Limit podmiotowy 200 000 zł do podatku VAT
Spółka z o.o. złożyła wniosek o uzyskanie indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych. Umowa spółki została podpisana 19 czerwca 2023 roku, a jej rokiem obrotowym i podatkowym jest rok kalendarzowy, kończący się 31 grudnia 2023 roku. Istnieje możliwość zmiany roku podatkowego w przyszłości, co mogłoby skutkować dłuższym niż 12-miesięcznym okresem pierwszego roku podatkowego po takiej zmianie. Spółka planuje rozpoczęcie działalności usługowej w niewielkim zakresie, dotychczas nie dokonano żadnej sprzedaży. Dodatkowo, spółka nie zarejestrowała się jeszcze jako czynny podatnik VAT i nie zrezygnowała ze zwolnienia od VAT na podstawie artykułów 113 ust. 1 i ust. 9 ustawy o VAT. Szacuje się, że wartość sprzedaży spółki w roku podatkowym nie przekroczy 200 000 zł. Spółka nie dokonała i nie planuje sprzedaży towarów lub usług z listy według artykułu 113 ust. 13 ustawy o VAT. Spółka ma wątpliwości odnośnie ustalenia daty, od której należy obliczyć maksymalną wartość sprzedaży, która podlegałaby zwolnieniu od podatku VAT na podstawie artykułu 113 ust. 1 i ust. 9 ustawy o VAT w pierwszym roku podatkowym spółki. Opinia Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przypomniał zapisy dotyczące zwolnień od podatku VAT na podstawie artykułów 113 ust. 1 i ust. 9 ustawy o VAT. Pierwszy przepis zwalnia od opodatkowania sprzedaż dokonywaną przez podatników, których całkowita wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 000 zł, nie wliczając w to sumy podatku. Z kolei drugi przepis zwalnia od opodatkowania sprzedaż prowadzoną przez podatnika, który rozpoczął w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności opodatkowanych, o ile przewidywana wartość jego sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności, kwoty 200 000 zł. W odpowiedzi na wątpliwości spółki, organ skarbowy wyjaśnił, że dzień rozpoczęcia działalności w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością to dzień zawarcia umowy spółki. Jest to moment, w którym spółka staje się podmiotem prawnych relacji. W związku z faktem, że spółka została założona poprzez podpisanie umowy spółki dnia 19 czerwca 2023 r., dzień ten uznano za początek prowadzenia działalności gospodarczej. Z tego powodu, wartość sprzedaży podlegająca zwolnieniu od podatku VAT na mocy artykułu 113 ust. 9 ustawy o VAT będzie obliczana od dnia zawarcia umowy spółki, czyli od 19 czerwca 2023 r. do końca roku kalendarzowego. Cytat z interpretacji podatkowej W odniesieniu do powyższych wątpliwości należy wskazać, że pojęcie roku podatkowego nie zostało zdefiniowane w ustawie o podatku od towarów i usług, jednak jego znaczenie wyjaśnione zostało w Ordynacji podatkowej.Stosownie do treści art. 11 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2022 r. poz. 2651 ze zm.):Rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy, chyba że ustawa stanowi inaczej.Przepis ten określa, że w doktrynie prawa podatkowego, rok kalendarzowy liczony jest od 1 stycznia do 31 grudnia, jednocześnie dopuszcza możliwość odmiennego uregulowania tej kwestii przez ustawy podatkowe, jednakże zawsze będzie stanowić wyjątek od wspomnianej zasady. Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług nie zawierają unormowań dotyczących roku podatkowego.Taka ewentualność dopuszczona została w ramach przepisów ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t. j. Dz. U. z 2022 r. poz. 2587 ze zm.)Stosownie do art. 8 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych:Rokiem podatkowym, z zastrzeżeniem ust. 2, 2a, 3 i 6, jest rok kalendarzowy, chyba że podatnik postanowi inaczej w statucie albo w umowie spółki, albo w innym dokumencie odpowiednio regulującym zasady ustrojowe innych podatników; wówczas rokiem podatkowym jest okres kolejnych dwunastu miesięcy kalendarzowych.W myśl art. 8 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych:W razie zmiany roku podatkowego, za pierwszy po zmianie rok podatkowy uważa się okres od pierwszego miesiąca następującego po zakończeniu poprzedniego roku podatkowego do końca roku podatkowego nowo przyjętego. Okres ten nie może być krótszy niż dwanaście i dłuższy niż dwadzieścia trzy kolejne miesiące kalendarzowe.Jednakże powyższe przepisy znajdują zastosowanie wyłącznie w zakresie rozliczeń z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych i nie należy go stosować na gruncie przepisów ustawy VAT. Zakres praw i obowiązków obejmujących podatek od towarów i usług regulowany jest bowiem przepisami ustawy VAT i według zasad przewidzianych tą ustawą.Na obowiązki związane z rozliczeniem VAT nie mają wpływu również uregulowania z zakresu ustawy o rachunkowości.Zatem nawet jeżeli Spółka, zgodnie z ustawą o rachunkowości, czy też ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych dla rozliczeń w tym podatku przyjęła inny rok podatkowy niż kalendarzowy, pozostaje to bez wpływu na jej rozliczenia z tytułu VAT. Co więcej, odnosząc się do wątpliwości dotyczących obliczenia wartości sprzedaży zwolnionej od podatku VAT w przypadku roku podatkowego dłuższego niż 12 miesięcy, Dyrektor KIS wskazał, że ustawa o VAT nie zawiera szczegółowych przepisów w tym zakresie. Zastosowana zostanie zasada określona w art. 11 Ordynacji podatkowej, która stwierdza, że dla celów ustawy o VAT rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy, niezależnie od przyjętego roku podatkowego przez spółkę.” Więcej interpretacji podatkowych znajdziesz tutaj: interpretacja podatkowa – Polski Instytut Księgowości i Finansów Sp. z o.o. – biuro rachunkowe Lublin (pikif.pl) Podstawa prawna:
Odliczysz od podatku „część psa”
Cześć psa, ale jaka część? Pogląd fiskusa na wydatki związane z psem strzegącym biuro zmienił się… Teraz wymaga on rozdzielenia tych wydatków na cele firmowe i prywatne. Wynika to z interpretacji podatkowej, która opisuje informatyka prowadzącego biznes w domu. Informatyk wyjaśnił, że potrzebuje psa do pilnowania biura podczas swoich wyjazdów do klientów. Oprócz tego pies miałby pomagać w nawiązywaniu relacji z klientami poprzez możliwość wspólnej zabawy. Zapytał fiskusa, czy wszystkie wydatki związane z psem mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów. Fiskus jednak stwierdził, że wydatki można rozliczyć jedynie w części, w której pies będzie wykorzystywany w działalności gospodarczej, a nie na cele prywatne. W skrócie, fiskus wydał interpretację, która mówi, że tylko te wydatki na psa, które bezpośrednio służą prowadzonej działalności, mogą być uznane za koszty podatkowe. Oznacza to, że koszty związane z psem wykorzystywanym zarówno w celach biznesowych, jak i prywatnych, nie mogą być w całości rozliczone jako koszty podatkowe. Problem jednak polega na tym jak to podzielić, aby było „sprawiedliwie”? 🙂 Interpretacja podatkowa nr 0112-KDWL.4011. 75.2023.1.WS
Sprzedaż internetowa a kasa fiskalna
Zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 20 grudnia 2017 r. (aktualne do grudnia bieżącego roku) w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących – w § 2, pkt. 1 „Zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2018 r., czynności wymienione w załączniku do rozporządzenia.”, gdzie w załączniku jest wymieniona lista czynności zwolnionych z obowiązkowej ewidencji. Jest to lista, która nie ma wpływu na to czy kasę się posiada czy też nie. Jeżeli wykonujesz takie usługi lub taką sprzedaż nie masz obowiązku ewidencjonowania tych czynności na kasie fiskalnej (ale możesz wedle własnej woli). Jest to tzw. zwolnienie przedmiotowe (związane z charakterem prowadzonej działalności). W ww. tabeli w pozycji nr 39 przeczytamy: „39 Świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła”. Oznacza to, że jak zapłata zostanie otrzymana za pośrednictwem poczty, banku lub kasy oszczędnościowo-kredytowej (czyli klient zapłaci w ten sposób) to takiego przychodu nie musimy ewidencjonować na kasie fiskalnej. Niestety nie ma w tym przepisie dokładnie i literalnie wpisanej innej możliwości przekazywania środków pieniężnych. Jednak warto zauważyć, że zgodnie z interpretacją Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie sygn. IPPP2/4512-173/16-2/DG, z 19 kwietnia 2016 r. można stwierdzić, że są zachowane przesłanki, aby płatności wykonane na konto PayPal również uznać za czynności zwolnione z ewidencjonowania na kasie fiskalnej (jednoznacznie wynika z płatności kto zapłacił, za co zapłacił, oraz mamy dane nabywcy). Jak zwykle tutaj spoczywa na podatniku udokumentowanie powyższych informacji (wydruki najlepiej mieć z WooCommerce oraz PayPal). Interpretację można przeczytać tutaj: KLIKNIJ Według naszej oceny popartej interpretacją Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie można nie stosować kasy fiskalnej przy sprzedaży internetowej dla osób fizycznych jeżeli są tylko wpływy na konto bankowe, za pośrednictwem poczty, spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej oraz systemu PayPal pod warunkiem, że nie znajdują się w § 4, pkt 1. Rozporządzenia. Nie ma tutaj znaczenia ilość sprzedaży (można przekroczyć 20 000 zł), ale nie można wtedy przyjąć żadnej gotówki. Jeżeli jednak trzeba dokonać zakupu kasy fiskalnej to zapraszamy do zapoznania się z ofertą naszego partnera – firmy Polinstal, która specjalizuje się z obsłudze firm pod tym kątem. Więcej informacji znaleźć można na www.polinstall.pl. Jednocześnie warto pamiętać, aby raz w roku sprawdzać, jakie ustawodawca wprowadza zmiany, aby mieć pewność, że ww. informacje są dalej aktualne. Podstawa prawna: Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 20 grudnia 2017 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących. Interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie sygn. IPPP2/4512-173/16-2/DG, z 19 kwietnia 2016 r.