Kod GTU 7 – dla jakiej grupy towarów ma zastosowanie?
Kody GTU, czyli kody grup towarów i usług to szczególne oznaczenia sprzedaży wprowadzone na potrzeby JPK_V7, który obowiązuje od 1 października 2020 r. Kody GTU dotyczą grup towarów i usług z branż szczególnie narażonych na nadużycia podatkowe. Wyróżnić można 13 kodów wchodzących w skład tej klasyfikacji. Obowiązek ich stosowania mają czynni podatnicy VAT, którzy dokonują sprzedaży towarów lub usług wymagających oznaczania kodami GTU. Kod GTU 7 w szczególności dotyczy dealerów samochodowych oraz dostawców części samochodowych. Ponadto kod ten obejmuje towary o kodach CN 8701–8708. Kod GTU 7 ma zastosowanie w przypadku dostaw pojazdów i części samochodowych tj: ciągników (w tym rolniczych, gąsienicowych, drogowych do naczep) – z wyłączeniem pojazdów do transportu wewnątrzzakładowego, z własnym napędem, niewyposażonych w urządzenia podnośnikowe, w rodzaju stosowanych w zakładach produkcyjnych, magazynach, portach lub lotniskach, do przewozu towarów na niewielkie odległości; ciągników stosowanych na peronach kolejowych; części powyższych pojazdów; pojazdów do przewozu 10 lub więcej osób razem z kierowcą; samochodów i pozostałych pojazdów silnikowych przeznaczonych zasadniczo do przewozu osób, włącznie z samochodami osobowo-towarowymi oraz samochodami wyścigowymi; pojazdów silnikowych do transportu towarów; pojazdów silnikowych specjalnego przeznaczenia, innych niż te zasadniczo przeznaczone do przewozu osób lub towarów (na przykład pojazdów pogotowia technicznego, dźwigów samochodowych, pojazdów strażackich, betoniarek samochodowych, zamiatarek, polewaczek, przewoźnych warsztatów, ruchomych stacji radiologicznych); podwozi wyposażonych w silniki do pojazdów silnikowych objętych pozycjami od 8701 do 8705; nadwozi (włączając kabiny) do pojazdów silnikowych objętych pozycjami od 8701 do 8705; części i akcesoriów do pojazdów silnikowych objętych pozycjami od 8701 do 8705; Co ważne, dostawy towarów oraz świadczenia usług nie podlegają oznaczeniom GTU. W przypadku gdy dokonywana jest sprzedaż tzw. „wraku”, należy zastosować oznaczenie GTU 5 (dotyczy ono m.in. dostawy wraków przeznaczonych do złomowania innych niż statki i pozostałe konstrukcje pływające). Mechanizm podzielonej płatności Przy dostawach oznaczonych GTU 7 wyróżnić należy transakcję sprzedaży, które mogą powodować naniesienie adnotacji ,,Mechanizm podzielonej płatności” w sytuacji, kiedy przekroczą one wartość 15 000,00 zł brutto. Wśród nich wskazać można m.in.: sprzedaż hurtową części i akcesoriów do pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli; sprzedaż detaliczną części i akcesoriów do pojazdów samochodowych (z wyłączeniem motocykli) prowadzoną w wyspecjalizowanych sklepach; pozostałą sprzedaż detaliczną części i akcesoriów do pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli; sprzedaż pasów bezpieczeństwa, poduszek powietrznych oraz części i akcesoriów nadwozi; sprzedaż części i akcesoriów do pojazdów silnikowych (z wyłączeniem motocykli), gdzie indziej niesklasyfikowanych. GTU 7 a towary używane W przypadku pojazdów samochodowych często zdarza się, że są one sprzedawane w stanie „używanym”. Jeśli zatem będzie miała miejsce sprzedaż towarów używanych w procedurze VAT marża, które podlegają pod GTU 7, wówczas w pliku JPK_V7 należy dodatkowo wprowadzić oznaczenie MR_UZ. GTU 7, a dokumentowanie sprzedaży Na fakturze sprzedaży nie ma obowiązku oznaczenia jej kodem GTU 7. Kod ten należy umieścić w pliku JPK_V7. Faktury sprzedaży dotyczące towaru W przypadku sprzedaży towarów kod GTU 7 umieszcza się, gdy: – towary te wymienione są w grupie dostaw nim objętych – obowiązek podatkowy dla sprzedaży powstał po 30 września 2020 roku. Faktury sprzedaży dotyczące środka trwałego W przypadku, gdy podatnik w ramach działalności gospodarczej nie zajmuje się sprzedażą pojazdów samochodowych, ale w trakcie prowadzenia działalności zdecyduje się na sprzedaż pojazdu samochodowego, który był jego środkiem trwałym, podczas transakcji sprzedaży podatnik ten, powinien w pliku JPK_V7 zamieścić kod GTU 7. Faktury zaliczkowe Posługując się dokumentacją sprzedaży za pomocą faktur zaliczkowych lub zaliczkowych- końcowych należy również zastosować oznaczenie kodem GTU 7. Raport dobowy lub miesięczny z kasy fiskalnej Obowiązek używania kodu GTU 7 nie dotyczy raportów dobowych oraz miesięcznych z kasy fiskalnej. Dlatego w przypadku wykorzystania kasy fiskalnej i ujmowania raportów w ewidencjach podatkowych w części ewidencyjnej JPK_V7 wpis powinien być oznaczony jedynie symbolem „RO”. Faktury korygujące W fakturach korygujących, kod GTU 7 stosuje się, gdy zostaną spełnione łącznie dwa warunki: korekta wystawiona jest po 30 września 2020 roku korekta dotyczy dostawy, dla których stosowany jest kod GTU 7. W innym przypadku kodu GTU nie zamieszcza się na fakturze korygującej.
KODY GTU
Czym jest GTU? GTU jest częścią zmian związanych z wejściem w życie nowych przepisów dotyczących przesyłania JPK_VAT. GTU to potoczna nazwa kodu grupy towarowej, którą przedsiębiorcy będą musieli stosować w nowej strukturze JPK. Oznaczenia GTU Oznaczenia w pliku JPK_VAT będą rozpoczynały się od kodu GTU_01 a kończyły na kodzie GTU_13. Jeżeli przedmiotem transakcji będą towary np. z grupy 01, to podatnik wpisuje “1” odpowiednio w polu “GTU-01”. Pole pozostanie puste, jeżeli dany towar bądź usługa nie wystąpiły w dokumencie. Należy przy tym pamiętać, że nie ma obowiązku zamieszczania tychże oznaczeń na fakturze. Może zdarzyć się również tak, że ujmowany w ewidencji dokument może posiadać więcej niż jedno oznaczenie GTU. Oznaczenia dotyczące dostaw TOWARÓW: Symbol GTU Rodzaj transakcji GTU_01 Dostawa napojów alkoholowych – alkoholu etylowego, piwa, wina, napojów fermentowanych i wyrobów pośrednich, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym. GTU_02 Dostawa towarów, o których mowa w art. 103 ust. 5aa ustawy o VAT, tj.: benzyna oraz paliwa silnikowe, gaz, olej, biopaliwa ciekłe, paliwa ciekłe, GTU_03 Olej opałowy w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym oraz oleje smarowe, pozostałe oleje o kodach CN od 2710 19 71 do 2710 19 99, z wyłączeniem wyrobów o kodzie CN 2710 19 85 (oleje białe, parafina ciekła) oraz smary plastyczne zaliczane do kodu CN 2710 19 99, oleje smarowe o kodzie CN 2710 20 90, preparaty smarowe objęte pozycją CN 3403, z wyłączeniem smarów plastycznych objętych tą pozycją GTU_04 Dostawa wyrobów tytoniowych, suszu tytoniowego, płynu do papierosów elektronicznych i wyrobów nowatorskich, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym. GTU_05 Dostawa odpadów – wyłącznie określonych w poz. 79-91 załącznika nr 15 do ustawy o VAT, tj.:1) Wraki- wraki przeznaczone do złomowania inne niż statki i pozostałe konstrukcje pływające (PKWiU 2008 38.11.49.0)2) Odpady:- odpady szklane (PKWiU 2008 38.11.51.0),- odpady z papieru i tektury (PKWiU 2008 38.11.52.0),- pozostałe odpady gumowe (PKWiU 2008 38.11.54.0),- odpady z tworzyw sztucznych (PKWiU 2008 38.11.55.0),- odpady inne niż niebezpieczne zawierające metal (PKWiU 2008 38.11.58.0),- niebezpieczne odpady zawierające metal (PKWiU 2008 38.12.26.0),- odpady i braki ogniw i akumulatorów elektrycznych; zużyte ogniwa i baterie galwaniczne oraz akumulatory elektryczne (PKWiU 2008 38.12.27)3) Surowce wtórne:- metalowe (PKWiU 2008 38.32.2),- ze szkła (PKWiU 2008 38.32.31.0),- z papieru i tektury (PKWiU 2008 38.32.32.0)- z tworzyw sztucznych (PKWiU 2008 38.32.33.0),- z gumy (PKWiU 2008 38.32.34.0) GTU_06 Stosuje się w przypadku dostawy urządzeń elektronicznych oraz części i materiałów do nich, wyłącznie określonych w pozycji 7-9, 59-63, 65, 66, 69 i 94-96 załącznika nr 15 do ustawy o podatku od towarów i usług. Skoro folia typu stretch wymieniona jest w pozycji 9 załącznika nr 15 do ustawy o podatku od towarów i usług, to powinna być oznaczona ww. symbolem. GTU_07 Pojazdy oraz części samochodowe o kodach wyłącznie CN 8701–8708 oraz CN 8708 10 GTU_08 Dostawa metali szlachetnych oraz nieszlachetnych – wyłącznie określonych w poz. 1-3 załącznika nr 12 do ustawy o VAT oraz w poz. 12-25, 33-40, 45, 46, 56 i 78 załącznika nr 15 do ustawy o VAT. GTU_09 Dostawa leków oraz wyrobów medycznych – produktów leczniczych, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych, objętych obowiązkiem zgłoszenia, o którym mowa w art. 37av ust. 1 ustawy z dnia 6 września 2001 r. – Prawo farmaceutyczne (Dz. U. z 2019 r. poz. 499, z późn. zm.). GTU_10 Oznaczeniu GTU_10 podlegać będą dostawy budynków, budowli i gruntów, a w tym również przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel w ramach leasingu finansowego, sprzedaż prawa wieczystego użytkowania gruntu, przekształcenia prawa użytkowania wieczystego gruntu na własność, ustanowienia prawa wieczystego gruntu. Oznaczenia dotyczące dostaw USŁUG: Symbol GTU Opis GTU_11 Świadczenie usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o których mowa w ustawie z dnia 12 czerwca 2015 r. o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych (Dz. U. z 2018 r. poz. 1201 i 2538 oraz z 2019 r. poz. 730, 1501 i 1532). GTU_12 Świadczenie usług o charakterze niematerialnym – wyłącznie: doradczych, księgowych, prawnych, zarządczych, szkoleniowych, marketingowych, firm centralnych (head offices), reklamowych, badania rynku i opinii publicznej, w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych. GTU_13 Świadczenie usług transportowych i gospodarki magazynowej – Sekcja H PKWiU 2015 symbol ex 49.4, ex 52.1, tj.: – transport drogowy towarów (PKWiU 2015 49.41.1),- wynajem samochodów ciężarowych z kierowcą (PKWiU 2015 49.41.2),- usługi związane z przeprowadzkami (PKWiU 2015 49.42.1),- magazynowanie i przechowywanie towarów (PKWiU 2015 52.10.1) Kody GTU_01-13 mają mieć również zastosowanie do towarów używanych, faktur zaliczkowych oraz przy refakturowaniu usług, do których zastosowanie miałoby oznaczenie GTU, gdyby te usługi były świadczone samodzielnie. Oznaczeniu symbolem GTU podlegają: wykazywane w pliku faktury z oznaczeniem “FP” wystawiane do paragonów; faktury dotyczące bonów jednego przeznaczenia (SPV), które odnoszą się do towarów lub usług objętych kodami GTU eksportu lub WDT (transakcji z 0% VAT), np. paliw; eksportu usług, np. niematerialnych. Oznaczenia te nie będą dotyczyć: zbiorczych informacji o sprzedaży nieudokumentowanej fakturami w przypadku nieodpłatnego przekazania towarów na podstawie art. 7 ust. 2 ustawy o VAT; zbiorczych informacji o sprzedaży ewidencjonowanej w kasie oraz do nabyć, które u podatnika – nabywcy skutkują zapisami po stronie sprzedażowej. Korekta faktur Ministerstwo Finansów wyjaśniło również, że oznaczenia GTU należało będzie stosować również do faktur korygujących wystawionych do faktur otrzymanych przed wprowadzeniem nowego JPK_VAT. W przypadku korekty faktury dotyczącej towaru / usługi objętej oznaczeniami GTU, taką korektę należy oznaczyć odpowiednim kodem. Natomiast gdy korekta dotyczyć będzie wyłącznie towaru / usługi nieobjętej oznaczeniami GTU, korekty nie należy oznaczać w ten sposób. Usługi niematerialne Jak wskazano w przepisach o VAT, brak jest definicji usług, które będzie należało oznaczać GTU_12. Zdaniem MF zapis ten należy rozumieć szeroko, uwzględniając faktyczną treść świadczonej usługi. Pomocne w tym przypadku mogą być oznaczenia PKWiU. Dostawa budynków Oznaczeniu GTU_10 podlegać będą dostawy budynków, budowli i gruntów, przy czym usługi budowlane i remonty budynków już nie. Oznaczenie to stosować się będzie również w przypadku, gdy nastąpiło: przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel w ramach leasingu finansowego; sprzedaż prawa wieczystego użytkowania gruntu przekształcenia prawa użytkowania wieczystego gruntu na własność ustanowienia prawa wieczystego gruntu Faktura a oznaczenie towaru lub usługi GTU Faktura wystawiana w związku z transakcją z grup GTU nie musi zawierać oznaczenia GTU. Jest ono wewnętrznym