SLIM VAT
Z dniem 1 stycznia 2021 roku planowane jest wejście w życie tzw. SLIM VAT. Skrót ten pochodzi od angielskiego wyrażenia Simple Local And Modern, który ma oznaczać prosty, dostosowany do lokalnych warunków i nowoczesny podatek VAT. Najważniejsze założenia projektu zmian ustawy o VAT: korygowanie faktur wspólne kursy walut dla VAT, CIT/PIT ułatwienia dla eksporterów korzyści przy odliczeniu VAT zmiana limitu kwoty odnoszącej się do prezentów o małej wartości Faktury korygujące Jeżeli chodzi o faktury korygujące in minus to po zmianie przepisów, podatnik będzie mógł dokonać obniżenia podstawy opodatkowania i VAT należnego w okresie, w którym faktura korygująca została wystawiona. Warunkiem będzie posiadanie przez niego dokumentacji, z której wynikać będzie, że uzgodnił on warunki transakcji z nabywcą towaru lub usługobiorcą. W tym samym czasie nabywca będzie obowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym warunki tegoż obniżenia określone w fakturze korygującej zostały uzgodnione. Przez uzgodnienie warunków transakcji rozumie się posiadanie dokumentów, z których to uzgodnienie będzie wynikać. Jeżeli podatnik nie będzie dysponował dokumentami innymi niż sama faktura korygująca, to na podstawie wprowadzonych przepisów będzie ona dokumentem, z którego wynikają nowe warunki transakcji. Jeżeli chodzi o faktury korygujące in plus planuję się zmiany, po których podatnicy zyskają pewność co do właściwego sposobu rozliczenia VAT. Rozliczenie to ma być dokonywane na bieżąco w okresie wystawienia faktury korygującej. W związku z tym proponowane zmiany będzie należało interpretować w taki sposób, że: jeżeli korekta spowodowana będzie przyczynami powstałymi w momencie wystawienia faktury pierwotnej, to powinna ona zostać rozliczona w deklaracji VAT za okres, w którym została wykazana faktura pierwotna; w przypadku, gdy korekta jest spowodowana przyczynami zaistniałymi po dokonaniu sprzedaży, korekta powinna być dokonana w deklaracji podatkowej za miesiąc, w którym wystawiono fakturę korygującą; późniejsze wykrycie błędu w fakturze pierwotnej stanowi przyczynę zwiększenia podstawy opodatkowania rozliczanej w deklaracji podatkowej za okres, w którym została wykazana faktura pierwotna. Wspólne kursy walut z podatkiem dochodowym Obecnie zasady przeliczania kursu walut na potrzeby podatku VAT określa art. 31a ust. 1-2 ustawy o VAT. A więc podatnik dokonuje przeliczenia waluty obcej na złote wg kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez NBP na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego. Po wprowadzonych zmianach podatnik będzie mógł przyjąć do określenia podstawy opodatkowania wyrażonej w walucie obcej zasady przeliczenia kursu walut jak dla przeliczenia przychodu w podatku dochodowym. Należy pamiętać, że owe rozwiązanie będzie wprowadzone na zasadzie dobrowolności. Przykład: Podatnik VAT świadczący usługę budowlaną stosuje obecnie dwa kursy (jeden na potrzeby VAT w dacie z dnia przed wystawieniem faktury oraz dla PIT/CIT w dacie przed wykonaniem usługi). Po zmianach będzie mógł ustalić jeden wspólny kurs walut dla obydwu rozliczeń transakcji. Zaliczki w eksporcie towarów Obecnie zgodnie z art. 41 ust. 9a ustawy o VAT, jeżeli podatnik otrzymał całość lub część zapłaty przed dokonaniem dostawy towarów, to stawkę podatku 0% w eksporcie towarów stosuje się w odniesieniu do otrzymanej zapłaty, pod warunkiem, że wywóz towarów nastąpi w terminie 2 miesięcy licząc od końca miesiąca. w którym podatnik otrzymał tę zapłatę, oraz podatnik w tym terminie otrzymał dokument, o którym mowa w art. 41 ust. 6 ustawy o VAT. Po zmianach wprowadzonych przez Ministerstwo Finansów co do zastosowania 0% stawki VAT od zaliczki w eksporcie towarów, wydłużony zostanie termin wywozu towarów z 2 do 6 miesięcy. Odliczenie podatku naliczonego Obecnie podatnik VAT na odliczenie podatku naliczonego ma 3 miesiące. Jeżeli nie odliczy podatku VAT w rozliczeniu za okres, w którym spełnił ustawowe warunki odliczenia, może to prawo zrealizować w jednym z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych. Ministerstwo Finansów planuje wydłużenie tego terminu do 4 miesięcy. Przykład: Podatnik miał prawo odliczyć podatek VAT w miesiącu wrześniu, ale tego nie zrobił, więc przysługuje mu prawo do odliczenie tegoż podatku w październiku bądź w listopadzie. Po zmianach ten termin wydłuża się do grudnia. Nowością, będzie też możliwość odliczenia podatku VAT z faktur za usługi noclegowe nabyte na rzecz swojego klienta biznesowego. Prezenty o małej wartości Nieodpłatne przekazanie towarów nie podlega opodatkowaniu VAT w sytuacji, gdy przy ich nabyciu nie przysługiwało prawo do odliczenia VAT. Jeżeli przedmiotem nieodpłatnego przekazania są prezenty o małej wartości i próbki oraz przekazanie to następuje na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika to przepis ten nie ma zastosowania. Zgodnie z treścią art. 7 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług przez prezenty o małej wartości rozumie się przekazywane przez podatnika jednej osobie towary: o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 zł, jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób; których przekazania nie ujęto w ewidencji, o której mowa w pkt 1, jeżeli jednostkowa cena nabycia towaru (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia, jednostkowy koszt wytworzenia, określone w momencie przekazywania towaru, nie przekraczają 10 zł. Po zmianie przepisów limit odnoszący się do jednorazowych prezentów o małej wartości z 10 zł ma zostać zwiększony do 20 zł.
Zmiana stawek VAT od 1 lipca 2020 r.
1 lipca 2020 r. wchodzą w życie nowe matryce stawek VAT. Przedsiębiorcy powinni przygotować się na te zmiany. Warto przypomnieć o przeprogramowaniu kas fiskalnych, aby nowe stawki były od tego dnia prawidłowo ewidencjonowane. Poniżej przedstawiamy uproszczoną tabelę, w której możemy zobaczyć, co się zmienia. Towar / Usługa Obecna stawka Stawka po zmianach od 1 lipca 2020 r. Owoce tropikalne i cytrusowe, niektóre orzechy 8% 5% Pieczywo i ciasta 5%, 8%, 23% 5% Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze (w dziale tym klasyfikowane są np. makarony, płatki zbożowe, pieczywo i wyroby ciastkarskie oraz mieszaniny do ich wytworzenia, jak również wyroby gotowe, takie jak kluski, makarony i niektóre pierogi, pizza surowa i podpieczona) 5% Książki we wszystkich formach (w tym elektroniczne) 23% 5% Zupy, buliony, żywność homogenizowana i dietetyczna, w tym również dietetyczne środki spożywcze specjalnego przeznaczenia medycznego 8% 5% Produkty dla niemowląt i dzieci, tj. żywność przeznaczona dla niemowląt i małych dzieci, smoczki, pieluszki oraz foteliki samochodowe 8% 5% Artykuły higieniczne (podpaski, tampony higieniczne, pieluchy) 8% 5% Musztardy, przyprawy słodkiej papryki, niektórych przypraw przetworzonych, np. pieprzu, gałki muszkatołowej czy tymianku 23% 8% Gazety, dzienniki oraz czasopisma we wszystkich formatach, (drukowane, na nośnikach danych. 23% 8% Niektóre przyprawy nieprzetworzone (np. gałka muszkatołowa, kwiat muszkatołowy, kmin, szafran, kurkuma) 5% 8% Ośmiornice i homary oraz inne skorupiaki, mięczaki i bezkręgowce wodne (m.in. kraby, langusty, krewetki, ostrygi, małże, ślimaki) oraz przetwory z nich, kawior oraz namiastki kawioru, jak również sprzedawane w różnego rodzaju placówkach gastronomicznych posiłki, których składnikiem są ww. produkty 5% 23% Lód używany do celów spożywczych i innych celów chłodniczych 8% 23% Czasopisma specjalistyczne. Podwyżka nie dotyczy czasopism regionalnych i lokalnych drukowanych, na dyskach, płytach itp., dla których utrzymuje się stawkę 5% 5% 8% Jednocześnie wstawiamy załączniki do Ustawy dotyczące poszczególnych stawek VAT. One szczegółowo opisują, na które towary lub usługi stosujemy konkretne stawki podatkowe. Warto je sobie przeanalizować, aby podatek był naliczany zgodnie z obowiązującym prawem.
Paragon przed płatnością
Od kilku miesięcy słychać było o nowym pomyśle Ministerstwa Finansów – tzw. paragon przed płatnością. Miało się to obawiać tym, że dokument sprzedaży klient miał otrzymać przed dokonaniem płatności. Pomysł ten budził bardzo wiele słusznych kontrowersji. Pomysł ten pojawił się w projekcie rozporządzenia Ministerstwa Finansów z dnia 5 listopada 2018 r., w którym proponowano wprowadzenie kolejnego mechanizmu walki z szarą strefą (np. w gastronomii). Na szczęście prace nad pomysłem zostały zaprzestane z uwagi na liczne problemy techniczne i organizacyjne ww. zmian: Sprzedawca wystawiając paragon gotówkowy nie musi mieć pewności, że klient posiada wystarczającą ilość pieniędzy przy sobie, aby zapłacić za towar (oznacza do korektę paragonu), sprzedawca wystawiając paragon z formą płatności karta nie ma pewności, że klient będzie posiadał po wystawieniu takiego dokumentu odpowiedniej ilości środków na koncie, wprowadzenie ww. zmian doprowadziłoby do bardzo dużej ilości korekt paragonów oraz z coraz większą biurokracją w tym zakresie, obecnie kasy fiskalne nie posiadają możliwości zrobienia korekty paragonów, trzeba wystawić do tego protokół korekty, rozporządzenie nie może zmienić treści ustawy o podatku VAT, powyższe zmiany mogą nie być zgodne z prawem unijnym. Więcej informacji na temat kas fiskalnych znajdziecie na www.polinstall.pl