 2015 49.41.1),- wynajem samochodów ciężarowych z kierowcą (PKWiU 2015 49.41.2),- usługi związane z przeprowadzkami (PKWiU 2015 49.42.1),- magazynowanie i przechowywanie towarów (PKWiU 2015 52.10.1) Kody GTU_01-13 mają mieć również zastosowanie do towarów używanych, faktur zaliczkowych oraz przy refakturowaniu usług, do których zastosowanie miałoby oznaczenie GTU, gdyby te usługi były świadczone samodzielnie. Oznaczeniu symbolem GTU podlegają: wykazywane w pliku faktury z oznaczeniem “FP” wystawiane do paragonów; faktury dotyczące bonów jednego przeznaczenia (SPV), które odnoszą się do towarów lub usług objętych kodami GTU eksportu lub WDT (transakcji z 0% VAT), np. paliw; eksportu usług, np. niematerialnych. Oznaczenia te nie będą dotyczyć: zbiorczych informacji o sprzedaży nieudokumentowanej fakturami w przypadku nieodpłatnego przekazania towarów na podstawie art. 7 ust. 2 ustawy o VAT; zbiorczych informacji o sprzedaży ewidencjonowanej w kasie oraz do nabyć, które u podatnika – nabywcy skutkują zapisami po stronie sprzedażowej. Korekta faktur Ministerstwo Finansów wyjaśniło również, że oznaczenia GTU należało będzie stosować również do faktur korygujących wystawionych do faktur otrzymanych przed wprowadzeniem nowego JPK_VAT. W przypadku korekty faktury dotyczącej towaru / usługi objętej oznaczeniami GTU, taką korektę należy oznaczyć odpowiednim kodem. Natomiast gdy korekta dotyczyć będzie wyłącznie towaru / usługi nieobjętej oznaczeniami GTU, korekty nie należy oznaczać w ten sposób. Usługi niematerialne Jak wskazano w przepisach o VAT, brak jest definicji usług, które będzie należało oznaczać GTU_12. Zdaniem MF zapis ten należy rozumieć szeroko, uwzględniając faktyczną treść świadczonej usługi. Pomocne w tym przypadku mogą być oznaczenia PKWiU. Dostawa budynków Oznaczeniu GTU_10 podlegać będą dostawy budynków, budowli i gruntów, przy czym usługi budowlane i remonty budynków już nie. Oznaczenie to stosować się będzie również w przypadku, gdy nastąpiło: przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel w ramach leasingu finansowego; sprzedaż prawa wieczystego użytkowania gruntu przekształcenia prawa użytkowania wieczystego gruntu na własność ustanowienia prawa wieczystego gruntu Faktura a oznaczenie towaru lub usługi GTU Faktura wystawiana w związku z transakcją z grup GTU nie musi zawierać oznaczenia GTU. Jest ono wewnętrznym
Jednolity plik kontrolny – co musisz wiedzieć?
Jednolity plik kontrolny to zbiór informacji o operacjach gospodarczych przesyłanych skarbówce za każdy miesiąc przez przedsiębiorców (czynnych podatników VAT). Pozwala to urzędnikom szybko zweryfikować każdą transakcję VAT. JPK przesyła się wyłącznie w formie elektronicznej, a dane pobierane są bezpośrednio z systemów księgowych firm lub pliku csv konwertowanego na xml. Celem wprowadzenia Jednolitego Pliku Kontrolnego jest walka z oszustwami podatkowymi. Od 1 stycznia 2018 roku wszystkie firmy, będące czynnym podatnikiem VAT są zobligowane do przesyłki JPK_VAT i deklaracja VAT-7. Terminy JPK należy przesyłać do 25. dnia każdego miesiąca bez względu na termin rozliczania VAT (w przypadku podatników rozliczających VAT kwartalnie) za poprzedni miesiąc. Jeżeli 25-ty wypada w dzień wolny od pracy (sobota, niedziela lub święto to termin ten przesuwa się do najbliższego dnia roboczego). Jak wysyłać JPK? Podatnik ma dwie opcje: skorzystać z komercyjnych programów księgowości elektronicznej lub wysyłkę pliku JPK wykorzystując aplikację Ministerstwa Finansów. W procesie wysyłki JPK istotnym krokiem jest założenie Profilu Zaufanego. Jest to bezpłatne narzędzie, które służy jako elektroniczny podpis. Inną możliwością jest podpis kwalifikowany (płatny). Podstawą do posługiwania się takim podpisem jest kwalifikowany certyfikat zawierający dane umożliwiające identyfikację podmiotu. Sankcje Osoby, które spóźniły się z wysłaniem JPK muszą liczyć się z sankcjami określonymi w kodeksie karnym skarbowym. Najsurowsze kary dotyczą całkowitego zaniedbania obowiązku wysyłki. Wysokość kary i jej rodzaj zależy od wysokości strat, jakie poniesie budżet państwa z tytułu zaniedbania obowiązku wysyłki JPK a także od tego, czy obowiązek raportowania danych wynika z żądania skarbówki. Co ważne Ministerstwo Finansów planuje wprowadzenie kolejnych struktur, np. JPK dla paragonów fiskalnych. Pomagamy Jeżeli nie wysłali Państwo w terminie plików JPK to Polski Instytut Księgowości i Finansów Sp. z o.o. jest w stanie pomóc, aby uniknąć kar za nieterminowe złożenie dokumentów do urzędu. Kontakt: ☎ 888-742-048 / 81 470 74 48 ✉ biuro@pikif.pl Zachęcamy również do zapoznania się z pełną OFERTĄ naszego biura!