Pakiet SLIM VAT 3 – zmiany w ustawie o VAT
Wprowadzenie przepisów określających kurs przeliczeniowy w przypadku faktur korygujących Obecnie nie ma żadnych przepisów, które regulowałyby, jaki kurs należy zastosować przy wystawieniu faktury korygującej, jeżeli pierwotna faktura została wystawiona w walucie obcej. Celem projektodawców jest wprowadzenie takich uregulowań do ustawy o VAT. Co bardzo ważne, zasad tych nie będziemy stosować do tych przypadków, gdzie przeliczenia dokonujemy według kursów wynikających z przepisów o podatkach dochodowych. Zwykła faktura Faktura zbiorcza Korekta „in minus” Kurs NBP pierwotny (tj. kurs zastosowany w fakturze, którą korygujemy) Kurs NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury korygującej Korekta „in plus” Kurs NBP na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień, w którym zaistniała przyczyna zwiększenia podstawy opodatkowania;w sytuacji, gdy korekta zostanie wystawiona przed powstaniem obowiązku podatkowego – kurs w korygowanej fakturze to kurs zastosowany w fakturze wystawianej przed powstaniem obowiązku podatkowego. Mały podatnik VAT W ramach pakietu SLIM VAT 3 zmieniony zostanie również limit małego podatnika VAT. W 2023 roku wzrośnie z 1 200 000 euro do 2 000 000 euro. Przy tej zmianie przypomnieć należy, że podatnik, który spełnia warunki uznania go za małego podatnika w VAT, może: rozpoznawać obowiązek podatkowy w VAT według metody kasowej (jest on rozpoznawany wówczas dopiero z momentem otrzymania zapłaty); korzystać z rozliczeń kwartalnych (jeśli są spełnione dodatkowo odrębne wymogi). Zmiana w zakresie faktur zaliczkowych W zakresie faktur zaliczkowych przewiduje się zniesienie obowiązku odrębnego wystawienia faktury zaliczkowej, jeżeli podatnik otrzyma całość lub część zapłaty z tytułu zaliczki, w tym samym okresie rozliczeniowym, w którym powstał obowiązek podatkowy, w odniesieniu do czynności, na poczet których tę zapłatę otrzymał. Powyższa zmiana wiązać będzie się z koniecznością dostosowania treści art. 106e ustawy o VAT w zakresie obowiązkowych danych, które muszą pojawić się na fakturze. Faktura wystawiona przez podatnika po wydaniu towaru lub wykonaniu usługi będzie musiała zawierać również dodatkowe dane dotyczące daty uiszczenia zaliczki, jeśli różni się ona od daty wystawienia faktury. Drukowanie raportów fiskalnych Obecnie obowiązkiem podatnika korzystającego z kasy jest m.in. wydrukowanie dokumentów (takich jak raporty fiskalne) wystawionych przez kasę fiskalną. Po zmianie nie będzie potrzeby drukowania ich w przypadku korzystania z kas online (w tym kas wirtualnych). Zmiana spowoduje możliwość wyboru przez podatnika sposobu przechowywania dokumentów – w formie elektronicznej lub papierowej. Podatnik będzie mógł zrezygnować z rocznej korekty odliczenia Odliczenie VAT przez podatników stosujących proporcję odliczenia jest w danym roku dokonywane na podstawie tzw. proporcji wstępnej. Po zakończeniu roku podatnik jest zobligowany do wyliczenia proporcji ostatecznej. Obecnie w każdym przypadku, gdy korekta ostateczna różni się od korekty wstępnej, to na podstawie art. 91 ust. 1 ustawy o VAT podatnik zobligowany jest do przeprowadzenia korekty rocznej. Po zmianach podatnicy mają mieć możliwość rezygnacji z dokonania korekty, jeżeli różnica nie przekroczy 2 punktów procentowych. W przypadku, gdy wskaźnik proporcji ostatecznej będzie niższy niż proporcji wstępnej, dodatkowym warunkiem będzie to, aby kwota podatku naliczonego niepodlegająca odliczeniu nie przekraczała 10 000 zł.
Ministerstwo Finansów zapowiedziało pakiet SLIM VAT 3
Jakie zmiany wprowadzi pakiet SLIM VAT 3? Przede wszystkim zmiany obejmą obszary tj.: poprawa płynności finansowej firm; mniej formalności w rozliczaniu VAT w obrocie międzynarodowym; szerszy zakres zwolnień z VAT; mniej korekt i przyjazne rozliczanie VAT; prostsze fakturowanie i mniej obowiązków; obniżanie sankcji VAT; konsolidacja i ujednolicenie wiążących informacji – prostszy i przejrzysty dostęp do wiedzy podatkowej. Nowe rozwiązania mają zwiększyć komfort prowadzenia działalności gospodarczej, a także przynieść przedsiębiorcom realne oszczędności. Najistotniejszymi zmianami dla przedsiębiorców będą: brak obowiązku wystawienia faktur zaliczkowych – podatnik będzie mógł dobrowolnie podjąć decyzję czy otrzymaną zaliczkę dokumentuje fakturą zaliczkową, czy też wystawi jedną fakturę rozliczeniową z chwilą wykonania usługi czy dostawy towaru, większy limit uprawniający do korzystania ze statusu małego podatnika, która umożliwia rozliczenie VAT kwartalne i/lub metodą kasową – ma on wzrosnąć do 2 000 000 euro, możliwość odliczenie VAT bez faktury przy WNT ułatwienia w pakiecie VAT e-commerce, nowe zasady w zakresie przeliczania kursów walut w przypadku wystawiania faktur korygujących. Kiedy pakiet SLIM VAT 3 wejdzie w życie? Data wejścia przepisów w życie nie jest jeszcze znana, obecnie trwają prekonsultacje otwarte dla wszystkich zainteresowanych. Uwagi oraz opinie do projektu można składać do 14 lutego 2022 roku.