Dla przedsiębiorcy koniec roku jest zawsze czasem szczególnie ważnym pod względem wypełnienia obowiązku przeprowadzenia inwentaryzacji. To dzięki niej właściciel firmy jest w stanie określić posiadane stany magazynowe.
Co to jest remanent?
Remanent to nic innego jak inwentaryzacja lub po prostu spis z natury. Podczas niego spisywany jest rzeczywisty stan magazynowy. Następie stan posiadanego majątku porównywany jest ze stanem widocznym w dokumentach księgowych (faktury, dokumenty magazynowe i raporty kasowe).
Jeżeli okaże się, że występują różnice wówczas należy wprowadzić odpowiednie korekty stanów zgodnie z właściwymi przepisami praw oraz regułami przyjętymi w danym przedsiębiorstwie.
Kiedy należy go sporządzić?
Poza corocznym obowiązkiem sporządzania remanentu, spis z natury należy także sporządzić w następujących przypadkach:
- na żądanie naczelnika urzędu skarbowego,
- zmiana wspólnika albo stosunku udziałów,
- rozpoczęcie działalności gospodarczej
- zamknięcie działalności gospodarczej – w takim wypadku remanent obejmuje również wyposażenie.
Ponadto podatnicy mają prawo sporządzać remanent w każdej chwili w trakcie roku podatkowego.
Jakie dane muszą znaleźć się w spisie z natury?
Zgodnie z § 28 ust. 1 „spis z natury powinien być sporządzony w sposób staranny i trwały …”.
Dane, które obowiązkowo powinny znaleźć się w remanencie to:
- datę sporządzenia spisu,
- nazwę firmy/ imię i nazwisko właściciela,
- numery pozycji,
- nazwę towaru lub innych elementów objętych spisem,
- cenę jednostkową w złotych i groszach,
- jednostkę miary,
- ilość potwierdzoną podczas inwentaryzacji,
- wartość wynikającą z pomnożenia ilości towaru przez jego cenę jednostkową,
- sumaryczną wartość,
- ponumerowane arkusze,
- klauzulę „Spis zakończono na pozycji…”,
- podpisy osób sporządzających inwentaryzację i uczestniczących w inwentaryzacji,
- podpis właściciela firmy (współwłaścicieli).
Gdy spis z natury sporządzony był na dzień 31 grudnia jego sumę wpisuje się do KPiR na koniec roku podatkowego w jej ostatniej pozycji oraz otwiera się nią nowy rok podatkowy, wpisując wartość z końca poprzedniego okresu pierwszym wpisem w księdze. Nie ma wtedy konieczności sporządzania spisu z natury na dzień 1 stycznia.
Wyjątki w spisie z natury
Powołując się na § 28 ust. 2 rozporządzenia w sprawie prowadzenia KPIR możemy wymienić pewne wyjątki dotyczące sporządzenia spisu z natury:
- przy prowadzeniu księgarń i antykwariatów księgarskich – inwentaryzacją można obejmować jedną pozycją wydawnictwa o tej samej cenie, bez względu na nazwę i nazwisko autora, z podziałem na książki, broszury, albumy i inne
- przy prowadzeniu działalności kantorowej – w niej spisem z natury należy objąć niesprzedane wartości dewizowe
- przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej – spisem z natury należy objąć niezużyte w toku produkcji materiały i surowce oraz ilość zwierząt według gatunków z podziałem na grupy
