Polski Instytut Księgowości i Finansów Sp. z o.o. – biuro rachunkowe Lublin

pikif

Z dniem 1 stycznia 2021 roku planowane jest wejście w życie tzw. SLIM VAT.  Skrót ten pochodzi od angielskiego wyrażenia Simple Local And Modern, który ma oznaczać prosty, dostosowany do lokalnych warunków i nowoczesny podatek VAT.

Najważniejsze założenia projektu zmian ustawy o VAT:

  1. korygowanie faktur
  2. wspólne kursy walut dla VAT, CIT/PIT
  3. ułatwienia dla eksporterów
  4. korzyści przy odliczeniu VAT
  5. zmiana limitu kwoty odnoszącej się do prezentów o małej wartości

Faktury korygujące

Jeżeli chodzi o faktury korygujące in minus to po zmianie przepisów, podatnik będzie mógł dokonać obniżenia podstawy opodatkowania i VAT należnego w okresie, w którym faktura korygująca została wystawiona. Warunkiem będzie posiadanie przez niego dokumentacji, z której wynikać będzie, że uzgodnił on warunki transakcji z nabywcą towaru lub usługobiorcą. W tym samym czasie nabywca będzie obowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym warunki tegoż obniżenia określone w fakturze korygującej zostały uzgodnione.

Przez uzgodnienie warunków transakcji rozumie się posiadanie dokumentów, z których to uzgodnienie będzie wynikać. Jeżeli podatnik nie będzie dysponował dokumentami innymi niż sama faktura korygująca, to na podstawie wprowadzonych przepisów będzie ona dokumentem, z którego wynikają nowe warunki transakcji.

Jeżeli chodzi o faktury korygujące in plus planuję się zmiany, po których podatnicy zyskają pewność co do właściwego sposobu rozliczenia VAT. Rozliczenie to ma być dokonywane na bieżąco w okresie wystawienia faktury korygującej.

W związku z tym proponowane zmiany będzie należało interpretować w taki sposób, że:

  1. jeżeli korekta spowodowana będzie przyczynami powstałymi w momencie wystawienia faktury pierwotnej, to powinna ona zostać rozliczona w deklaracji VAT za okres, w którym została wykazana faktura pierwotna;
  2. w przypadku, gdy korekta jest spowodowana przyczynami zaistniałymi po dokonaniu sprzedaży, korekta powinna być dokonana w deklaracji podatkowej za miesiąc, w którym wystawiono fakturę korygującą;
  3. późniejsze wykrycie błędu w fakturze pierwotnej stanowi przyczynę zwiększenia podstawy opodatkowania rozliczanej w deklaracji podatkowej za okres, w którym została wykazana faktura pierwotna.

Wspólne kursy walut z podatkiem dochodowym

Obecnie zasady przeliczania kursu walut na potrzeby podatku VAT określa art. 31a ust. 1-2 ustawy o VAT. A więc podatnik dokonuje przeliczenia waluty obcej na złote wg kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez NBP na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego.

Po wprowadzonych zmianach podatnik będzie mógł przyjąć do określenia podstawy opodatkowania wyrażonej w walucie obcej zasady przeliczenia kursu walut jak dla przeliczenia przychodu w podatku dochodowym. Należy pamiętać, że owe rozwiązanie będzie wprowadzone na zasadzie dobrowolności. 


Przykład: Podatnik VAT świadczący usługę budowlaną stosuje obecnie dwa kursy (jeden na potrzeby VAT w dacie z dnia przed wystawieniem faktury oraz dla PIT/CIT w dacie przed wykonaniem usługi). Po zmianach będzie mógł ustalić jeden wspólny kurs walut dla obydwu rozliczeń transakcji.

Zaliczki w eksporcie towarów

Obecnie zgodnie z art. 41 ust. 9a ustawy o VAT, jeżeli podatnik otrzymał całość lub część zapłaty przed dokonaniem dostawy towarów, to stawkę podatku 0% w eksporcie towarów stosuje się w odniesieniu do otrzymanej zapłaty, pod warunkiem, że wywóz towarów nastąpi w terminie 2 miesięcy licząc od końca miesiąca. w którym podatnik otrzymał tę zapłatę, oraz podatnik w tym terminie otrzymał dokument, o którym mowa w art. 41 ust. 6 ustawy o VAT.

Po zmianach wprowadzonych przez Ministerstwo Finansów co do zastosowania 0% stawki VAT od zaliczki w eksporcie towarów, wydłużony zostanie termin wywozu towarów z 2 do 6 miesięcy.

Odliczenie podatku naliczonego

Obecnie podatnik VAT na odliczenie podatku naliczonego ma 3 miesiące. Jeżeli nie odliczy podatku VAT  w rozliczeniu za okres, w którym spełnił ustawowe warunki odliczenia, może to prawo zrealizować w jednym z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych. Ministerstwo Finansów planuje wydłużenie tego terminu do 4 miesięcy.

Przykład: Podatnik miał prawo odliczyć podatek VAT w miesiącu wrześniu, ale tego nie zrobił, więc przysługuje mu prawo do odliczenie tegoż podatku w październiku bądź w listopadzie. Po zmianach ten termin wydłuża się do grudnia.

Nowością, będzie też możliwość odliczenia podatku VAT z faktur za usługi noclegowe nabyte na rzecz swojego klienta biznesowego.

Prezenty o małej wartości

Nieodpłatne przekazanie towarów nie podlega opodatkowaniu VAT w sytuacji, gdy przy ich nabyciu nie przysługiwało prawo do odliczenia VAT. Jeżeli przedmiotem nieodpłatnego przekazania są prezenty o małej wartości i próbki oraz przekazanie to następuje na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika to przepis ten nie ma zastosowania. Zgodnie z treścią art. 7 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług przez prezenty o małej wartości rozumie się przekazywane przez podatnika jednej osobie towary:

  1. o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 zł, jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób;
  2. których przekazania nie ujęto w ewidencji, o której mowa w pkt 1, jeżeli jednostkowa cena nabycia towaru (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia, jednostkowy koszt wytworzenia, określone w momencie przekazywania towaru, nie przekraczają 10 zł.

Po zmianie przepisów limit odnoszący się do jednorazowych prezentów o małej wartości z 10 zł ma zostać zwiększony do 20 zł.

Udostępnij artykuł:

Dodaj komentarz

Twój adres e-mail nie zostanie opublikowany. Wymagane pola są oznaczone *