Stawki ryczałtu
W przypadku ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, wysokość podatku zależy od rodzaju prowadzonej działalności. Stawki ryczałtu mieszczą się w zakresie od 2% do 17%. 17% w przypadku przychodów osiąganych w zakresie wolnych zawodów Za działalność w dziedzinie wolnych zawodów uznaje się działalność gospodarczą wykonywaną osobiście. To znaczy bez angażowania pracowników do wykonywania czynności związanych z istotą danego zawodu na podstawie różnych umów, takich jak umowy o pracę, umowy zlecenia, umowy o dzieło itp. Obejmuje to zawody takie jak: tłumacz, adwokat, notariusz, radca prawny, biegły rewident, księgowy, agent ubezpieczeniowy, agent oferujący ubezpieczenia uzupełniające, broker reasekuracyjny, broker ubezpieczeniowy, doradca podatkowy, doradca restrukturyzacyjny, makler papierów wartościowych, doradca inwestycyjny, agent firm inwestycyjnych i rzecznik patentowy. 15% w przypadku przychodów osiąganych między innymi w zakresie świadczenia usług: Szczegółowy wykaz usług, których przychody podlegają opodatkowaniu stawką 15%, można znaleźć w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym. 14% przychodów ze świadczenia usług: 12% przychodów ze świadczenia usług: 10% przychodów ze świadczenia usług 8,5% przychodów do kwoty 100 tys. zł oraz 12,5% przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 tys. zł z tytułu: Pełny wykaz działań, których przychody podlegają opodatkowaniu stawkami 8,5% i 12,5%, można znaleźć w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym. 8,5% w przypadku: Pełny wykaz działań, których przychody podlegają opodatkowaniu stawką 8,5%, można znaleźć w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym. 5,5% w przypadku: 3% w przypadku: Pełny wykaz działań, których przychody podlegają opodatkowaniu stawką 3%, można znaleźć w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym. 2% w przypadku przychodów ze sprzedaży produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy, hodowli lub chowu, przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy. Jeśli podatnik, zobowiązany do prowadzenia ewidencji przychodów, prowadzi działalność, której przychody podlegają różnym stawkom podatkowym, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jest obliczany na podstawie właściwej stawki dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem, że ewidencja przychodów jest prowadzona w taki sposób, że można odróżnić przychody z każdego rodzaju działalności. Jeśli podatnik nie prowadzi ewidencji w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności, to ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów. Jednakże, jeśli konkretna działalność jest opodatkowana stawką wyższą niż 8,5%, wówczas zastosowana zostanie ta wyższa stawka. Podatnicy, którzy nie prowadzą dokładnej ewidencji pozwalającej na jednoznaczne określenie, które przychody podlegają określonej stawce podatkowej, będą narażeni na konsekwencje. Organ podatkowy zaklasyfikuje takie przychody do stawki 8,5%, zamiast niższych stawek. Jednakże sankcja ta nie będzie miała zastosowania do przychodów, które są opodatkowane przez wyższe stawki ryczałtu. Odnosi się to do sytuacji, w której wszystkie dochody podatnika są rejestrowane, a jedyna niepewność dotyczy przypisania ich do odpowiedniej stawki podatkowej. Stawka kar, która jest zastosowana w przypadku braku rejestrowania wszystkich dochodów lub w ogóle braku prowadzenia ewidencji, wynosi pięciokrotność podstawowej stawki ryczałtu, jednak nie przekracza 75%. Jeśli nadal masz wątpliwości jaką stawkę zastosować, skontaktuj się z nami! Podstawa prawna:
Ulgi podatkowe przy ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych
Czy przedsiębiorcom opłacającym ryczałt przysługują ulgi podatkowe? Zgodnie z: art. 11 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym podatnik uzyskujący przychody wymienione w art. 6 ust. 1, 1a i 1d, opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, może odliczyć od przychodów stratę, o której mowa w art. 9 ust. 3–3b ustawy o podatku dochodowym oraz wydatki określone w art. 26 ust. 1 pkt 2, 2a, 2b, 2c, 5–6a i 9, art. 26h ust. 1 oraz art. 26hb ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, jeżeli nie zostały odliczone od dochodu lub nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym. Tak, więc jakie wydatki można zaliczyć do katalogu ulg podatkowych? Na podstawie art. 26 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych są to: opłacone składki na ubezpieczenie społeczne; wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego (IKZE); kwoty składek członkowskich zapłaconych na rzecz związków zawodowych w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym 500 zł; wydatki na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesione w roku podatkowym przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne; wydatki ponoszone przez podatnika z tytułu użytkowania Internetu w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł; darowizny przekazane na określone cele. Na podstawie art. 26h ustawy o PIT: wydatki poniesione na materiały budowlane, urządzenia i usługi, związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego Na podstawie art. 26hb ustawy o PIT: ulgę na zabytki Poza wyżej wymienionymi wydatkami podatnik uzyskujący przychody z działalności gospodarczej opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych może odliczyć od nich wydatki określone w art. 26hd ust. 1 i 2 ustawy o podatku dochodowym, jeżeli nie zostały one odjęte od dochodu na podstawie ustawy o podatku dochodowym. Chodzi tutaj o ulgę na terminalne płatnicze. Warto tutaj wspomnieć również o uldze na złe długi. Ulga ta opisana jest w art. 11 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym i mowa w nim o tym, że: przychody wymienione w art. 6 ust. 1, pomniejszone o dokonane na podstawie ust. 1, 1a, 2 i 3a odliczenia: 1) mogą być zmniejszone o zaliczaną do przychodów należnych wartość wierzytelności o zapłatę świadczenia pieniężnego w rozumieniu art. 4 pkt 1a ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom, która nie została uregulowana lub zbyta, przy czym zmniejszenia dokonuje się w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym upłynęło 90 dni od dnia upływu terminu zapłaty określonego na fakturze lub rachunku lub w umowie; 2) podlegają zwiększeniu o związaną z prowadzoną działalnością wartość zobowiązania z tytułu zakupu towaru do zapłaty świadczenia pieniężnego w rozumieniu art. 4 pkt 1a ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom, które nie zostało uregulowane, przy czym zwiększenia dokonuje się w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym upłynęło 90 dni od dnia upływu terminu zapłaty określonego na fakturze lub rachunku lub w umowie. Należy pamiętać, że odliczeniu podlegają tylko te wydatki, które nie został odjęte na gruncie podatku PIT. Czy składka na ubezpieczenie może zostać odliczona od przychodu? Zgodnie ze stanem prawnym jaki obowiązuje od 1 lipca 2022 roku, przychody przedsiębiorcy mogą być pomniejszone o 50% składek na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconych w roku podatkowym: z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za osoby współpracujące z podatnikiem opodatkowanym w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych Pod warunkiem, że nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. Obecne regulacje wskazują zatem, że połowa składek na ubezpieczenie zdrowotne podlega odliczeniu od przychodu, a nie od podatku. Niezmienna pozostała jedynie zasada, że odliczeniu podlega składka faktycznie zapłacona.
Formy opodatkowania działalności gospodarczej w 2022 roku.
Podmioty uprawnione Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą, w tym również, gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych lub spółki jawnej osób fizycznych. Aby przedsiębiorca w 2022 roku mógł rozliczać się tzw. ryczałtem ewidencjonowanym musi spełnić kilka warunków: rozpocznie wykonywanie działalności w 2022 r. – bez względu na wysokość przychodów; w 2021 roku: a. uzyskał przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 EUR, lub b. uzyskał przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 EUR. Prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w 2022 r. zgodnie z obecnie obowiązującymi w tym zakresie przepisami będą mieli podatnicy, którzy w 2021 r. osiągną przychody z działalności prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 9 188 200 PLN (2 000 000 EUR × 4,5941 PLN/EUR- kurs średni NBP z dnia 1 października 2021 r.) lub osiągną przychody z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wszystkich wspólników nie przekroczy kwoty 9 188 200 PLN. Zmiany w katalogu wolnych zawodów W związku z wejściem w życie Polskiego Ładu w 2022 r. poza ustawą o pdof oraz o pdop zmianie ulegną również przepisy dotyczące opodatkowania ryczałtem ewidencjonowanym. Zmiany te zredukowały wykaz rodzajów działalności gospodarczej wykonywanej osobiście, które mieszczą się w ramach wolnego zawodu. W definicji tego pojęcia w nowym roku nie znajdą się już następujące zawody: lekarze, lekarze dentyści, lekarze weterynarii, technicy dentystyczni, felczerzy, położne, pielęgniarki, psychologowie, fizjoterapeuci, architekci, inżynierowie budownictwa i rzeczoznawcy budowlani, nauczyciele w zakresie świadczenia usług edukacyjnych polegających na udzielaniu lekcji na godziny. Nowe stawki ryczałtu W 2022 r. w ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych pojawią się za to dwie nowe stawki podatku przewidziane dla osób prowadzących działalność, która nie będzie już stanowiła wolnego zawodu, czyli wykonujących zawody medyczne oraz zawody techniczne. Mowa tu o stawce 14% oraz 12%. Pierwszą z nich opodatkowane będą przychody osiągane ze świadczenia usług w zakresie opieki zdrowotnej (PKWiU dział 86). Stawka ta będzie miała zastosowanie w odniesieniu do tych usług niezależnie od tego, czy usługi te świadczone będą osobiście, czy też z pomocą osób zatrudnionych. Stawką tą opodatkowane będą również przychody ze świadczenia usług architektonicznych i inżynierskich; usług badań i analiz technicznych (PKWiU dział 71), oraz w zakresie specjalistycznego projektowania (PKWiU 74.1). Nowa, 12% stawka ryczałtu znajdzie zastosowanie dla opodatkowania niektórych przychodów związanych ze świadczeniem usług w obszarze IT, które obecnie opodatkowane są według stawki 15%. Wyłączenia z ryczałtu Opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (z zastrzeżeniem prywatnego najmu) nie stosuje się do podatników: 1) opłacających podatek w formie karty podatkowej,2) korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego,3) osiągających w całości lub w części przychody z tytułu: a) prowadzenia aptek, b) działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych, c) działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych4) wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii,5) podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej: a) samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem, b) w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków, c) samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka – jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach. Art. 8 ust. 1 Ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne Jeśli podatnik prowadzący działalność samodzielnie lub w formie spółki, który wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu, uzyska z tej działalności przychody ze sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów bądź ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników: 1) wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub 2) wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym – w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i, poczynając od dnia uzyskania tego przychodu do końca roku podatkowego, opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach. Art. 8 ust. 2 Ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne Podstawa opodatkowania Podstawę opodatkowania ryczałtem ewidencjonowanym zasadniczo stanowi przychód niepomniejszony o koszty jego uzyskania. Przychód ten jednak ryczałtowiec może obniżyć o odliczenia: z tytułu wydatków wskazanych w art. 26 i art. 26h ustawy o pdof (w tym m.in. darowizny, ulgę rehabilitacyjną i termomodernizacyjną), jeżeli nie zostały już odliczone od dochodu lub nie zostały zaliczone do kosztów podatkowych na podstawie przepisów ustawy o pdof oraz z tytułu strat z działalności gospodarczej poniesionych w okresie korzystania z opodatkowania na zasadach określonych w ustawie o pdof. O wysokości stawki ryczałtu decyduje rodzaj prowadzonej działalności gospodarczej. Jeżeli podatnik osiąga przychody opodatkowane różnymi stawkami, wysokość ryczałtu ustala się przy zastosowaniu stawki właściwej dla danego rodzaju działalności. Jeśli jednocześnie podatnicy korzystają z odliczeń, należy dokonywać ich od każdego rodzaju przychodu w takim stosunku, w jakim poszczególne rodzaje przychodów opodatkowane różnymi stawkami pozostają w ogólnej kwocie przychodów. Wpłaty miesięczne lub kwartalne Ryczałt ewidencjonowany obliczony za okresy miesięczne mogą płacić wszyscy podatnicy stosujący tę formę opodatkowania. Ryczałt kwartalny w 2022 r. będą natomiast mieli prawo opłacać podatnicy, których otrzymane przychody z działalności prowadzonej samodzielnie albo przychody spółki w 2021 r. nie przekroczą 200 000 EUR, czyli 918 820 PLN. O wyborze kwartalnego opłacania ryczałtu podatnicy informują w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w którym stosowali ten sposób opłacania ryczałtu ewidencjonowanego. Należy pamiętać, że od kwoty ryczałtu w 2022 roku podatnik nie będzie mógł odliczyć zapłaconych w roku podatkowym składek na ubezpieczenie zdrowotne. Ryczałtowcy składają zeznanie o wysokości uzyskanego przychodu w roku podatkowym na formularzu PIT-28 od dnia 15 lutego do końca lutego roku następującego po roku podatkowym. Karta podatkowa Od 1 stycznia 2022 r. w wyniku wejścia w życie Polskiego Ładu kartę podatkową w prowadzeniu działalności gospodarczej będą mogli stosować wyłącznie przedsiębiorcy, którzy tę formę stosowali na dzień 31 grudnia 2021 r. i będą kontynuować korzystanie z niej. To oznacza, że od 1 stycznia 2022 r. żaden z podatników, którzy w 2021 r. prowadzili działalność gospodarczą opodatkowaną w innych formach oraz żaden nowy przedsiębiorca, nie będą mogli złożyć wniosku o zastosowanie opodatkowania w tej formie. Zawody medyczne i weterynarze W 2021 r. m.in. osoby świadczące usługi w zakresie ochrony zdrowia oraz weterynaryjne zyskali możliwość wykonywania ich w ramach wolnego zawodu również w sytuacji, gdy usługi te świadczyli na rzecz osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej. Efektem objęcia wolnego zawodu taką działalnością był wzrost zainteresowania kartą podatkową jako formą opodatkowania gospodarczej aktywności tych grup zawodowych. Podstawowym kryterium wyboru na 2021 r. przez medyków i weterynarzy karty podatkowej, poza prostotą tej formy opodatkowania, były niskie stawki podatku. Od stycznia 2022 r. możliwość stosowania tej formy opodatkowania przez medyków i weterynarzy w wyniku wejścia w życie