W przypadku ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, wysokość podatku zależy od rodzaju prowadzonej działalności. Stawki ryczałtu mieszczą się w zakresie od 2% do 17%.
17% w przypadku przychodów osiąganych w zakresie wolnych zawodów
Za działalność w dziedzinie wolnych zawodów uznaje się działalność gospodarczą wykonywaną osobiście. To znaczy bez angażowania pracowników do wykonywania czynności związanych z istotą danego zawodu na podstawie różnych umów, takich jak umowy o pracę, umowy zlecenia, umowy o dzieło itp. Obejmuje to zawody takie jak: tłumacz, adwokat, notariusz, radca prawny, biegły rewident, księgowy, agent ubezpieczeniowy, agent oferujący ubezpieczenia uzupełniające, broker reasekuracyjny, broker ubezpieczeniowy, doradca podatkowy, doradca restrukturyzacyjny, makler papierów wartościowych, doradca inwestycyjny, agent firm inwestycyjnych i rzecznik patentowy.
15% w przypadku przychodów osiąganych między innymi w zakresie świadczenia usług:
- reprodukcji komputerowych nośników informacji (PKWiU 18.20.30.0)
- pośrednictwa w sprzedaży motocykli oraz części i akcesoriów do nich (PKWiU 45.40.40.0)
- pośrednictwa w sprzedaży hurtowej (PKWiU grupa 46.1)
- magazynowania i przechowywania cieczy i gazów (PKWiU 52.10.12.0)
- magazynowania i przechowywania towarów w strefach wolnocłowych (PKWiU ex 52.10.19.0), parkingowych (PKWiU 52.21.24.0)
- obsługi centrali wzywania radio-taxi (PKWiU ex 52.21.29.0), pilotowania na wodach morskich i przybrzeżnych (PKWiU ex 52.22.13.0)
- pilotowania na wodach śródlądowych (PKWiU ex 52.22.14.0)
- związanych ze sprzedażą miejsca reklamowego w wykazach i listach (na przykład adresowych, telefonicznych) (PKWiU 58.12.40.0)
- związanych ze sportem, rozrywką i rekreacją (PKWiU dział 93)
- kulturalnych i rozrywkowych (PKWiU dział 90)
- reklamowych, usług badania rynku i opinii publicznej (PKWiU dział 73).
Szczegółowy wykaz usług, których przychody podlegają opodatkowaniu stawką 15%, można znaleźć w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.
14% przychodów ze świadczenia usług:
- w zakresie opieki zdrowotnej (PKWiU dział 86)
- architektonicznych i inżynierskich, usług badań i analiz technicznych (PKWiU dział 71)
- w zakresie specjalistycznego projektowania (PKWiU 74.1).
12% przychodów ze świadczenia usług:
- związanych z wydawaniem:
- pakietów gier komputerowych (PKWiU ex 58.21.10.0), z wyłączeniem publikowania gier komputerowych w trybie on-line
- pakietów oprogramowania systemowego (PKWiU 58.29.1)
- pakietów oprogramowania użytkowego (PKWiU 58.29.2)
- oprogramowania komputerowego pobieranego z Internetu (PKWiU ex 58.29.3), z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie on-line
- związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0)
- związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU 62.01.2)
- związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02), w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0)
- związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1).
10% przychodów ze świadczenia usług
- w zakresie kupna i sprzedaży nieruchomości na własny rachunek (PKWiU 68.10.1).
8,5% przychodów do kwoty 100 tys. zł oraz 12,5% przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 tys. zł z tytułu:
- przychodów uzyskiwanych w ramach umów najmu, podnajmu, poddzierżawy oraz umów o podobnym charakterze (stawki te znajdują zastosowanie jedynie w odniesieniu do przychodów osiąganych w ramach umów, które nie są zawierane w ramach prowadzonej działalności)
- świadczenia usług związanych z zakwaterowaniem (PKWiU dział 55)
- świadczenia usług wynajmu i obsługi nieruchomości własnych lub dzierżawionych (PKWiU 68.20.1)
- wykonywania usług w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych (PKWiU dział 72)
- wynajmu i dzierżawy
- samochodów osobowych i furgonetek bez kierowcy (PKWiU 77.11.10.0)
- pozostałych pojazdów samochodowych (z wyłączeniem motocykli) bez kierowcy (PKWiU 77.12.1)
- środków transportu wodnego bez załogi (PKWiU 77.34.10.0)
- środków transportu lotniczego bez załogi (PKWiU 77.35.10.0)
- pojazdów szynowych (bez obsługi) (PKWiU 77.39.11.0)
- kontenerów (PKWiU 77.39.12.0)
- motocykli, przyczep kempingowych i samochodów z częścią mieszkalną bez kierowcy (PKWiU 77.39.13.0)
- własności intelektualnej i podobnych produktów z wyłączeniem prac chronionych prawem autorskim (PKWiU 77.40)
- świadczenia usług pomocy społecznej z zakwaterowaniem (PKWiU dział 87).
Pełny wykaz działań, których przychody podlegają opodatkowaniu stawkami 8,5% i 12,5%, można znaleźć w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.
8,5% w przypadku:
- przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem punktów 1–4 oraz 6–8
- przychodów ze świadczenia usług związanych ze zwalczaniem pożarów i zapobieganiem pożarom (PKWiU 84.25.11.0)
- przychodów ze świadczenia usług w zakresie edukacji (PKWiU dział 85)
- przychodów ze świadczenia usług związanych z działalnością bibliotek, archiwów, muzeów oraz pozostałych usług w zakresie kultury (PKWiU dział 91)
- przychodów z działalności polegającej na wytwarzaniu przedmiotów (wyrobów) z materiału powierzonego przez zamawiającego
- prowizji uzyskanej przez komisanta ze sprzedaży na podstawie umowy komisu
- prowizji uzyskanej przez kolportera prasy na podstawie umowy o kolportaż prasy.
Pełny wykaz działań, których przychody podlegają opodatkowaniu stawką 8,5%, można znaleźć w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.
5,5% w przypadku:
- przychodów z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton
- prowizji uzyskanej z działalności handlowej w zakresie sprzedaży:
- jednorazowych biletów komunikacji miejskiej,
- znaczków do biletów miesięcznych,
- znaczków pocztowych,
- żetonów i kart magnetycznych do automatów
- przychodów m. in. z tytułu odpłatnego zbycia świadectw pochodzenia otrzymanych przez podmioty zajmujące się wytwarzaniem energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii.
3% w przypadku:
- działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%
- działalności usługowej w zakresie handlu, z zastrzeżeniem usług opodatkowanych według stawki 17% i 15%
- usług związanych z produkcją zwierzęcą (PKWiU 01.62.10.0)
- z odpłatnego zbycia składników wykorzystywanych w działalności gospodarczej, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z tej działalności gospodarczej – pod warunkiem, że zbycie następuje w terminie 6 lat od momentu wycofania składnika z działalności gospodarczej.
Pełny wykaz działań, których przychody podlegają opodatkowaniu stawką 3%, można znaleźć w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.
2% w przypadku przychodów ze sprzedaży produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy, hodowli lub chowu, przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy.
Jeśli podatnik, zobowiązany do prowadzenia ewidencji przychodów, prowadzi działalność, której przychody podlegają różnym stawkom podatkowym, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jest obliczany na podstawie właściwej stawki dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem, że ewidencja przychodów jest prowadzona w taki sposób, że można odróżnić przychody z każdego rodzaju działalności.
Jeśli podatnik nie prowadzi ewidencji w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności, to ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów. Jednakże, jeśli konkretna działalność jest opodatkowana stawką wyższą niż 8,5%, wówczas zastosowana zostanie ta wyższa stawka.
Podatnicy, którzy nie prowadzą dokładnej ewidencji pozwalającej na jednoznaczne określenie, które przychody podlegają określonej stawce podatkowej, będą narażeni na konsekwencje. Organ podatkowy zaklasyfikuje takie przychody do stawki 8,5%, zamiast niższych stawek. Jednakże sankcja ta nie będzie miała zastosowania do przychodów, które są opodatkowane przez wyższe stawki ryczałtu.
Odnosi się to do sytuacji, w której wszystkie dochody podatnika są rejestrowane, a jedyna niepewność dotyczy przypisania ich do odpowiedniej stawki podatkowej. Stawka kar, która jest zastosowana w przypadku braku rejestrowania wszystkich dochodów lub w ogóle braku prowadzenia ewidencji, wynosi pięciokrotność podstawowej stawki ryczałtu, jednak nie przekracza 75%.
Jeśli nadal masz wątpliwości jaką stawkę zastosować, skontaktuj się z nami!
Podstawa prawna:
