Przygotowanie do kontroli skarbowej: Jak być gotowym?
Kontrola skarbowa to procedura, której celem jest sprawdzenie, czy podatnik prawidłowo rozlicza podatki. Dla wielu przedsiębiorców jest to stresujące doświadczenie, ale odpowiednie przygotowanie może znacznie obniżyć poziom stresu i zwiększyć szanse na pomyślne przejście przez kontrolę. Co sprawdza urząd skarbowy? Urząd skarbowy (e-Urząd Skarbowy) podczas kontroli skupia się przede wszystkim na zgodności zadeklarowanych dochodów i kosztów z rzeczywistymi, prawidłowością dokumentacji księgowej, oraz prawidłowością rozliczeń podatkowych, takich jak VAT czy podatek dochodowy. Jakie dokumenty warto mieć przygotowane? Wskazówki do przygotowania Przygotowanie do kontroli skarbowej wymaga czasu i dokładności, ale jest kluczowe dla uniknięcia problemów. Systematyczne prowadzenie dokumentacji, regularne konsultacje z doradcami podatkowymi i rzetelne prowadzenie księgowości to najlepsza strategia na pomyślne przejście przez kontrolę skarbową. Kto ma prawo skontrolować Twoją firmę?
”Czynny żal” – kiedy i w jakiej sytuacji go złożyć?
Plik JPK_VAT JPK_VAT składa się z dwóch części:1) z części ewidencyjnej (dane z ewidencji VAT)2) z części deklaracyjnej (deklaracja VAT-7 albo VAT-7K). Podatnicy rozliczający VAT miesięcznie przesyłają co miesiąc JPK_V7M, a podatnicy rozliczający VAT kwartalnie – JPK_V7K. Błędy w przekazanym pliku należy poprawić poprzez złożenie korekty. Korekta części ewidencyjnej niesie niestety za sobą ryzyko otrzymania grzywny. Przesłanie nierzetelnej ewidencji, tj. niezgodnej ze stanem rzeczywistym, może być uznane za przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe. Kwalifikacja zależy przede wszystkim od skali uchybień. „Czynny żal” pozwala uniknąć grzywny za przekazanie nierzetelnie lub wadliwie sporządzonej ewidencji w JPK_VAT. Takie zawiadomienie składa podatnik lub osoba zajmująca się jego sprawami finansowymi. Przestępstwo a wykroczenie skarbowe Zgodnie z art. 53 § 3 ustawy z dnia 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy (Dz. U. Nr 83, poz. 930), dalej: kks, za wykroczenie skarbowe uznaje się: czyn zabroniony przez kodeks pod groźbą kary grzywny określonej kwotowo, jeżeli kwota uszczuplonej lub narażonej na uszczuplenie należności publicznoprawnej albo wartość przedmiotu czynu nie przekracza pięciokrotnej wysokości minimalnego wynagrodzenia w czasie jego popełnienia (w 2021 r. będzie to kwota odpowiadająca 5 x 2 800 zł = 14 000 zł); czyn zabroniony, niezależnie od kwoty uszczuplonej należności, jeżeli wprost przewiduje to Kodeks karny skarbowy. (np. uporczywe naruszenie terminu w płatnościach podatku, niewykazanie należności celnych od eksportowanych towarów, podszywanie się za inny podmiot czy notoryczne wystawianie błędnych dowodów sprzedaży); przypadek mniejszej wagi w odniesieniu do czynu co do zasady stypizowanego w ustawie jako przestępstwo. (np. za wykroczenie uznaje się będący przypadkiem mniejszej wagi czyn polegający na zaniedbaniu informacji podatkowej). Art. 53 § 2 i 3 kks przestępstwo skarbowe jest to czyn zabroniony przez kodeks pod groźbą kary grzywny w stawkach dziennych, kary ograniczenia wolności lub kary pozbawienia wolności, jeżeli kwota uszczuplonej lub narażonej na uszczuplenie należności publicznoprawnej albo wartość przedmiotu czynu nie przekracza pięciokrotnej wysokości minimalnego wynagrodzenia w czasie jego popełnienia (w 2021 r. 5 x 2 800 zł = 14 000 zł). Wysokość kary: przestępstwo skarbowe karane jest grzywną od 10 do 240 stawek dziennych (obecnie od 933,30 zł do 8 959 680 zł). Za wykroczenie skarbowe grozi grzywna określana kwotowo. Wymierza ją sąd w postępowaniu sądowym albo uprawniony urzędnik skarbowy w postępowaniu mandatowym. Sąd może nałożyć grzywnę w granicach od 1/10 do 20-krotnej wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę (obecnie od 280 zł do 56 000 zł). Korekta JPK_VAT O ile dokonanie korekty części deklaracyjnej w JPK_V7M lub JPK_V7K nie podlega odpowiedzialności karnej skarbowej (warunkiem jest spełnienie warunków określonych w art.61 Kodeksu karnego skarbowego), to dokonanie korekty części ewidencyjnej już tak. „Czynny żal” składa sprawca czynu zabronionego, czyli osoba (fizyczna), która go popełniła. Zawiadomienie dotyczące uchybienia firmy – indywidualnego przedsiębiorcy, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej nieposiadającej osobowości prawnej – podpisuje osoba, która zajmuje się jej sprawami gospodarczymi, w szczególności finansowymi. Traktuje się ją jak sprawcę. „Czynny żal” składa zasadniczo – w zależności od formy prawnej przedsiębiorcy – osoba prowadząca działalność gospodarczą, członkowie zarządu czy wspólnicy spółek osobowych. Nie jest jednak wykluczona odpowiedzialność innej osoby, której powierzono sporządzanie rozliczeń i prowadzenie spraw podatkowo-księgowych, np. właściciela biura rachunkowego. Warunkiem koniecznym pociągnięcia do odpowiedzialności karnej skarbowej za złożenie nierzetelnej lub wadliwej ewidencji jest przypisanie winy umyślnej sprawcy lub osobie odpowiadającej jak sprawca. Forma zawiadomienia „Czynny żal” związany z korektą części ewidencyjnej w JPK_VAT należy złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu dla podatnika w sprawach VAT. Zawiadomienie można wnieść ustnie do protokołu, złożyć na piśmie albo przesłać w formie dokumentu elektronicznego. Warunkiem skutecznego złożenia e-zawiadomienia jest opatrzenie go jednym z wymaganych podpisów identyfikujących sprawcę: kwalifikowanym podpisem elektronicznym, podpisem zaufanym albo podpisem osobistym. Złożenie „czynnego żalu” on-line jest możliwe za pośrednictwem serwisu e-Urząd Skarbowy. Wzory „czynnego żalu” znajdą Państwo:1) na stronie Poradnik Przedsiębiorcy wzór 12) biznes.gov.pl wzór 2
Zaświadczenie o niezaleganiu w Urzędzie Skarbowym
Przedsiębiorca starając się np. o kredyt, leasing lub zakup na raty powinien dla banku przygotować zaświadczenie o niezaleganiu w podatkach. Aby otrzymać takie zaświadczenie podatnik musi złożyć w odpowiednim urzędzie skarbowym wniosek o jego wydanie. Jakich podatków dotyczy zaświadczenie z urzędu skarbowego? Urzędy skarbowe wydają zaświadczenie o niezaleganiu w podatkach lub stwierdzające zaległość podatkową w: podatkach dochodowych: PIT lub CIT podatku od towarów i usług: VAT akcyzie. Zaświadczenie może obejmować także: podatek od nieruchomości lub od środków transportowych opłatę za korzystanie ze środowiska Zaświadczenie potwierdza twoją aktualną sytuację podatkową. Tego dokumentu wymagają – na przykład – banki, jeśli chcesz uzyskać kredyt czy sklepy przy zakupach na raty. Potrzebujesz go także, gdy planujesz wziąć udział w przetargach. Z wnioskiem o wydanie zaświadczenia możesz wystąpić : gdy przepisy prawa wymagają urzędowego potwierdzenia braku zaległości lub stanu zaległości podatkowych żeby potwierdzić brak zaległości lub stan zaległości podatkowych z uwagi na swój interes prawny. Co powinien zawierać wniosek i do jakiego US należy go złożyć? Wniosek o wydanie zaświadczenia o niezaleganiu w podatkach powinien zawierać m.in.: Dane i adres wnioskodawcy, Dane pełnomocnika (jeżeli w danej sprawie pełnomocnik został ustanowiony), Cel i miejsce wydania zaświadczenia, Adres korespondencyjny wnioskodawcy, Liczbę egzemplarzy zaświadczenia, Dodatkowe załączniku typu: potwierdzenie złożenia opłaty skarbowej za wydanie zaświadczenia, pełnomocnictwo, potwierdzenie złożenia opłaty skarbowej za pełnomocnictwo. Jeżeli chodzi o kwestę tego do jakiego urzędu podatnik powinien złożyć wniosek o wydanie zaświadczenia o niezaleganiu w podatkach to jest to zależne od tego jakiego podatku ma dotyczyć zaświadczenie np. jeżeli wniosek dotyczy informacji o: podatku VAT, PIT, CIT, PCC lub akcyzy to wniosek należy złożyć do właściwego urzędu skarbowego ze względu na miejsce zamieszkania (osoby fizyczne) lub siedziby działalności (np. sp. Z O.O.); opłatach środowiskowych i recyklingowych to wniosek należy złożyć do urzędu marszałkowskiego, podatku od nieruchomości to wniosek należy złożyć do do urzędu miasta lub gminy, właściwego dla adresu danej nieruchomości. Co należy zrobić aby otrzymać zaświadczenie? Krok 1. Złóż wniosek o wydanie zaświadczenia o niezaleganiu w podatkach.Możesz to zrobić na trzy sposoby: Pierwszą możliwością jest osobiste stawienie się w Urzędzie Skarbowym bądź innej instytucji, która obsługuje wnioskodawcę. Druga możliwość to wysłanie listu z wypełnionym wnioskiem. Kolejna możliwość to złożenie wniosku w formie elektronicznej Wniosek o wydanie zaświadczenia o niezaleganiu w podatkach Do składanego wniosku musisz dołączyć dowód wniesienia opłaty skarbowej. Może to być potwierdzenie przelewu albo skan lub zdjęcie dowodu wniesienia opłaty. Jeśli wypełnisz wniosek online i wyślesz go do właściwego urzędu bez dowodu zapłacenia opłaty skarbowej, musisz pamiętać, aby taki dowód dostarczyć w ciągu kolejnych 3 dni roboczych: zanieś go do urzędu, do którego składasz wniosek lub wyślij jako załącznik do pisma ogólnego przez ePUAP (w piśmie podaj numer swojego wniosku o wydanie zaświadczenia). Krok 2. Urząd sprawdzi formalnie i merytorycznie twój wniosek Urząd sprawdzi czy twój wniosek zawiera wymagane informacje. Jeśli wniosek ma braki lub błędy, urząd wezwie cię do ich uzupełnienia w terminie 7 dni. Jeśli tego nie zrobisz w wyznaczonym czasie, twoja sprawa nie będzie dalej rozpatrywana. Zanim dostaniesz zaświadczenie, urząd powinien sprawdzić, czy w twojej sprawie nie toczy się postępowanie dotyczące zaległości podatkowych. Chodzi o ustalenie lub określenie ich wysokości. Nie wpłynie to jednak na termin wydania ci zaświadczenia. Jeśli materiał dowodowy zebrany przez urząd pozwala na wydanie decyzji, to powinna zostać ona wydana w ustalonym terminie do wydania zaświadczenia, aby mogła znaleźć się w tym zaświadczeniu. Urząd dochowa terminu, nawet jeśli nie da się zakończyć postępowania. Wtedy w twoim zaświadczeniu znajdzie się informacja, że w twojej sprawie trwa postępowanie. Krok 3. Otrzymasz zaświadczenie Urząd może przysłać ci zaświadczenie w formie elektronicznej lub przesyłką pocztową – o ile zaznaczysz to we wniosku. Zaświadczenie możesz również odebrać w urzędzie. Pamiętaj, że zaświadczenie potwierdza twoją sytuację podatkową w dniu jego wydania. Dokument traci ważność, kiedy zmieni się twoja sytuacja. Jeśli zapadła decyzja o odroczeniu lub rozłożeniu zaległości na raty twojej zaległości, urząd uznaje, że do wyznaczonego terminu jej spłaty nie masz zaległości. Co znajduje się w zaświadczeniu o niezaleganiu w podatkach lub stwierdzające stan zaległości? W zaświadczeniu znajdują się m.in.: dane identyfikacyjne wnioskodawcy adres jego siedziby lub zamieszkania informacje o braku lub wystąpieniu zaległości podatkowych (wraz z ich tytułem, okresem i kwotą) informacje o odsetkach za zwłokę lub ich braku wraz z kwotą o odroczeniu lub rozłożeniu na raty zobowiązania podatkowego Na żądanie wnioskodawcy w zaświadczeniu podaje się także informacje: 1) czy w stosunku do wnioskodawcy prowadzone jest: a) postępowanie mające na celu ujawnienie jego zaległości podatkowych i określenie ich wysokości b) postępowanie egzekucyjne w administracji, również w zakresie innych niż podatkowe zobowiązań wnioskodawcy c) postępowanie w sprawach o przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe 2) dotyczące: a) okresów, z których pochodzą zaległości, i ich tytułów b) podatków, których termin płatności został odroczony lub których płatność została rozłożona na raty Ile kosztuje wydanie zaświadczenia? 1. Opłata skarbowa w wysokości 21,00 zł – za wydanie zaświadczenia o niezaleganiu w podatkach, Opłata skarbowa w wysokości 17,00 zł – za wydanie zaświadczenia o niezaleganiu z opłatami (np. za korzystanie ze środowiska) Opłata skarbowa w wysokości 17,00 zł – pełnomocnictwo szczególne (zwolnienie z opłaty skarbowej przysługuje, jeżeli pełnomocnictwo udzielane jest małżonkowi, rodzicowi, dziadkowi, dziecku, wnukowi lub rodzeństwu) Ile trzeba czekać na wydanie zaświadczenia? Zaświadczenie otrzymasz nie później niż w terminie 7 dni od dnia złożenia wniosku. Jak można się odwołać? Jeśli nie zgadzasz się z rozstrzygnięciem urzędu, możesz złożyć zażalenie. Masz na to 7 dni od dnia doręczenia ci postanowienia.
Właściwy urząd skarbowy do którego należy złożyć PIT za 2020 r.
Z reguły urzędem skarbowym, do którego podatnicy składają PIT jest urząd skarbowy właściwy ze względu na miejsce zamieszkania na 31 grudnia 2020 r. Zasada ta obowiązuje zarówno gdy rozliczenie roczne podatku dochodowego przekazywane jest w formie papierowej jak i internetowej. Należy pamiętać, że miejsce zamieszkania nie zawsze jest tożsame z miejscem zameldowania! Przyjmuje się, że miejsce zamieszkania to miejscowość, w której dana osoba przebywa z zamiarem stałego pobytu. Miejscowość ta stanowi centrum jej interesów życiowych i majątkowych. Można mieć tylko jedno miejsce zamieszkania. Podatnik związany z wieloma miejscowościami powinien zdefiniować jako miejsce zamieszkania tę, z którą jest najściślej związany. Miejsce zamieszkania nie musi pokrywać się z adresem zameldowania. Meldunek służy jedynie administracyjnemu potwierdzeniu faktu stałego lub czasowego pobytu danej osoby w określonym lokalu. Kryterium miejsca zamieszkania obowiązuje zarówno osoby nieprowadzące działalności gospodarczej, jak przedsiębiorców. Przedsiębiorcy składają roczne rozliczenie w urzędzie skarbowym ustalanym według miejsca zamieszkania bez względu na to, gdzie położona jest siedziba firmy. Ostatnie miejsce zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy jest natomiast istotne w przypadku składania PIT-28S, PIT-36S, PIT-36LS. Podatnik będący przedsiębiorstwem w spadku przekazuje zeznanie podatkowe do urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy na dzień otwarcia spadku (tj. na dzień jego śmierci). PIT małżonków Małżonkowie korzystający z łącznego opodatkowania dochodów składają wspólny PIT-36 lub PIT-37 za 2020 r. w urzędzie skarbowym właściwym według wspólnego miejsca zamieszkania na dzień 31 grudnia 2020 r. Mogą przy tym posiadać różne adresy zameldowania. Może się jednak zdarzyć, że małżonkowie nie mają wspólnego miejsca zamieszkania, w związku z czym podlegają pod inne urzędy skarbowe. Nie uniemożliwia to łącznego opodatkowania dochodów (o ile są spełnione wymogi określone w art. 6 ustawy o pdof). W takim przypadku małżonkowie składają rozliczenie w urzędzie skarbowym właściwym ze względu na miejsce zamieszkania jednego z nich. Wybrany urząd skarbowy należy wskazać w zeznaniu podatkowym (zazwyczaj jest to urząd skarbowy właściwy dla małżonka występującego we wspólnym zeznaniu podatkowym jako podatnik, tj. jako pierwszy). Stanowi tak § 4 ust. 2 rozporządzenia w sprawie właściwości organów podatkowych. Przepisy prawa podatkowego (wspomnianego rozporządzenia, ustawy o pdof i Ordynacji podatkowej) nie przewidują obowiązku zawiadomienia urzędu skarbowego drugiego małżonka o miejscu złożenia wspólnego zeznania podatkowego. Podatnik-nierezydent Nierezydent (osoba, która nie ma miejsca zamieszkania na terenie Polski), który podlega ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu przekazuje swoje roczne rozliczenie do urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania osób zagranicznych. Obsługą takich podatników zajmuje się na terenie danego województwa wskazany urząd skarbowy. dolnośląskie Naczelnik Urzędu Skarbowego Wrocław-Psie Pole kujawsko-pomorskie Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Bydgoszczy lubelskie Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie lubuskie Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Zielonej Górze łódzkie Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź-Śródmieście małopolskie Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków-Śródmieście mazowieckie Naczelnik Trzeciego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście opolskie Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu podkarpackie Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Rzeszowie podlaskie Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Białymstoku pomorskie Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Gdańsku śląskie Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Katowicach świętokrzyskie Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Kielcach warmińsko-mazurskie Naczelnik Urzędu Skarbowego w Olsztynie wielkopolskie Naczelnik Urzędu Skarbowego Poznań-Nowe Miasto zachodniopomorskie Naczelnik Trzeciego Urzędu Skarbowego w Szczecinie Który urząd skarbowy wybrać w przypadku gdy podatnikiem jest nierezydent? nierezydent prowadzący działalność gospodarczą – urząd skarbowy właściwy dla miejsca (województwa) wykonywania działalności nierezydent nieprowadzący działalności gospodarczej – urząd skarbowy właściwy ze względu na: adres zamieszkania lub adres siedziby płatnika (pobór podatku następuje przez płatnika) miejsce pobytu podatnika – (pobór podatku odbywa się bez pośrednictwa płatnika) Jeżeli właściwości urzędu skarbowego nie można ustalić na podstawie wymienionych kryteriów, pod uwagę bierze się miejsce wykonywania czynności, z tytułu których uzyskiwany jest przychód, w szczególności miejsce świadczenia usług (wykonywania pracy). W przypadku gdy podatnik-nierezydent prowadzi działalność gospodarczą na terenie więcej niż jednego województwa albo uzyskuje dochody (przychody), np. z umowy o pracę, na terenie więcej niż jednego województwa, albo jednocześnie uzyskuje dochody (przychody) z działalności gospodarczej i z innych tytułów na terenie więcej niż jednego województwa, rozlicza się w Trzecim Urzędzie Skarbowym Warszawa-Śródmieście.