Stosowanie kasy fiskalnej przy transakcjach zagranicznych
W dobie globalizacji, rosnąca liczba transakcji międzynarodowych stawia przedsiębiorców przed wyzwaniem właściwego zarządzania podatkami. W Polsce oraz wielu innych krajach obowiązują specyficzne regulacje dotyczące stosowania kas fiskalnych. Te przepisy szczegółowo określają, kiedy i jak należy z nich korzystać podczas realizacji transakcji zagranicznych. Przedsiębiorcy muszą więc nie tylko znać te zasady, ale również umiejętnie je stosować, aby zapewnić zgodność z prawem i uniknąć problemów z organami podatkowymi. Niniejszy artykuł ma na celu wyjaśnienie najważniejszych zasad związanych z tym tematem. Podstawowe informacje o kasach fiskalnych Kasa fiskalna to urządzenie, które rejestruje sprzedaż towarów i usług, emitując przy tym paragon fiskalny. Jej głównym celem jest umożliwienie prawidłowej kontroli obrotu przez organy skarbowe. W Polsce, stosowanie kas fiskalnych jest regulowane przez Ministerstwo Finansów. Określa ono kryteria ich stosowania w zależności od rodzaju działalności i rocznych obrotów przedsiębiorstwa. Zasady stosowania kas fiskalnych przy transakcjach zagranicznych Praktyczne wskazówki • Dokumentacja: Zawsze zachowuj dokładną dokumentację wszystkich transakcji zagranicznych, w tym faktury, umowy i dowody eksportu. Ułatwi to ewentualne kontrole skarbowe i pozwoli uniknąć problemów prawnych.• Konsultacje z ekspertem: Ze względu na skomplikowane i często zmieniające się przepisy, zaleca się regularne konsultacje z doradcą podatkowym specjalizującym się w prawie międzynarodowym.• Monitoring przepisów: Bieżące śledzenie zmian w przepisach krajowych i międzynarodowych pomoże w utrzymaniu zgodności działalności z obowiązującymi wymogami. Zrozumienie zasad stosowania kas fiskalnych przy transakcjach zagranicznych jest kluczowe dla każdego przedsiębiorcy planującego lub prowadzącego sprzedaż poza granicami kraju. Prawidłowe stosowanie tych urządzeń nie tylko zapewnia zgodność z przepisami, ale także chroni przedsiębiorstwo przed potencjalnymi karami i zwiększa jego wiarygodność na arenie międzynarodowej. Więcej informacji na temat kas fiskalnych znajdziesz na naszym blogu!
Zwrot, wymiana i reklamacja – obroty na kasie fiskalnej.
Co musi zawierać zwrot? Zwroty towarów oraz uznane reklamacje towarów i usług, które skutkują zwrotem całości albo częścinależności (zapłaty) z tytułu sprzedaży, powinny zawierać: Jakie prawa przysługują klientom? – prawa konsumenta Przykład 1. Grupa znajomych kupiła 5 biletów na koncert swojego ulubionego artysty. Niestety kilka dni później okazało się, że jedna osoba nie może przyjść. Na szczęście jest możliwość zwrotu biletów, a zwrot należności następuje podstawie biletu i dokumentu potwierdzającego zakup, np. paragonu lub faktury. Osoba, która zakupiła bilety wypełnia formularz zwrotu biletów, gdzie znajdują się następujące dane: datazakupu biletu, data imprezy oraz nazwa, numer biletu, kwota do zwrotu, numer paragonu lub faktury,przyczyna zwrotu, uzasadnienie zwrotu, jak również podpis sprzedawcy oraz klienta. Kiedy zwrot zostaje przyjęty to również zostaje wystawiony nowy paragon dla klienta z odpowiednią liczbą biletów. Co zrobić w sytuacji, w której nie posiadamy paragonu przy zwrocie towaru? Przykład 2. Zdarzają się sytuacje, w których klient chce dokonać zwrotu bez posiadania paragonu. Taki zwrot jest możliwy. Klient może dostarczyć oświadczenie, gdzie przedstawia co najmniej datę zakupu i nazwę towaru. Następnie miejsce, gdzie dokonujemy zwrotu weryfikuje te informacje z danymi z kopii paragonu z kasy fiskalnej. Gdy dane się zgadzają to można dokonać zwrotu, dokonując protokół przyjęcia zwrotu towaru, podpisanego przez sprzedawcę i nabywcę. Przykładowe dokumenty potwierdzające dokonania sprzedaży: Więcej na temat zwrotu bez paragonu, możesz przeczytać w naszym artykule: Zwrot towaru bez paragonu. Czy sprzedawca może go przyjąć? Jak prawidłowo zaksięgować wymianę towaru? Jak zaksięgować wymianę towaru, która nastąpić mogła z różnych przyczyn? Najczęściej wymianę towaru traktujemy jako zwrot i ponowną sprzedaż nowego towaru. Czy możemy skorygować zawyżony VAT na paragonie? W sytuacji gdy omyłkowo doszło do zawyżenia kwoty podatku należnego na paragonie fiskalnym, organy podatkowe odmawiają podatnikom prawa do skorygowania podatku VAT, ponieważ zwrot zapłaconego VAT podatnikom oznaczałby ich bezpodstawne wzbogacenie. Według Rzecznik Generalnej TSUE jeśli podatnik błędnie zastosuje zbyt wysoką stawkę podatku, nadal jest zobowiązany zapłacić jedynie prawidłową kwotę VAT. Prawo do skorygowania błędnie zadeklarowanego VAT wynika bezpośrednio z prawa UE. TSUE podkreślił, że fiskus może odmówić zwrotu VAT „wyłącznie wtedy, gdy wykaże, po dokonaniu analizy ekonomicznej, która uwzględnia wszystkie istotne okoliczności, że ciężar finansowy podatku nienależnie pobranego, spoczywający na tym podatniku, został w całości zneutralizowany”. Wystawienie paragonu bez NIP zamiast faktury na firmę Przykład 3. Pan Bartek, właściciel małej firmy, dokonuje zakupu materiałów biurowych w lokalnym sklepie. Podczas zakupu, informuję sprzedawcę, że zakup jest na firmę i prosi fakturę VAT. Sprzedawca przez pomyłkę wydaje paragon fiskalny bez numeru NIP firmy pana Bartka. Pan Bartek nie zauważa tego na miejscu i opuszcza sklep. Jakie są tego konsekwencje? Podjęta w danej chwili decyzja jest ostateczna i nie podlega żadnej zmianie!
Zwolnienie z kas fiskalnych na 2024 r.
30 listopada 2023 r. zostało opublikowane nowe Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących, datowane na 24 listopada 2023 r. Po przeanalizowaniu ww. dokumentu można stwierdzić, że został on “przepisany” z poprzedniego aktu, który obowiązuje do końca tego roku. Różnica między ww. aktami polega na zastąpieniu: “Dostawa węgla kamiennego przez gminę nabytego z przeznaczeniem do sprzedaży dla gospodarstw domowych w ramach zakupu preferencyjnego w rozumieniu ustawy z dnia27 października 2022 r. o zakupie preferencyjnym paliwa stałego dla gospodarstw domowych (Dz. U. poz. 2236 oraz z 2023 r. poz. 877 i 1234) i niesprzedanego do dnia 31 lipca 2023 r., jeżeli dostawa ta w całości jest udokumentowana fakturą” zapisem: “Dostawa węgla kamiennego przez gminę nabytego z przeznaczeniem do sprzedaży dla gospodarstw domowych w ramach zakupu preferencyjnego w rozumieniu ustawy z dnia 27 października 2022 r. o zakupie preferencyjnym paliwa stałego dla gospodarstw domowych (Dz. U. poz. 2236 oraz z 2023 r. poz. 877 i 1234) i niesprzedanego do dnia 31 lipca 2023 r., jeżeli dostawa ta w całości jest udokumentowana fakturą”. W praktyce oznacza to, że wszystkie branże, które mogły do tej pory korzystać ze zwolnienia posiadają je nadal, natomiast pozostałe działalności muszą obowiązkowo ewidencjonować przychody za pomocą kas fiskalnych. Jeżeli potrzebują Państwo kasy fiskalnej do swojej działalności to zapraszamy do kontaktu: 888-742-048. Podstawa prawna:
Wystawianie faktury do paragonu bez NIP
Według decyzji Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Białymstoku, faktura VAT może być wystawiona wyłącznie na podstawie wcześniej otrzymanego paragonu fiskalnego, który zawiera numer identyfikacji podatkowej (NIP) podatnika VAT. Przypadek opisany dotyczył firmy z dziedziny doradztwa, świadczącej porady i konsultacje dla klientów indywidualnych i firm. Firma tłumaczyła, że niekiedy, mimo udzielonej porady, klient nie prosi o fakturę VAT. W takich sytuacjach otrzymuje standardowy paragon bez numeru NIP. Zdarza się jednak, że po jakimś czasie klient prosi o wystawienie faktury VAT, podając swoje dane i NIP działalności gospodarczej. Firma chciała upewnić się, czy ma prawo odpowiedzieć na taką prośbę. Jednakże organ podatkowy jasno stwierdził, że nie wolno wystawiać faktury VAT na podstawie paragonu bez numeru NIP. Urzędnicy wyjaśnili, że towar lub usługa zakupiona na potrzeby osobiste lub prywatne nie może być później przekształcona w zakup związany z działalnością gospodarczą. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstoku potwierdził stanowisko organu podatkowego, że faktura VAT może być wystawiona jedynie na podstawie wcześniej otrzymanego paragonu fiskalnego zawierającego numer identyfikacji podatkowej. Podstawa prawna:
Wycofanie kasy fiskalnej z działalności gospodarczej a obowiązki formalne
Kasa fiskalna to urządzenie elektroniczne, służące do rejestracji obrotu oraz kwot podatku należnego ze sprzedaży detalicznej. Urządzenie to musi posiadać moduł pamięci fiskalnej i homologację Ministerstwa Finansów lub Głównego Urzędu Miar. Kasa fiskalna to potoczna nazwa kas rejestrujących. Wśród kas rejestrujących wyróżnia się:• kasy fiskalne oraz• drukarki fiskalne.Podstawowa różnica polega na sposobie obsługi. Kasy fiskalne są obsługiwane bezpośrednio, poprzez klawiaturę urządzenia. Drukarki natomiast drukują jedynie paragony na podstawie rozkazów otrzymywanych z urządzenia zewnętrznego. Może być nim komputer stacjonarny PC lub POS, laptop, tablet lub smartfon. Rodzaje kas fiskalnych Aktualnie występują cztery rodzaje kas fiskalnych:1. kasa z papierowym zapisem kopii;2. kasa z elektronicznym zapisem kopii;3. kasa online – urządzenie łączące się online z interfejsem administracji skarbowej;4. kasa wirtualna – oprogramowanie. Obowiązek stosowania kasy fiskalnej Zgodnie z art. 111 ust. 1 i 2 ustawy o VAT podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących. W ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej podatnik wykazuje dane o sprzedaży zawarte w dokumentach wystawianych przy zastosowaniu kas rejestrujących, w tym określające przedmiot opodatkowania, wysokość podstawy opodatkowania i podatku należnego oraz dane służące identyfikacji poszczególnych sprzedaży, w tym numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku albo podatku od wartości dodanej. Likwidacja działalności gospodarczej Niektórzy przedsiębiorcy wobec istniejących problemów finansowych związanych z podniesieniem cen energii i półproduktów zmuszeni są do likwidacji działalności gospodarczej. Jej zamknięcie wiąże się z przeprowadzeniem przez przedsiębiorcę wielu czynności organizacyjno-technicznych oraz z wypełnieniem wielu obowiązków podatkowych. W związku z zamknięciem działalności mają obowiązek m.in.:1. rozwiązać umowy i wyrejestrować pracowników, zleceniobiorców z ZUS-u (wystawienie świadectw pracy, wydanie informacji PIT-11);2. wyrejestrować działalność gospodarczą z ewidencji CEIDG w terminie 7 dni od rzeczywistego zaprzestania jej wykonywania;3. sporządzenia spisu z natury, który przedstawiałby wykaz środków trwałych na dzień likwidacji na cele PIT i VAT;4. złożenia formularza VAT-Z w terminie 7 dni od rzeczywistego zakończenia prowadzenia działalności;5. złożenie deklaracji korygującej deklarację na podatek od środków transportowych bądź podatek od nieruchomości;6. zakończenie pracy na kasie rejestrującej. Wycofanie kasy fiskalnej z działalności gospodarczej a obowiązki formalne Kasa online Kończąc użytkowanie kasy rejestrującej, podatnik jest zobligowany do wypełnienia kilku czynności.Na mocy § 31 rozporządzenia w sprawie kas rejestrujących w przypadku zakończenia używania kas online z powodu zakończenia działalności gospodarczej lub pracy tych kas w trybie fiskalnym, podatnik: Podatnik, kończąc używanie kas on-line, ma obowiązek zapewnić odczyt i zapis danych z pamięci chronionej na zewnętrzny nośnik danych. Kasa z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii W myśl § 34 rozporządzenia w sprawie kas rejestrujących: „W przypadku zakończenia używania kasy z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii z powodu zakończenia działalności gospodarczej lub pracy tych kas w trybie fiskalnym, podatnik: Uwaga na zwrot ulgi na nabycie kasy rejestrującej Wielu przedsiębiorców, którzy kończą sprzedaż za pomocą kasy rejestrującej i dokonują jej wycofania, nie pamięta o pewnej ważnej kwestii. Mowa tu mianowicie o uldze przysługującej przy zakupie kasy rejestracyjnej. Zgodnie z art. 111 ust. 6 ustawy o VAT, podatnicy są zobligowani do zwrotu środków wydanych przez podatnika na zakup kasy fiskalnej, jeżeli w ciągu 3 lat, licząc od dnia rozpoczęcia prowadzenia ewidencji sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej: Zatem jeżeli podatnik zlikwiduje działalność, zakończy sprzedaż na rzecz osób prywatnych, będzie wykonywał jedynie czynności zwolnione, to gdy w czasie 3 lat od dnia rozpoczęcia prowadzenia ewidencji sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej nastąpi zakończenie tej sprzedaży i wycofanie kasy, wówczas podatnik będzie zobowiązany do zwrotu kwoty wcześniej odliczonej ulgi.
Mandat od urzędnika skarbowego
Wykroczenie skarbowe to m.in. uszczuplenie należności publicznoprawnej, np. podatku nieprzekraczające 5-krotnej wysokości minimalnego wynagrodzenia w czasie jego popełnienia. W 2022 r. maksymalny mandat za wykroczenie skarbowe wynosi 15 050 zł. Oczywiście kara powinna być adekwatna do popełnionego czynu. Przy jej wymierzaniu bierze się również pod uwagę sytuację rodzinną podatnika, zachowanie po popełnionym czynie, wysokości kwoty uszczuplenia podatkowego. Jeżeli nie zgadzamy się z urzędnikiem, który chce na nas nałożyć mandat karny to nie podopisujemy go. Sprawa wtedy trafia do sądu. Sąd po rozpoznaniu może nałożyć karę od 301 zł do 60 200 zł.
Obowiązek posiadania terminala płatniczego od 1 stycznia 2022 r.
Jak wiadomo, jednym z celów Polskiego Ładu jest upowszechnienie obrotu bezgotówkowego. Wielu przedsiębiorców zastanawia się w tym momencie czy zobowiązani są oni do posiadania terminala płatniczego czy nie. Zdaniem ekspertów przepisy Polskiego Ładu nie nakładają obowiązku posiadania terminala płatniczego a tzw. instrumentu płatniczego. Podstawą prawną jest tutaj art. 19a ust. 1 i 2 prawa przedsiębiorców (t.j. Dz.U. z 2021 r. poz. 162). 1. Przedsiębiorca zapewnia możliwość dokonywania zapłaty w każdym miejscu, w którym działalność gospodarcza jest faktycznie wykonywana, w szczególności w lokalu, poza lokalem przedsiębiorstwa lub w pojeździe wykorzystywanym do świadczenia usług transportu pasażerskiego, przy użyciu instrumentu płatniczego w rozumieniu ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych (Dz. U. z 2021 r. poz. 1907 i 1814). 2. Przepisu ust. 1 nie stosuje się do przedsiębiorcy, który nie ma obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących, o których mowa w ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. art. 19a Prawo przedsiębiorców Czym w takim razie jest instrument płatniczy? W rozumieniu ustawy instrumentem płatniczym jest „zindywidualizowane urządzenie lub uzgodniony przez użytkownika i dostawcę zbiór procedur, wykorzystywanych przez użytkownika do złożenia zlecenia płatniczego”. Zlecenie płatnicze jest to polecenie wykonania transakcji płatniczej, czyli wypłaty, transferu bądź wypłaty środków pieniężnych. W tym przypadku instrumentem płatniczym będzie telefon lub laptop, z którego klient dokona płatności za pomocą aplikacji bankowej. Kolejną możliwością zapłaty za towar lub usługę będzie zwykłe polecenie zapłaty, czyli przelew bankowy. Klient dokona zapłaty za pomocą komputera lub smartfona. Instrumentem płatniczym nie musi być samo urządzenia, ale także “zbiór procedur” służących do zlecenia płatniczego. Przykładem takiego zbioru jest na przykład system przesyłania pieniędzy za pomocą usługi BLIK.
Obowiązkowa wymiana kas rejestrujących dla kolejnej grupy podatników
Od stycznia 2021 roku wiele branż zobowiązanych zostało do rejestrowania transakcji za pośrednictwem kas fiskalnych on-line. Część z przedsiębiorców instalacji kasy dokona tego dopiero 1 lipca 2021 roku. Kogo obowiązuje ten termin? Od dnia 1 lipca 2021 r. kolejna grupa podatników zobowiązana jest do obowiązkowego ewidencjonowania sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych przy zastosowaniu kas on-line. Są to podatnicy świadczący usługi: fryzjerskie, kosmetyczne i kosmetologiczne, budowlane, w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów, prawnicze, związane z działalnością obiektów służących poprawie kondycji fizycznej – wyłącznie w zakresie wstępu. Podatnicy ci mogą zatem tylko do końca czerwca 2021 r. stosować kasę z elektronicznym bądź z papierowym zapisem kopii do świadczenia wskazanych usług. Pamiętać należy, że wymóg ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy on-line uzależniony jest od wystąpienia sprzedaży, która podlega temu obowiązkowi przy użyciu kasy. Tak więc jeżeli z różnych przyczyn (np. z uwagi na zawieszenie działalności gospodarczej przez jednostkę prowadzącą jedną z wcześniej wymienionych działalności) u podatnika nie wystąpi sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej lub na rzecz rolników ryczałtowych, to nie powstanie również obowiązek stosowania kasy on-line. Należy w tym miejscu przypomnieć, że podatnicy, u których powstał obowiązek prowadzenia ewidencji przy pomocy kas rejestrujących on-line, mają prawo do odliczenia od podatku należnego kwoty wydanej na zakup kasy rejestrującej w wysokości 90% ceny jej zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 700 zł. Formularz wniosku o zwrot kwoty wydatkowanej na zakup kasy rejestrującej
Warunki skorzystania z ulgi na zakup kasy
W roku 2021 w dalszym ciągu będzie można skorzystać z ulgi na zakup kasy fiskalnej, reguluje to art. 111 ust. 4 ustawy o VAT (Dz. U. z 2021 r. poz. 685). Zgodnie z tym przepisem podmiotom, które: rozpoczną prowadzenie ewidencji sprzedaży przy użyciu kas on-line, dobrowolnie rozpoczną prowadzenie ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas on-line i wcześniej nie stosowały innych rodzajów kas do prowadzenia ewidencji sprzedaży, są zobligowane do wymiany kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii na kasy on-line ze względu na działalność prowadzoną w określonych ustawą branżach, przysługuje prawo do uzyskania ulgi na zakup kasy on-line w wysokości 90% jej ceny zakupu (bez podatku). Suma odliczana od podatku nie może jednak wynosić więcej niż 700 zł. Odliczenie to przysługuje tylko przy nabyciu kas on-line, które zostały zakupione nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia rozpoczęcia prowadzenia ewidencji sprzedaży. Jakie warunki należy spełnić, żeby odliczyć ulgę na zakup kasy? Aby możliwe było skorzystanie z odliczeń ulgi na zakup kasy fiskalnej, podatnik musi spełniać następujące warunki: posiadać fakturę potwierdzającą zakup kasy rejestrującej oraz dowód zapłaty całej należności za jej zakup, rozpocząć ewidencjonowanie nie później niż w obowiązującym terminie przy użyciu kas rejestrujących nabytych w okresie, kiedy kasy te spełniały funkcje określone w art. 111 ust. 6a ustawy o VAT. Ulga na zakup kasy fiskalnej – rozliczenie u podatników VAT Jak stanowi § 3 ust. 1 tego rozporządzenia, czynny podatnik podatku VAT odliczenia przysługującej ulgi z tytułu zakupu kasy może dokonać w deklaracji podatkowej dla podatku VAT za okres rozliczeniowy (miesiąc lub kwartał), w którym rozpoczęto ewidencjonowanie sprzedaży lub za okresy następujące po tym okresie rozliczeniowym. Ulga na zakup kasy fiskalnej – rozliczenie u nievatowców Z ulgi na zakup kasy fiskalnej online mogą skorzystać również podmioty zwolnione z VAT lub wykonujące wyłącznie czynności niepodlegające opodatkowaniu, które ewidencjonują sprzedaż na kasie rejestrującej. Rozliczenie ulgi na zakup kasy fiskalnej (oczywiście jeśli są spełnione wyżej opisane warunki) następuje na podstawie złożonego wniosku do naczelnika urzędu skarbowego, w którym należy zawrzeć: imię i nazwisko lub nazwę podatnika, dane adresowe oraz numer identyfikacji podatkowej, w przypadku podatników świadczących usługi przewozu osób oraz ich bagażu podręcznego taksówkami – dodatkowo informację o numerze licencji na wykonywanie transportu drogowego taksówką oraz numerze rejestracyjnym i bocznym taksówki, w której zainstalowano kasę rejestrującą; numer rachunku, na który należy dokonać zwrotu. Wniosek należy złożyć w miesiącu następującym po miesiącu, w którym rozpoczęto prowadzenie ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej. Aby ulga na zakup kasy fiskalnej online została przyznana nievatowcowi należy do wniosku dołączyć: kopię faktury potwierdzającej zakup kasy rejestrującej wraz z kopią dowodu zapłaty całej należności za jej zakup; kopię raportu fiskalnego miesięcznego wystawionego przy użyciu kasy rejestrującej potwierdzającego prowadzenie ewidencji sprzedaży; w przypadku podatników świadczących usługi przewozu osób oraz ich bagażu podręcznego taksówkami – kopię świadectwa przeprowadzonej legalizacji ponownej taksometru współpracującego z kasą o zastosowaniu specjalnym służącą do prowadzenia ewidencji przy świadczeniu tych usług, w tym również zintegrowanego w jednej obudowie z kasą. Po spełnieniu powyższych wymogów urząd skarbowy zwraca odpowiednią kwotę przedsiębiorcy, która wynosi 90% wartości netto zakupionej kasy, z ograniczeniem do kwoty 700 zł w terminie do 25. dnia od dnia złożenia wniosku przez podatnika. Przykład 1 Przedsiębiorca rozlicza się z podatku VAT za okresy miesięczne. Zakupił kasę online 1 grudnia 2020 roku o wartości 950 zł i dokonał formalności związanych ze skorzystaniem z ulgi na jej zakup. Zgodnie z przepisami przysługuje mu prawo do odliczenia 90% wartości kasy, nie więcej niż 700 zł, w związku z tym przedsiębiorca może rozliczyć 700 zł z tytułu ulgi na zakup kasy. W grudniu kwota nadwyżki podatku należnego nad naliczonym wynosiła u niego 300 zł. W kolejnych miesiącach osiągał nadwyżkę podatku VAT naliczonego nad należnym. Przedsiębiorca może dokonać następującego rozliczenia ulgi na zakup kasy fiskalnej: w grudniu może on odliczyć 300 zł od nadwyżki podatku VAT należnego i pozostałą wartość 400 zł wykazać do zwrotu lub powiększyć o nią kwotę do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy. Przykład 2 U podatnika powstał obowiązek ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej. Podatnik w kwietniu 2021 r. zakupił kasę on-line. W kwietniu br. nie wykazał sprzedaży. W tej sytuacji podatnik będzie mógł wykazać ulgę na zakup kasy on-line, zgodnie z § 3 ust. 1 rozporządzenia w sprawie odliczania lub zwrotu kwot wydanych na zakup kas rejestrujących oraz zwrotu tych kwot przez podatnika, w rozliczeniu za okres, w którym faktycznie rozpocznie prowadzenie ewidencji sprzedaży w tej kasie. Przykład 3 Przedsiębiorca będący czynnym podatnikiem VAT (rozlicza się miesięcznie) zakupił kasę fiskalną online w październiku 2020 roku, w kwocie 750 zł (netto) oraz spełnia warunki dotyczące możliwości odliczenia ulgi na zakup kasy fiskalnej. W związku z czym przysługuje mu prawo do odliczenia kwoty 675 zł (750 zł x 90%). W pliku JPK_V7M za październik została wykazana: kwota podatku VAT naliczonego w wysokości 500 złotych. kwota podatku VAT należnego w wysokości 1830 złotych. Jako, że różnica pomiędzy podatkiem VAT należnym a naliczonym jest wyższa od kwoty ulgi przedsiębiorca może odliczyć jej pełną wartość w pliku JPK_V7M za październik. Aby wykazać ulgę na zakup kasy fiskalnej podatnik musi zaznaczyć okienko obok poz. 49 i uzupełnić kwotę ulgi w poz. 49 pliku JPK_V7M, wprowadzając ręcznie w tym przypadku kwotę 675 zł.
Zwolnienia z kas fiskalnych w 2021 r.
Za kilka dni rozpocznie się nowy rok. W grudniu zazwyczaj wychodzi rozporządzenie dotyczące zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących. Ostatnie takie rozporządzenie wyszło w 2018 r. Jest ono aktualne do końca 2020 r. Rozporządzenie mówi nam o tym w jakich sytuacjach kasy fiskalne nie są potrzebne oraz w jakich są niezbędne u podatnika. Każde dobre biuro rachunkowe powinno je znać. W związku z pandemią, która obiegła cały kraj zostały przesunięte niektóre terminy dotyczące wdrożenia kas fiskalnych przed podatników. Mówi o tym Rozporządzenie Ministra Finansów z 18 czerwca 2020 r. Poz. 1059. W § 1. 1 mamy zwolnienie do 31 grudnia 2020 r. z świadczenia usług związanych z wyżywieniem przez stacjonarne placówki gastronomiczne. Branża sprzedaży węgla, brykietu itp. również ma zwolnienie do końca 2020 r. Oznacza to, że od 1 stycznia 2021 r. podatnicy, którzy będą sprzedawać towary lub wykonywać usług (opisane wyżej) będą musieli zamontować kasy fiskalne online. Co zmienia Rozporządzenie zmieniające rozporządzenie w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących z dnia 15 grudnia 2020 r.? W drugim rozporządzeniu, które wejdzie w życie 1 stycznia 2020 r. następują pewne zmiany, które są istotne lub dla niektórych branż mają ważne znaczenie. Zmiany: § 4 doszły kody CN i niektóre towary / usługi zostały bardziej szczegółowo doprecyzowane podatnicy, którzy będą sprzedawać komputery (litera i) zostaną zmuszeni posiadać kasę fiskalną rozszerzenie zakresu usług (w literze i) dotyczących gastronomii JEST DO 31.12.2020 r. BĘDZIE OD 01.01.2021 r. i) związanych z wyżywieniem (PKWiU 56), wyłącznie:– świadczonych przez stacjonarne placówki gastronomiczne, w tym również sezonowo, oraz– usług przygotowywania żywności dla odbiorców zewnętrznych (catering), związanych z wyżywieniem (PKWiU ex 56.10, PKWiU 52.21, PKWiU 56.29, PKWiU ex 56.30), wyłącznie:– świadczonych przez stacjonarne placówki gastronomiczne, w tym również sezonowo, oraz– usług przygotowywania żywności dla odbiorców zewnętrznych (catering),”; Wykreślenie § 6 i § 7, który wcześniej brzmiał (do końca 2020 r.): Następnie zmiana w niektórych wierszach Załącznika do Rozporządzenia Całe rozporządzenie jest dostępne tutaj: Pozostało teraz poczekać na akt ujednolicony, który będzie zawierał wszystkie powyższe zmiany w jednym dokumencie. Podsumowując, na początku 2021 podatnicy, którzy świadczą usługi gastronomiczne, sprzedają węgiel, brykiet i inne podobne materiały będą zobowiązani do wymiany kas na online. Dodatkowo rozporządzenie rozszerza o m.in. sprzedaż komputerów zakres kolejnych podatników, którzy będą musieli stosować kasy fiskalne. Niektóre zakresy wykonywanych towarów / usług zostały doprecyzowane lub poszerzone. Warto przed wejściem w życie tych przepisów zapoznać się z rozporządzeniem, aby mieć świadomość nadchodzących zmian. Stan prawny na 25.12.2020 r. Podstawy prawne: ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 28 grudnia 2018 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 10 czerwca 2020 r. w sprawie przedłużenia terminów prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW, FUNDUSZY I POLITYKI REGIONALNEJ z dnia 15 grudnia 2020 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących