Europejski Numer Identyfikacji Podatkowej – czym jest i kiedy należy go stosować?
NIP europejski stosuje się wyłącznie w transakcjach z krajami Unii Europejskiej i nadawany jest podatnikom aby mogli oni dokonywać transakcji wewnątrzwspólnotowych. Przedsiębiorca otrzymuje tzw. NIP-UE który dla podatników polskich wygląda tak jak NIP nadawany podczas zakładania działalności gospodarczej, z tą różnicą, że poprzedzony jest przedrostkiem PL. To dodatkowe oznaczenie jest identyfikacją kraju, z którego pochodzi przedsiębiorca, który posługuje się tym numerem. Format NIP europejskiego: Czy każdy przedsiębiorca ma obowiązek posiadać NIP europejski? Transakcje wewnątrzwspólnotowe mogą zawierać zarówno czynni podatnicy VAT, jak i przedsiębiorcy korzystający ze zwolnienia z VAT. W przypadku czynnych podatników VAT, mają oni obowiązek rejestracji do VAT-UE przed zawarciem transakcji: wewnątrzwspólnotowego nabycia lub dostawy towarów (WNT lub WDT) wewnątrzwspólnotowego świadczenia usług, w stosunku do których rozliczenie z tytułu podatku VAT spoczywa na nabywcy usługi, wewnątrzwspólnotowego nabycia usług w stosunku, do których polski podatnik ma obowiązek rozliczenia podatku VAT z tytułu zawartej transakcji. Podatnicy korzystający ze zwolnienia z VAT (przedmiotowo lub podmiotowo) również muszą dokonać rejestracji do VAT-UE przed dokonaniem transakcji z przedsiębiorcą z innego kraju UE, a mianowicie w sytuacji gdy ma miejsce: wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT) wewnątrzwspólnotowe świadczenie usług, w stosunku do których rozliczenie z tytułu podatku VAT spoczywa na nabywcy usługi; wewnątrzwspólnotowe nabycie usług, w stosunku do których zastosowanie ma art. 28b ustawy o VAT. W przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT) ustawodawca przewidział pewne zwolnienia z posiadania NIP europejskiego. Zgodnie z art. 97 ust. 2 ustawy o VAT, jeżeli wartość wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów nie przekroczy w danym roku kwoty 50 000 zł, podatnik korzystający ze zwolnienia z VAT nie ma obowiązku rejestracji do VAT-UE. Rejestracja do VAT-UE Aby dokonać rejestracji do VAT-UE, a więc w celu uzyskania NIP-u europejskiego przedsiębiorca musi złożyć formularz VAT-R z wypełnioną częścią C.3. dotyczącą wykonywania wewnątrzwspólnotowych. Formularz VAT-R (zgłoszeniowy lub aktualizacyjny) należy złożyć we własnym urzędzie skarbowym osobiście, wysłać pocztą lub wysłać elektronicznie z wykorzystaniem własnego podpisu kwalifikowanego. VAT-UE a VAT-EU – kiedy należy je stosować? Kiedy nabywamy usługi lub towary od kontrahentów z innego kraju UE, co do zasady na fakturze sprzedaży powinien znajdować się NIP europejski sprzedawcy, a więc numer VAT-UE poprzedzony prefiksem danego kraju. Z kolei, gdy przedsiębiorcy zawierają transakcje zagraniczne, to mogą otrzymać fakturę zakupu z NIP-em EU. Taką sprzedaż należy traktować jako import produktu lub usługi pochodzący od kontrahenta spoza UE, a nie jak nabycia wewnątrzwspólnotowego.
NIP po przekształceniu spółki cywilnej w spółkę jawną
Planując przekształcenie ze spółki cywilnej w spółkę jawną pojawia się pytanie czy spółka jawna może posługiwać się numerem NIP spółki cywilnej? Czy może powstała spółka jawna musi mieć nadany nowy NIP? Otóż spółka handlowa powstała w wyniku przekształcenia spółki cywilnej przejmuje NIP spółki cywilnej. Spółka cywilna może zostać przekształcona w spółkę jawną. Spółka jawna powstaje z chwilą wpisu do KRS. Od momentu rejestracji przysługują jej wszystkie prawa i obowiązki stanowiące majątek wspólny wspólników spółki cywilnej. Wspólnicy spółki cywilnej stają się natomiast wspólnikami spółki jawnej. Wynika to z artykułu 26 § 5 i artykułu 553 § Kodeksu spółek handlowych (Dz. U. z 2017 r. poz. 1557 ze zm.). § 4. Spółka, o której mowa w art. 860 Kodeksu cywilnego (spółka cywilna), może być przekształcona w spółkę jawną. Przekształcenie wymaga zgłoszenia do sądu rejestrowego przez wszystkich wspólników. Przepisy § 1-3 stosuje się odpowiednio. § 5. Z chwilą wpisu do rejestru spółka, o której mowa w § 4, staje się spółką jawną. Spółce tej przysługują wszystkie prawa i obowiązki stanowiące majątek wspólny wspólników. Przepisy art. 553 § 2 i 3 stosuje się odpowiednio. Art. 553. § 1. Spółce przekształconej przysługują wszystkie prawa i obowiązki spółki przekształcanej. § 2. Spółka przekształcona pozostaje podmiotem w szczególności zezwoleń, koncesji oraz ulg, które zostały przyznane spółce przed jej przekształceniem, chyba że ustawa lub decyzja o udzieleniu zezwolenia, koncesji albo ulgi stanowi inaczej. § 3. Wspólnicy spółki przekształcanej uczestniczący w przekształceniu stają się z dniem przekształcenia wspólnikami spółki przekształconej. Przekształcenie spółki cywilnej w jawną wiąże się z sukcesją NIP. Przewiduje to artykuł 12 ust. 1 pkt. 2 ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników. Przepis ten zakłada, że NIP nadany podatnikowi nie przechodzi na następce prawnego z wyjątkiem przekształcenia m.in. spółki cywilnej w spółkę handlową. Identyfikatorem podatkowym spółki jawnej, która powstanie w wyniku przekształcenia spółki cywilnej, będzie więc NIP nadany uprzednio spółce cywilnej. NIP nadany podatnikowi przechodzi na następcę prawnego w przypadku przekształcenia: – przedsiębiorstwa państwowego w jednoosobową spółkę Skarbu Państwa, – przedsiębiorstwa komunalnego w jednoosobową spółkę gminy, – spółki cywilnej w spółkę handlową lub spółki handlowej w inną spółkę handlową, – stowarzyszenia zwykłego w stowarzyszenie. W przypadku prowadzenia Jednoosobowej Działalności Gospodarczej i przekształceniu jej na spółkę cywilną, jawną lub inną NIP musi być zmieniony na nowy (NIP jest przypisany do podatnika, jako osoby fizycznej i nie przechodzi na inną formę prawną).