Sprzedaż udokumentowana paragonem w nowym pliku JPK_VAT
Fakturą co do zasady dokumentuje się sprzedaż na rzecz innych przedsiębiorców, natomiast paragonem sprzedaż na rzecz osób prywatnych. Przepisy o VAT nie zabraniają, aby sprzedaż na rzecz innych przedsiębiorców była rejestrowana w kasie fiskalnej i dokumentowana dodatkowo paragonem. Tak samo jest z możliwością wystawienia faktury na rzecz osób prywatnych – jest to możliwe. Jak zatem zaewidencjonować w nowym pliku JPK_VAT sprzedaż udokumentowaną paragonem, do którego została sporządzona faktura? Dokumentowanie sprzedaży Prowadzenie ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących przez podatników jest obowiązkowe tylko wtedy, gdy sprzedaż dokonywana jest na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Sprzedawca nie ma obowiązku wystawiania faktur takim osobom. Obowiązek występuje dopiero wtedy, kiedy nabywca zażąda faktury dokumentującej sprzedaż. Jeżeli natomiast chodzi o osoby prywatne sprzedawca ma obowiązek wystawienia faktury dokumentującej sprzedaż oraz otrzymanie całości lub części zapłaty na żądanie nabywcy. Warunkiem jest to, aby takie żądanie zostało zgłoszone w terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość albo część zapłaty. Transakcje dokonywane pomiędzy podatnikami VAT zawsze powinny być dokumentowane fakturą. Powołując się na art. 106b ust. 1 ustawy o VAT podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą: „sprzedaż, a także dostawę towarów i świadczenie usług, dokonywane przez niego na rzecz innego podatnika podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osoby prawnej niebędącej podatnikiem;…” Obowiązek wystawienia faktury nie wyklucza jednak w tym przypadku możliwości wystawienia paragonu fiskalnego. Działając na podstawie art. 106b ust. 5 ustawy o VAT, który mówi ,że „W przypadku sprzedaży zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej potwierdzonej paragonem fiskalnym fakturę na rzecz podatnika podatku lub podatku od wartości dodanej wystawia się wyłącznie, jeżeli paragon potwierdzający dokonanie tej sprzedaży zawiera numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej” Bez tego numeru nie jest możliwe wystawienie faktury do paragonu. Raport fiskalny w nowym pliku JPK_VAT Z dniem 1 października 2020 r. weszło w życie rozporządzenie Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2019 r. poz. 1988). Jak wynika z § 10 ust. 5 tego rozporządzenia, raport fiskalny w nowym pliku JPK_VAT należy oznaczać symbolem „RO”. Przeznaczony jest on dla dokumentów zbiorczych wewnętrznych zawierających informacje o sprzedaży z kas rejestrujących. Raport fiskalny należy wykazać w ewidencji w podziale na stawki VAT oraz sprzedaż zwolnioną z podatku. Trzeba pamiętać, że specjalne oznaczenia, które również weszły w życie z dniem 1 października 2020 r. tj. symbole GTU_01-GTU_13 nie dotyczą zbiorczych informacji o: sprzedaży ewidencjonowanej przy użyciu kasy rejestrującej sprzedaży nieudokumentowanej fakturami sprzedaży nieobjętej obowiązkiem prowadzenia ewidencji sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej. Ewidencjonowanie faktur do paragonów Od 1 października 2020 r. w strukturze ewidencji w zakresie podatku należnego dla JPK_V7M, JPK_V7K podatnicy zobowiązani są do odpowiedniego oznaczenia niektórych dowodów sprzedaży określonymi kodami. Są to na przykład faktury wystawiane do paragonów, które należy oznaczyć symbolem „FP”. Należy pamiętać, że faktury takie również podlegają oznaczeniu GTU. Od początku października zmieniły się zasady ujmowania faktur wystawionych do paragonów w ewidencji VAT. Dla celów prowadzonej ewidencji, faktury dotyczące sprzedaży zarejestrowanej w kasie są ujmowane w okresie, w którym zostały wystawione. Faktury te nie zwiększają wartości sprzedaży oraz podatku należnego za okres, w którym zostały ujęte w tej ewidencji. W celu uniknięcia korekt JPK_VAT za okresy wcześniejsze przyjęto zasadę, że właściwym będzie ujęcie faktury w części ewidencyjnej pliku JPK_VAT za miesiąc, w którym wystawiono fakturę, niezależnie od tego, w jakim okresie sprzedaż została ujęta w raporcie fiskalnym. Powoduje to, że od 1 października br. w ewidencji VAT trzeba ujmować wszystkie faktury potwierdzające sprzedaż zaewidencjonowaną w kasie (sporządzone dla innych podatników, jak i dla osób prywatnych).
Zasady prowadzenia ewidencji na kasie fiskalnej – oświadczenie do 31 maja 2019 r.
Do 31 maja 2019 r. należy uzyskać oświadczenie od wszystkich osób, które u podatnika prowadzą u niego ewidencję. Ustawodawca wprowadził załącznik, który ma informować osobę zainteresowaną o zasadach prowadzenia ewidencji sprzedaży przy użyciu kasy lub drukarki fiskalnej. Wzór do podpisania ww. dokumentu można znaleźć w Rozporządzeniu lub pobrać tutaj: Oświadczenie pracownika. W załączniku nr 1 do Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 kwietnia 2019 r. w sprawie kas rejestrujących można przeczytać: Na osobę, która dokona sprzedaży z pominięciem kasy rejestrującej albo nie wyda paragonu fiskalnego (faktury), może zostać nałożona kara grzywny za przestępstwo skarbowe albo wykroczenie skarbowe (zgodnie z art. 62 § 4 i § 5 ustawy z dnia 10 września 1999 r. – Kodeks karny skarbowy (Dz. U. z 2018 r. poz. 1958, z późn. zm.)). Zaglądając do ww. przepisów można zauważyć: Kara może wynosić do 180 stawek dziennych za niewydanie paragonu, natomiast w przypadku spraw małej wagi będzie traktowane to jako wykroczenie skarbowe. Jedna stawka dzienna w 2019 r. może wynosić od 75 zł do 30 000 zł. Patrząc na powyższy zapis przy sprawach większej wagi kara może wynieść 5 400 000 zł. Wykroczenie skarbowe to przedział kwotowy od 225 zł do 45 000 zł, natomiast kara grzywny nałożona mandatem karnym nie może przekroczyć 4 500 zł.
Paragon przed płatnością
Od kilku miesięcy słychać było o nowym pomyśle Ministerstwa Finansów – tzw. paragon przed płatnością. Miało się to obawiać tym, że dokument sprzedaży klient miał otrzymać przed dokonaniem płatności. Pomysł ten budził bardzo wiele słusznych kontrowersji. Pomysł ten pojawił się w projekcie rozporządzenia Ministerstwa Finansów z dnia 5 listopada 2018 r., w którym proponowano wprowadzenie kolejnego mechanizmu walki z szarą strefą (np. w gastronomii). Na szczęście prace nad pomysłem zostały zaprzestane z uwagi na liczne problemy techniczne i organizacyjne ww. zmian: Sprzedawca wystawiając paragon gotówkowy nie musi mieć pewności, że klient posiada wystarczającą ilość pieniędzy przy sobie, aby zapłacić za towar (oznacza do korektę paragonu), sprzedawca wystawiając paragon z formą płatności karta nie ma pewności, że klient będzie posiadał po wystawieniu takiego dokumentu odpowiedniej ilości środków na koncie, wprowadzenie ww. zmian doprowadziłoby do bardzo dużej ilości korekt paragonów oraz z coraz większą biurokracją w tym zakresie, obecnie kasy fiskalne nie posiadają możliwości zrobienia korekty paragonów, trzeba wystawić do tego protokół korekty, rozporządzenie nie może zmienić treści ustawy o podatku VAT, powyższe zmiany mogą nie być zgodne z prawem unijnym. Więcej informacji na temat kas fiskalnych znajdziecie na www.polinstall.pl